Бухучет и отчетность. 2024 год

Согласно подпункту 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей. С 2025 года указанный лимит увеличен до 200 млн рублей...

Зарегистрированные на организацию в данном случае водные суда подлежат обложению как налогом на имущество, так и транспортным налогом. Правомерность такого подхода подтверждается определением КС РФ от 14.12.2004 N 451-О. В этой связи организации следует согласиться с позицией налогового органа относительно...

Общество с ограниченной ответственностью может быть создано в результате учреждения. Имущество такого ООО формируется за счет оплаты учредителями долей в уставном капитале. Для создания ООО не требуется получать разрешений каких-либо органов власти, за исключением случаев, указанных в ст. 27 Федерального...

С учетом договора по длящимся услугам допускается признание расходов (как в бухгалтерском учете, так и при налогообложении прибыли) в том периоде, к которому они относятся по первичным документам, составленным после его окончания. Если в отношении признаваемых расходов положениями ст. 272 НК РФ предусмотрен...

Ответственность за действия работников с применением электронной подписи с согласия руководителя несет сам руководитель. При этом отсутствие возможности передачи работникам электронной подписи руководителя не означает, что во всех случаях он должен самостоятельно подписывать документы и отчеты. В такой...

Какие именно затраты относятся к расходам на приобретение основного средства, налогоплательщик должен решить самостоятельно. Это следует из отсутствия прямого перечня таких расходов в п. 1 ст. 257 НК РФ и из п. 4 ст. 252 НК РФ, согласно которому налогоплательщик самостоятельно определяет конкретную группу...

Действующим законодательством порядок внесения изменений в платежные документы не урегулирован, следовательно, участники хозяйственных операций вправе самостоятельно определить порядок внесения изменений и уточнений назначения платежа в платежных документах. Назначение платежа в платежном поручении определяется...

Если операции по расчетному счету приостановлены, организация вправе распоряжаться наличными в кассе при условии соблюдения правил по обращению с наличными. Режим приостановления операций по расчетному счету распространяется только на операции по расчетному счету. Смотрите Вопрос: Организация занимается...

1. При досрочном выкупе НДС может быть принят к вычету в полном размере (при наличии счета-фактуры лизингодателя, принятия к учету выкупленного автомобиля, его использования для деятельности, облагаемой НДС). 2. В целях налогообложения прибыли цена досрочного выкупа сформирует первоначальную стоимость...

Сам по себе факт исчисления организацией в рассматриваемой ситуации налоговых обязательств по налогу на прибыль исходя из установленной сторонами договора цены, которая фактически ниже рыночной, закону (в том числе ст. 54.1 НК РФ) не противоречит. Оснований расценивать в качестве правомерных выводы...

При совершении операции по приобретению (получению) имущества казны налоговая база определяется покупателями (получателями) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Органы власти (местного самоуправления) хотя бы могут признаваться налогоплательщиками...

Согласно п. 3 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой...

Рассматриваемые объекты предприятию следует учитывать в составе основных средств. В отношении объектов недвижимости предприятие в общеустановленном порядке должно уплачивать налог на имущество организаций. Обоснование позиции: В периоде получения предприятием имущества действовало ПБУ 6/01 "Учет...

У организации-поставщика на момент выставления корректировочного счета-фактуры или универсального корректировочного документа должны быть в наличии документы, подтверждающие возврат товара покупателем. Выставление или оформление универсального корректировочного документа в адрес организации-покупателя...

Два сотрудника, работающие на условиях неполного рабочего времени (на 0,5 ставки каждый), в том числе по совместительству (как внешнему, так и внутреннему), могут занимать одну штатную единицу в штатном расписании. Обоснование позиции: Прежде всего отметим, что определения такого понятия, как ставка,...

По смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в учете. Только лишь договоров недостаточно для отражения в учете хозяйственных операций. Для подтверждения законности (обоснованности, эффективности)...

В бухгалтерском учете проценты, увеличивающие обязательство по аренде, а также лизинговые платежи в налоговом учете признаются вне зависимости от того факта, что предмет лизинга еще не введен в эксплуатацию. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет Согласно п. 10 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет...

Если персональными данными завладели мошенники, то необходимо оперативно принять комплекс мер, направленных на предотвращение их использования в целях оформления кредитов и в иных незаконных целях. Обоснование вывода: Сбор персональных данных путем незаконного их приобретение, взлома аккаунтов, сайтов,...

Доходы в виде процентов, полученные организацией от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банках, в полном объеме подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН. Доходы, которые получены физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального...

Организация вправе суммы НДС по материалам, приобретенным для строительства объекта, принять к вычету в 4 квартале 2024 г. при соблюдении условий, установленных главой 21 НК РФ. Важно выделить остаток по счету 19 "НДС по приобретенным ценностям" на момент утраты права на УСН, который можно принять к...

Доход на УСН будет облагаться налогом на УСН, как и прежде, по оплате. НДС будет начисляться по правилам гл. 21 НК РФ, то есть по отгрузке. Например, в марте была отгрузка на сумму 100 000 руб., оплата прошла в апреле. В марте будет начислен НДС на сумму 5000 руб. и выставлен счет-фактура на сумму 105...

НДС Согласно подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализации на территории РФ долей в уставном капитале организаций не подлежит налогообложению НДС (см. также письмо ФНС России от 12.08.2019 N СД-4-3/15890@). Налог на прибыль Для целей налогообложения прибыли реализация доли в уставном капитале ООО рассматривается...

Требование финансового управляющего о перечислении заработной платы гражданина, признанного банкротом, на специальный счет является правомерным. Работодатель вправе прекратить перечисление заработной платы должника на спецсчет финансового управляющего только после вступления в силу определения арбитражного...

Денежные средства, поступившие на расчетный счет, не являющиеся доходами по УСН, не участвуют в расчете предельного размера доходов при определении наличия права на освобождение от НДС. Обязанность представления декларации по НДС обусловлена превышением доходов суммы 60 млн руб., а не суммы, поступившей...

Для целей налогового учета лизинговым платежом, который учитывается в расходах равномерно в соответствии с договором лизинга и графиком платежей, является сумма платежа, включающая стоимость дополнительной услуги "Защита платежей". В данном случае первый лизинговый платеж, учитываемый в расходах, составляет:...

В соответствии со ст. 51 Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ "Об общественных объединениях" (далее - Закон N 82-ФЗ) впредь до принятия федеральных законов о государственно-общественных и общественно-государственных объединениях указанные объединения создаются и осуществляют свою деятельность в соответствии...

Изложенный порядок оформления транспортной накладной не соответствует требованиям законодательства. В соответствии с утвержденной формой транспортной накладной в разделе 6 должны быть указаны реквизиты реального перевозчика. Обоснование позиции: Заключение договора перевозки груза подтверждается...

Бюджетная организация, оказывающая услуги населению по выдаче справок (о сейсмологических событиях в регионе) и получающая денежные средства от физических лиц на лицевой счет учреждения, открытый в казначействе, должна применять ККТ. Оказание услуг населению без использования ККТ возможно в том случае,...

Признание данных расходов организацией в налоговом учете вне зависимости от их квалификации сопряжено с налоговыми рисками. Обоснование вывода: На основании п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением...

В указанной ситуации следует проанализировать, правомерно ли писание задолженности виновного лица. В случае принятия решения о списании задолженности оно может быть отражено оформлением Извещения о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432). Обоснование вывода: В первую очередь отметим,...

В связи с утратой права на применение УСН ИП в данном случае должен будет исчислить и уплатить упрощенный налог по итогам 9 месяцев 2024 года, и налоги согласно общей системе налогообложения за 4 квартал 2024 года, подать по ним соответствующие налоговые декларации. Также ИП должен будет уведомить налоговый...

В настоящее время не существует утвержденной обязательной методики оценки финансового положения должника. Такую методику Компания "Б" должна разработать самостоятельно, с учетом нормативных документов Банка России. Некоторые примеры методических материалов приводятся ниже. Обоснование позиции: В...

Прежде всего отметим, что сама по себе реорганизация не является основанием для расторжения трудовых договоров с работниками участвующих в реорганизации организаций (часть пятая ст. 75 ТК РФ). При реорганизации трудовые отношения с работниками продолжаются на основании трудовых договоров, которые были...

1. В силу п. 1 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон о ККТ) контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем...

В данном случае речь идет о совершении валютной операции между валютными резидентами - физлицами, которая разрешена на основании п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ, но применяется с учетом ограничений, установленных Центральным банком (сумма перевода не более 1 млн долларов США в календарный месяц). При...

Участие поставщика в судебном процессе, как и его позиция по поводу неправомерности действий покупателя, не являются основанием для сохранения данных о реализации в изначально отраженной в учете величине. Поэтому информацию о реализации в бухгалтерском учете следовало скорректировать в отчетности за...

Отсутствие в договоре аренды условия о сроке аренды и наличие в связи с этим возможности у сторон договора в любой момент отказаться от договора аренды для целей п. 5 ФСБУ 25 формально означает, что на такой договор аренды не распространяются требования ФСБУ 25/2018. Однако в данном случае необходимо...

Нужно определить сумму ошибки. Если ошибка существенная, то она исправляется в корреспонденции со счетом 84. Если ошибка не существенна, то она исправляется в корреспонденции со счетом 91. Порядок действий, предлагаемый с нашей стороны, описан ниже. Что качается оформления первичных документов, то обязательная...

Затраты на улучшение объектов НМА, связанные с улучшением (повышением) первоначально принятых нормативных показателей функционирования таких объектов в бухгалтерском учете относятся к капитальным вложениям (являются модернизацией). Если из договора следует, что производится доработка имеющегося программного...

В соответствии со ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства, которое не является самостоятельным юридическим лицом. Филиалы, представительства...

Если организация примет решение вести лицевые счета работников, то для этого можно использовать унифицированную форму N Т-54, утвержденную постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1, либо форму, разработанную самостоятельно (причем за основу можно взять указанную унифицированную форму). Форма утверждается...

Ошибки, указанные в вопросе, можно исправить с применением счетов 304 86 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному" или 304 96 "Иные расчеты прошлых лет" в зависимости от периода, в котором совершена ошибка. Обоснование вывода: В рассматриваемой ситуации учреждением в прошлые периоды не были...

Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой...

Определяющим условием для принятия продавцом к вычету НДС, ранее уплаченного в бюджет с авансов, является факт его зачета в счет произведенной отгрузки товаров. Если стороны в договоре не установили порядок зачета аванса, то аванс засчитывается "последовательно" в счет очередной поставки товара, то...

Добавочный капитал может быть направлен на погашение убытков только на основании решения общего собрания акционеров. Учитывая, что вопросы, которые в силу закона подлежат рассмотрению общим собранием, также могут обсуждаться на внеочередном собрании акционеров, полагаем, что при наличии решения внеочередного...

В силу ст. 17 Федерального закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации" на правоотношения по обеспечению сохранности документов в течение сроков их хранения, установленных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, а также соответствующими перечнями документов,...

В зависимости от конкретных обстоятельств поставщик обязан либо поставить весь предусмотренный договором объем товара, либо возвратить покупателю часть предварительной оплаты, соответствующую стоимости не переданного покупателю товара. Обоснование позиции: По договору купли-продажи одна сторона (продавец)...

На протяжении ряда лет существовала позиция, согласно которой доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, хотя налогом на прибыль в РФ и не облагаются, но при этом признаются доходами от источников в РФ и отражаются российскими организациями - налоговыми агентами в Налоговом расчете....

Рассматриваемый вопрос на законодательном уровне четко не урегулирован. В связи с чем существуют разные мнения. При выдаче командированному работнику аванса в рублях организация не совершает операции в иностранной валюте. В связи с чем на дату выдачи аванса говорить о пересчете иностранной валюты (соответственно...

В путевом листе фактический расход и расход по норме указывается не из расчета на 100 км. пути, а исходя из расхода ГСМ, осуществленного в период действия путевого листа. В то же время если учреждению необходима какая-либо дополнительная информация, то оно может предусмотреть дополнительные реквизиты...

Поставщик не вправе зачесть исчисленный при получении аванса НДС в книге покупок на дату перехода права собственности на товар к покупателю, если отгрузка товара и переход права собственности на него приходятся на разные кварталы. Такие действия с высокой степенью вероятности вызовут претензии со стороны...

Если строительство автомобильной парковки ведется не для последующей продажи, а для использования в производственной деятельности организации, такой объект может быть принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Торговый центр может принять в налоговом учете построенную подрядным и хозяйственным...

Стоимость товаров представляет собой рублевый эквивалент суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату осуществления предоплаты. Если стоимость товаров в юанях КНР попозиционно не установлена в инвойсе, то считаем возможным определить данную стоимость расчетным путем, так как общая сумма известна...

При отсутствии согласия работников перейти на безналичную форму получения заработной платы работодателю придется изыскать средства и возможности для выдачи заработной платы наличными деньгами из кассы организации. Обоснование позиции: В соответствии с частью первой ст. 21 ТК РФ одним из основных...

Организация (в том числе региональный оператор ТКО, созданный в форме ООО) получает статус субъекта малого предпринимательства с момента включения сведений о ней в единый реестр субъектов МСП. Организация, если она отвечает условиям отнесения к субъектам МСП, включается в реестр автоматически, производить...

Полагаем, что неправомерно, но с учетом определенных условий. Обоснование вывода: Как следует из вопроса, договор страхования, как и страховой полис, оформлены исключительно на страхователя - в данном случае лизингодателя, что не противоречит положениям п. 1 ст. 21 Федерального закона от 29 октября...

В бухгалтерском учете выручка от оказания услуг бассейна может признаваться на конец каждого отчетного периода или ежемесячно. Для целей налогообложения прибыли Организация имеет возможность самостоятельно распределять доходы от оказания услуг бассейна по абонементу, действующему в течение нескольких...

1. Иностранный гражданин, не имеющий вида на жительство в РФ, считается нерезидентом (валютным) (пункты 6 и 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"); 2. Расчеты в рублях (валюта РФ) между резидентом и нерезидентом - это валютная операция (подп....

Можем предложить следующие материалы, содержащие информацию по тематике вопроса: - письмо Банка России от 6 ноября 2020 г. N 12-4-4/4770 "О перераспределении денежных средств по внешнеторговым контрактам": Исходя из ситуации, описанной в обращении, в случае если у резидента имеются полученные от нерезидента...

Нынешний генеральный директор не может подписать акт приема-передачи ТМЦ датой прошлого года. Исправления в акт приема-передачи ТМЦ нынешнему генеральному директору целесообразно внести путем зачеркивания неверного текста и указания верного текста. Рядом с исправленным текстом нужно указать: - надпись...

Исходя из принципа свободы договора стороны вправе предусмотреть любую удобную им систему начисления и уплаты процентов по договору займа. Обязанность организации-заемщика исчислить и удержать НДФЛ из доходов физлица-заимодавца в виде сумм процентов, полученных по договору займа, предусмотрена нормами...

1. По общему правилу, сформулированному в п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ), после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов,...

Законодательство не содержит норм, устанавливающих запрет на совместную работу родственников в муниципальных казенных учреждениях, в том числе при условии прямого подчинения одного из этих лиц другому. Сама по себе трудовая деятельность близких родственников в муниципальном казенном (бюджетном) учреждении...

Если следовать позиции контролирующих органов, в целях налогообложения оплаты товаров поставщику векселем третьего лица следует рассматривать как операцию по реализации ценной бумаги. Реализация ценных бумаг, включая векселя, является операцией, не подлежащей обложению НДС, поэтому при ее осуществлении...

Установлено, что в целях применения ПСН розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом гл. 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части...

На основании части первой ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы на проезд; расходы на наем жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником...

В данном случае предоставление и возврат займа организацией не подпадают под определение "расчеты", сформированное в Федеральном законе N 54-ФЗ, и не требует применения контрольно-кассовой техники. Например, письма ФНС России от 15.07.2024 N ЗГ-2-20/10224@, от 09.11.2023 N ЗГ-3-20/14605@, Минфина России...

1. Налог на прибыль Компенсация процентов по ипотеке сотруднику признается в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда, при условии соответствия критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Особенности документального оформления...

Ни нормативными актами по бухгалтерскому учету, ни Налоговым кодексом РФ не установлен конкретный порядок документального оформления операций при выполнении ремонтов объектов ОС силами работников предприятия. Используемый порядок документального оформления операций, подтверждения расходов и учета МПЗ...

По нашему мнению, работодатель может использовать любые лестницы, которые соответствуют требованиям безопасности при производстве работ с учетом результатов оценки профессиональных рисков. Мероприятия по охране труда: - оценка профессиональных рисков; - разработка инструкций, программ обучения; - проведение...

Организация может оформлять электронные авансовые отчеты, если в организации внедрен электронный документооборот и авансовый отчет утвержден среди документов, подписываемых ЭЦП. Подлинником первичного документа, составленного в электронной форме, выступает именно электронная форма такого документа....

Резиденты обязаны обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), которые заключены между резидентами и нерезидентами и на которые распространяются требования валютного законодательства РФ, иных актов органов валютного регулирования и валютного контроля,...

В рассматриваемом случае тест-полоски для глюкометров, на которые выданы регистрационные удостоверения, облагаются по ставке НДС десять процентов. Обоснование позиции: Согласно подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ по ставке НДС 10% облагается реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства,...

Юрлицо не сможет выступить в качестве единственного акционера АО при его создании, но сможет стать акционером общества в прочих ситуациях. Также он не сможет быть управляющей компанией иного юридического лица или, например, участником ООО. Обоснование вывода: На основании подп. "ф" п. 1 ст. 23 Федерального...

Прежде всего отметим, что сама по себе реорганизация, в том числе в форме слияния, присоединения, не является основанием для расторжения трудовых договоров с работниками участвующих в реорганизации организаций (часть пятая ст. 75 ТК РФ). При этом работник имеет право отказаться от продолжения работы в...

Если указанные работы приводят к улучшению здания, не связаны с его дефектами и не проводятся периодически, то стоимость таких работ в бухгалтерском учете увеличивает первоначальную стоимость здания. В налоговом учете первоначальная стоимость не увеличивается в случае квалификации работ в качестве ремонта...

1. Продажа: - при продаже иностранной валюты по курсу выше установленного Банком России на дату перехода права собственности на указанную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Под датой перехода права собственности следует...

Сумма обесценения не признается для целей налогообложения прибыли и не подлежит отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль. Налогоплательщик, применяющий линейный метод амортизации, может учесть в составе внереализационных расходов сумму недоначисленной амортизации по выводимому из эксплуатации...

Договором поставки может быть предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара на определенный период (гарантийный срок). В этом случае качество товара, а также всех составляющих его частей (комплектующих изделий), если иное не предусмотрено договором купли-продажи, должно сохраняться на...

Несмотря на то, что по сути операции РЕПО являются операциями с ценными бумагами, они признаются в целях налогообложения по правилам договора займа под залог ЦБ - в доходах (расходах) участников признаются только проценты (рассчитываемые по ставке РЕПО), которые в общей сумме являются разницей между...

Полагаем, что данная сделка может быть признана недействительной как совершенная под влиянием существенного заблуждения (п. 1 ст. 178 ГК РФ). Оспаривание сделки по ст. 179 ГК РФ представляется затруднительным в связи с необходимостью доказать умысел продавца. Если условия договора купли-продажи акций...

Налогообложение у общества Вопрос о признании дохода у ликвидируемой организации является спорным. По мнению Минфина России, если при ликвидации участнику передается имущество, стоимость которого превышает его первоначальный взнос, то в соответствующей части у ликвидируемой компании появляется доход...

Бюджетное учреждение вправе досрочно исполнить обязанности по уплате налога на имущество за 2 квартал текущего года в соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей...

1. Размер процентной ставки по договору займа по общему правилу определяется соглашением сторон (ст. 421, 424, 809 ГК РФ). Увеличение ключевой ставки совершенно не означает необходимость увеличения договорной процентной ставки по займу. При желании стороны могут ее пересмотреть в договорном порядке, но...

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную...

Фонд имеет право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму убытка от участия в инвестиционном товариществе. При этом убытки от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшают налоговую базу, рассчитываемую...

Организации необходимо представить в установленный в требовании срок пояснения, содержащие расшифровку основных статей затрат, и объяснить причины убыточности. Например, можно указать основной причиной полученного убытка увеличение затрат на оплату труда (в связи с плановой индексацией зарплат) при...

Продавец акций является лицом, на которое законом возложена обязанность по переоформлению акций на покупателя. В том случае, если продавцом будет выдана доверенность на представление его интересов по вопросу переоформления акций, то данное лицо сможет переоформить права на акции на покупателя. Если...

Если условиями договора между поставщиком и покупателем не предусмотрена обязанность покупателя произвести оплату лично, третье лицо может исполнить обязательство по оплате за должника. По нашему мнению, такой порядок расчетов, как исполнение обязательства по оплате за должника-нерезидента третьим лицом...

При налогообложении возвратный лизинг рассматривается как две самостоятельных операции: купля-продажа и финансовая аренда. В итоге налогоплательщик: - в качестве продавца в общем порядке признает выручку от реализации и начисляет НДС с продажи; - в качестве лизингополучателя учитывает в расходах арендные...

1. Доход продавца - ИП применяющего УСН, признается в сумме, уплаченной покупателем, без уменьшения на сумму комиссии, удержанной маркетплейсом (посредником) при переводе полученных от покупателя денежных средств в адрес налогоплательщика. 2. Согласно мнению налоговых органов доход от реализации товаров...

Исполнение контракта на приведенных в вопросе условиях не соответствует ни условиям контракта, ни Закону N 44-ФЗ. Поясним почему. В соответствии с ч. 1 ст. 2 Закона N 44-ФЗ законодательство Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок основывается, помимо прочего, на положениях ГК РФ. Следовательно,...

Появление в кредитной истории посторонних кредитов, как правило, вызывается 1) техническими ошибками при ведении кредитной истории (например, ошибка при введении данных заемщика); 2) мошенническими действиями. В случае наличия в кредитной истории таких кредитов необходимо оспорить ее содержание. В соответствии...

Анализируемая операция может быть отражена в бухгалтерском учете как купля-продажа одной валюты за другую валюту или в составе финансовых вложений. Для целей исчисления налога на прибыль указанная операция может рассматриваться как операция по купле-продаже базисного актива, номинированного в рублях....

Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Если индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения выставил счет-фактуру с НДС, то он обязан подать налоговую декларацию по...

Собственник имущества несет бремя его содержания (ст. 210 ГК РФ). В случае передачи имущества в аренду поддержание его в исправном состоянии, проведение текущего ремонта и осуществление соответствующих расходов на его содержание возлагаются на арендатора, если иное не установлено договором аренды (п....

Для целей налогообложения прибыли и исчисления НДС по общему правилу учитывается фактически полученная выручка от реализации товаров, которая определяется исходя из цен, указанных сторонами сделки (договора купли-продажи, поставки). Цены, применяемые в сделках между не взаимозависимыми лицами, для целей...

Ссудополучатель не обязан предъявлять путевые листы. Обоснование позиции: По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту...

Налоговое законодательство не содержит специальных правил, определяющих последствия расторжения договора, в том числе и договора уступки прав требований по ДДУ. В этой связи мы не можем полностью исключить налоговые риски в части вычета НДС. Обоснование позиции: 1. Для целей налогообложения уступка...

1. Ситуация с заполнением налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов в настоящее время однозначно не урегулирована. Во избежание споров с налоговым органом рекомендуем Организации представить в налоговый орган налоговый расчет сумм доходов, выплаченных...

В силу ст. 165 ТК РФ помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и другие), работникам предоставляются гарантии и компенсации в случаях, предусмотренных ТК РФ (например, при направлении в служебные командировки)...

1. Как разъяснено в письме ФНС от 31 мая 2023 г. N БС-4-21/6798@, указанные в абзаце втором пункта 1.1 статьи 391 Кодекса условия определения налоговой базы по земельному налогу при установлении кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости земельного участка не зависят от даты, по состоянию на которую...

1. Решение продавца о поощрении (предоставлении) российского покупателя (импортера) скидкой в виде списания части задолженности за поставленный товар представляет собой прощение долга на основании ст. 415 ГК РФ. Такое прощение части долга (списание части кредиторской задолженности "по иным основаниям")...

Под постоянными разницами понимаются (п. 4 ПБУ 18/02) доходы и расходы: - формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов; - учитываемые при определении налоговой базы...

Организация вправе принять к вычету таможенный НДС по товару, импортированному и переданному безвозмездно по гарантии. При этом передачу покупателю новых, пригодных для использования импортированных товаров следует рассматривать в качестве НДС облагаемой операции. Обоснование позиции: Товар должен...

Денежные средства, оставшиеся в распоряжении предпринимателя после уплаты налогов, могут расходоваться им (в том числе и с бизнес-карты, т.е. расчетного счета) по своему усмотрению. Обоснование вывода: ГК РФ не разделяет имущество (в том числе денежные средства) физического лица на имущество, принадлежащее...

Распределению между участниками общества подлежит прибыль, которая уже получена обществом. Решение о выплате участнику общества денежных средств из будущей прибыли не является решением о выплате дивидендов. Обоснование позиции: Общество с ограниченной ответственностью вправе принимать решение о распределении...

В силу ч. 1 ст. 53 Градостроительного кодекса РФ (далее - ГрК РФ) строительный контроль проводится в процессе строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства в целях проверки соответствия выполняемых работ проектной документации (в том числе решениям и мероприятиям,...

Возмещение перевозчику затрат за проезд по платным дорогам и за уплату платежей в счет возмещения ущерба бесплатным федеральным автодорогам при движении безопасно включить в облагаемую базу по НДС. Иной подход крайне рискован и должен привести к доначислениям со стороны налоговых органов. Обоснование...

В связи с уступкой требования к своему должнику по договору цессии организация-цедент в рассматриваемой ситуации должна будет признать в налоговом учете доход от реализации имущественного права (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 248 НК РФ). К договору купли-продажи имущественных прав применяются общие положения о...

В соответствии с гражданским законодательством без доверенности от имени организации (непосредственно на основании устава) может действовать единоличный исполнительный орган общества - его руководитель (п. 1 ст. 53, подп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной...

Само по себе переоформление прав на земельный участок не влечет появления у физлиц дохода, облагаемого НДФЛ. При этом у некоммерческого партнерства также не возникает обязанности по уплате налогов. Обоснование позиции: Физические лица Физические лица при получении доходов в установленных НК РФ...

Все наличные расчеты между организациями и (или) ИП требуют обязательного применения ККТ. Наименование покупателя и его ИНН в обязательном порядке включаются в чек ККТ, сформированный при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег, если имеется возможность...

В бухгалтерском учете Организации балансовая стоимость испорченных товаров (без НДС) включается в состав прочих расходов в отчетном периоде, в котором завершилась проверка, выявившая недостачу или порчу таких товаров. Суммы, подлежащие возмещению арендодателем, включаются в прочие доходы на дату подписания...

Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, исчисленный согласно п. 4 ст. 154 НК РФ с межценовой разницы. Обоснование вывода: Согласно п. 4 ст. 154 НК РФ при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по...

По правилам ФСБУ 25/2018 рассматриваемый договор квалифицируется как финансовая аренда, что требует признания в качестве актива чистой инвестиции в аренду; доходы при этом признаются в виде процентных начислений по этой инвестиции. Затраты на приобретение предмета аренды формируют чистую стоимость инвестиции...

С учетом разъяснений официальных органов и неоднозначной судебной практики налогоплательщику безопаснее исходить из того, что при распределении номинальной стоимости доли оставшемуся участнику у него возникает доход, облагаемый НДФЛ. При этом он не обязан оплачивать номинальную стоимость доли. Обоснование...

При определенных условиях сделки между материнской и дочерней организациями могут быть признаны контролируемыми. Также не исключаем, что такие сделки могут стать предметом изучения в ходе камеральной или выездной проверки. Обоснование позиции: 1. Согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений...

Нумерация счетов-фактур, выставляемых посредником от имени принципала (доверителя), должна соответствовать системе нумерации, принятой у принципала. Однако каких-либо правил формирования номеров счетов-фактур в случае наделения посредника (поверенного) полномочиями по их выставлению покупателям не установлено....

Согласно п. 1 ст. 796 ГК РФ, ч. 6 ст. 34 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" (далее - Устав) перевозчик несет ответственность за несохранность груза, происшедшую после принятия его к перевозке и до выдачи грузополучателю,...

АС Новосибирской области в решении от 10.12.2015 по делу N А45-20660/2015 признал правомерным привлечение резидента к ответственности за неверное указание кода валютной операции в платежном поручении по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Вместе с тем Одиннадцатый ААС в постановлении от 30.11.2015 N 11АП-15107/15...

В учетной политике организации следует установить срок вклада, в зависимости от которого депозиты будут квалифицироваться в качестве денежных эквивалентов или финансовых вложений. Обоснование позиции: Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции...

Согласно нормам гражданского законодательства передача прав на материальный носитель не влечет за собой передачи каких-либо прав на нематериальный актив (смотрите часть четвертую ГК РФ). В соответствии с подп. "и" п. 8 ФСБУ 14/2022 не распространяется на материальные носители (вещи), в которых выражены...

ИП в данном случае должен был признать расходы на приобретение основных средств (апартаментов) в 2023 году в полном объеме. ИП сможет признать оставшуюся часть расходов на приобретение основных средств (апартаментов) в налоговом учете в 2024-2025 годах только в порядке исправления ошибки (в случае,...

НДС Законодательство не дает определения подарочным сертификатам (картам) и прямо не регулирует их оборот. Налоговые органы и арбитражные суды, как правило, рассматривают оформление сертификата покупателю как способ подтверждения предварительной оплаты товаров и услуг, а не как товар. Также есть мнение,...

В целях налогообложения прибыли лизингополучатель после получения предмета лизинга ежемесячно учитывает в расходах лизинговые платежи, указанные в графике платежей, в том числе включающие возмещение расходов на страхование. Бухгалтерский учет организуется по правилам ФСБУ 25/2018 с признанием актива...

Уровень наценок определяется бюджетным учреждением самостоятельно и утверждается соответствующим локальным актом. Положениями действующих федеральных нормативно-правовых актов каких-либо ограничений относительно установления наценки при калькуляции блюд, изготавливаемых из продуктов, полученных учреждением...

Физическое лицо вправе, но не обязано представлять подтверждающие документы при подаче отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных...

Оснований для корректировки продавцом налоговых обязательств периода реализации качественного товара, который впоследствии был возвращен покупателем в рамках первоначального договора купли-продажи, не возникает, поскольку в такой ситуации признание выручки и расходов в периоде реализации товара покупателю...

Период работы сотрудника на территории Казахстана должен учитываться в страховом стаже работника при исчислении пособия по временной нетрудоспособности. Обоснование вывода: По смыслу ст. 1.2 и ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ), а также Правил подсчета...

Договор аренды имущества за пределами РФ, заключенный между российским ИП и арендодателем - резидентом Венесуэлы, признается внешнеторговым контрактом оказания услуг (п. 8 ч. 1 ст. 33 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", письмо...

Приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ (далее - Приказ N ММВ-7-15/820@) было определено, что для ситуации, когда составитель документа утвержденного им формата выбирал функцию "ДОП" с набором реквизитов, удовлетворяющим требованиям Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском...

Мы не видим налоговых рисков в случае, если возмещение сотрудникам расходов на проезд по платным дорогам предусмотрено каким-либо локальным нормативным актом организации с указанием на получение экономических преимуществ при использовании данных услуг, а также если из имеющихся первичных документов...

Непредставление ИП декларации по УСН за 2020 г. может повлечь приостановление операций по счету в 2024 г. Решение о приостановлении операций может быть принято руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 20 дней по истечении установленного срока представления декларации в течение...

Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ ввел подп. 1.1 в п. 2 ст. 164 НК РФ. Товары, указанные в п. 2 ст. 164 НК РФ, облагаются НДС по ставке 10 процентов. В новом пункте указаны обработанные протравителями (протравленные) семена подсолнечника и кукурузы. То есть их реализация облагается по ставке 10...

Понесенные арендатором затраты на монтаж оборудования, связанные с доведением его до состояния, пригодного к эксплуатации, включаются в налоговом учете в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В бухгалтерском учете расходы на монтаж оборудования увеличивают стоимость права...

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Подрядчик может: - в первичных-учетных документах (актах КС-2, справке КС-3), счетах на оплату не выделять сумму НДС, вне зависимости от того, что цена контракта включает в себя НДС; - либо указать сумму НДС в актах КС-2, справке КС-3, счетах...

С учетом мнения Минфина России расходы на приобретение неисключительных прав на установочные комплекты операционной системы Windows и программного обеспечения Microsoft Office в налоговом учете следует учитывать равномерно в течение срока, который организация может установить самостоятельно. Признание...

1. При вручении неденежного приза у налогового агента отсутствует возможность удержания НДФЛ, о чем он обязан сообщить в налоговый орган и налогоплательщику. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком самостоятельно на основании полученного от налогового органа налогового уведомления....

При наличии документов, подтверждающих действия по возврату товаров розничным покупателем и возврату денежных средств ему организацией, отсутствия доказательств нереальности этих действий считаем возможным использование права на вычет НДС и уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в общем...

Кассовая книга ведется при осуществлении наличных расчетов (исходя из п. 4.6 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Приходные и расходные кассовые ордера, подлежащие регистрации в кассовой книге, оформляются соответственно на полученные, выданные...

У российской организации не возникают обязанности налогового агента по НДС. Налог, предъявленный узбекской компанией, учитывается в стоимости услуги. Обоснование позиции: На основании пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налоговая...

Учитывая, что ремонт двигателя является незапланированным (вызван поломкой, аварией, дефектом и т.п.), направлен на восстановление технических характеристик двигателя, а не их улучшение, не увеличивает СПИ по сравнению с тем, который был установлен до поломки и ремонта, понесенные затраты должны быть...

В данном случае к налоговой базе применяется ставка налога, отличная от ставки 20% в силу п. 4.1 ст. 284, пп. 1 и 2 ст. 284.2 НК РФ. Поэтому заполняется Лист 04, где: - по реквизиту "Вид дохода" указывается код "07" (налоговая база, определяемая согласно статье 284.2 Кодекса по доходам от операций по...

Расходы на подписку могут учитываться на счете 97 "Расходы будущих периодов" с последующим равномерным списанием на счета учета затрат. Расходы на приобретение ЭЦП возможно учитывать в расходах того периода, в котором эти расходы были осуществлены. Обоснование позиции: Для целей бухгалтерского учета...

В бухгалтерском учете сумма, определенная мировым соглашением в качестве возмещения убытков, должна формировать прочие доходы организации. Оснований для уменьшения первоначальной (учетной) стоимости финансового вложения мы не находим. Аналогично в целях налогообложения прибыли: полученная в качестве...

По общему правилу при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах...

Если налоговый орган установит факт взаимозависимости организации "А" и организации "Б", то отсутствие доказательств соответствия цен по сделке рыночным ценам, отсутствие разумных экономических оснований совершения этой сделки могут привести к налоговой проверке указанной сделки на предмет ее соответствия...

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ при компенсации работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются в том числе фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно....

В рассматриваемом случае грузоотправителю получать от водителя согласие на обработку персональных данных не требуется. В силу п. 2 ст. 785 ГК РФ транспортная накладная является одним из документов, составление и выдача которого отправителю груза подтверждает заключение договора перевозки груза между ним...

В рассматриваемом случае поскольку договором аренды предусмотрен выкуп авто, следовательно, организация-арендатор не вправе применить упрощенный (старый) порядок отражения расходов на аренду и должен признавать ППА и ОА. В рассматриваемом случае организация-арендатор имеет право на применение упрощенных...

Расходы на выплату сотрудникам фиксированной компенсации за проезд от места жительства до места сбора могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии закрепления этих выплат в трудовом и (или) коллективном договоре. Такие расходы учитываются в составе прочих расходов (подп. 12.1 п. 1 ст....

Если локальными актами банка предусмотрено его право требовать предоставления в целях идентификации клиента иных сведений (документов), в том числе копии документа, удостоверяющего личность руководителя клиента, то банк вправе потребовать представить данный документ. Однако предоставление копии паспорта...

Решение об утверждении бухгалтерской отчетности должно быть в сроки, установленные уставом общества, но не ранее двух и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года, в рассматриваемом случае - с 18 апреля до 30 апреля включительно (смотрите подп. 6 п. 2 ст. 33, ст. 34, п. 3 ст....

В рассматриваемой ситуации акционеру необходимо внести изменения в анкету зарегистрированного лица. Как сообщил Банк России (смотрите в этой связи ответ на Вопрос: Как внести изменения в анкету зарегистрированного лица в реестр акционеров обществ?), лицо, зарегистрированное в реестре акционеров общества,...

Вопросы признания расходов при смене объекта УСН в рассматриваемых случаях являются спорными. По нашему мнению, если фактически работы (услуги), выполненные в 2023 г. (объект "доходы") будут оплачены после смены объекта налогообложения в 2024 г. (на объект "доходы минус расходы"), то они могут быть признаны...

Валютное законодательство не содержит требований к счету, на который перечисляются средства во исполнение обязательств перед нерезидентом, в том числе о его принадлежности исключительно нерезиденту (смотрите Вопрос: Оплата на счет третьего лица - резидента РФ услуг, оказанных резидентом Китая, по договору,...

Организация имеет право на внесение изменений в учетную политику для целей бухгалтерского учета, применяться которая будет в 2024 году (с учетом внесенных изменений). Изменения в учетную политику должны быть обоснованы и утверждены руководителем организации путем издания соответствующего приказа. О...

Очередность списания банком денежных средств со счета клиента при недостаточности таких средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований установлена п. 2 ст. 855 ГК РФ. Очередность списания банком денежных средств со счета клиента при недостаточности таких средств для удовлетворения всех...

Согласно подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 НК РФ (имеется в виду транспортный налог), п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским...

Если организация-арендатор при аренде здания учитывает в бухгалтерском учете на счете 01 право пользования активом, то на забалансовом счете 001 отражать это здание не нужно. Это связано с тем, что информация об арендованном здании, по сути, отражена в бухгалтерском учете на балансовом счете 01. ФСБУ...

По нашему мнению, организация через суд не сможет вернуть суммы излишне взысканных страховых взносов за 2018 год. В соответствии со ст. 196 ГК РФ срок исковой давности устанавливается в три года. Пунктом 1 ст. 200 ГК РФ установлено, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало...

Действующее трудовое законодательство не содержит запрета на перечисление заработной платы работника на карту другого лица. Работодатель вправе осуществлять выплату заработной платы путем ее перечисления на указанный работником счет третьего лица (члена семьи) при условии отражения такого способа выплаты...

В целях применения освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от реализации акций на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, акции должны соответствовать следующим требованиям п. 2 ст. 284.2 НК РФ, с учетом требований п. 1 ст. 284.2 НК РФ: - на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких...

Графа 7 УПД не заполняется при оформлении первичного учетного документа налогоплательщиком, применяющим УСН. Для исключения споров рекомендуется в этой графе ставить прочерки. Также допустима надпись: "Без НДС". Обоснование вывода: В 2013 году ФНС России выступила с инициативой о замене накладных...

Ответ на указанный вопрос не является однозначным, поэтому организации следует выбрать один из двух вариантов формирования отчета о движении денежных средств (показывать комиссию в отчете или нет) и закрепить сделанный выбор в учетной политике для бухгалтерского учета. Как вариант, организация может...

1. По нашему мнению, при наличии патента на производство молочной продукции, отдельного патента на розничную торговлю такой продукцией не требуется (см. письма Минфина России от 06.10.2017 N 03-11-12/65200, от 19.03.2021 N 03-11-11/20043 в сети Интернет). 2. ИП вправе осуществлять торговлю маркированной...

В случае, если в отношении каких-либо объектов НМА заранее известно, что их стоимость не превысит лимита, установленного в целях п. 7 ФСБУ 14/2022, то возможно признание затрат на их приобретение в периоде их осуществления (т.е. без применения ФСБУ 26/2020 и счета 08). При этом непосредственно в ФСБУ...

Налогообложение При превышении суммы сделок (доходов по сделкам) всех видов между взаимозависимыми лицами за календарный год суммового критерия в 1 млрд. руб. и при невыполнении условий, установленных пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, договор займа признается контролируемой сделкой. В таком случае стороны...

Расходы на перемещение оборудования, числящегося в составе ОС, между подразделениями признаются в бухгалтерском учете организации расходами периода, в котором они понесены (осуществлены) (данные расходы не увеличивают первоначальную стоимость ОС). В целях налогообложения прибыли обозначенные расходы,...

Поименованные в вопросе документы могут быть утверждены как руководителем, так и уполномоченным им лицом. Обоснование вывода: В настоящее время организации бюджетной сферы, к которым относятся в том числе казенные учреждения, применяют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные...

Заполнение УПД "Завод - Поставщик": В строке 10 УПД отражается должность, подпись и Ф.И.О. лица, отгрузившего товар. Со стороны Завода это может быть кладовщик, заведующий складом, рабочий, оное лицо, уполномоченное Заводом отгружать товар. Также со стороны Завода в строке 10 УПД может быть указана...

Налог на прибыль. Запрета на признание в составе расходов затрат, например, на проезд и проживание лиц, не являющихся работниками организации (сотрудников исполнителя), ст. 270 НК РФ прямо не установлено. Если обязанность по осуществлению данных расходов возложена на заказчика условиями соглашения с исполнителем,...

В указанной ситуации, исходя из сути осуществляемых операций, они могут отражаться в учете в рамках КФО 3 "средства во временном распоряжении". Учет оборудования может быть организован на дополнительно введенном забалансовом счете по согласованию с органом-учредителем (п. 332 Инструкции N 157н). Обоснование...

На стоимость подарков, переданных организацией сотрудникам, начисляется НДС по ставке 20%. При этом суммы НДС, предъявленного продавцами подарков при их приобретении, организация вправе принять к вычету. Стоимость подарков сотрудникам не включается в расходы при расчете налогооблагаемой базы по налогу...

Существующая методология бухгалтерского учета увязывает признание соответствующего расхода по налогу и вытекающих активов и обязательств с фактами хозяйственной жизни организации отчетного периода. Так, согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо...

В соответствии с п. 19 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок...

Исправления в накладную продавцу целесообразно внести путем зачеркивания ошибочной суммы и указания исправленной суммы над зачеркнутой. Обоснование позиции: Согласно ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) в первичном учетном документе...

Законодательство не содержит норм, позволяющих учреждению увеличить первоначальную стоимость объекта, приобретенного в лизинг, на выкупную стоимость, предусмотренную договором лизинга. Поэтому выбранный порядок учета выкупной стоимости медицинского оборудования учреждению следует закрепить в учетной...

Не упомянутому в контракте учреждению может быть предоставлено право пользоваться ПО. Однако мы не можем исключить вероятности иного подхода в случае возникновения спора. Обоснование позиции: Примерный перечень способов использования произведения (включая программу для ЭВМ) предусмотрен в п. 2 ст....

Бухгалтерский учет Объектом НМА считается актив, характеризующийся одновременно признаками, перечисленными в п. 4 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" (далее ФСБУ 14/2022)*(1): а) не имеет материально-вещественной формы; б) предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве...

Заработная плата работников и поручения налоговых органов на списание (перечисление) задолженности по уплате налогов относятся к одной - третьей группе очередности (абзац 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ). Согласно абзацу 7 п. 2 ст. 855 ГК РФ списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди,...

Перевод долга на нового поставщика не приводит к обязанности покупателя восстановить НДС, ранее принятый к вычету с перечисленного аванса. Покупателю следует восстановить НДС с аванса, уплаченного первоначальному поставщику, в периоде отгрузки товара новым поставщиком. Обоснование позиции: В соответствии...

Данный актив не относится к НМА, т.к. предназначен для использования организацией в течение периода менее 12 месяцев (смотрите подп. в) п. 4 ФСБУ 14/2022). В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. Если расходы обусловливают получение доходов...

Уровень существенности затрат на проведение ремонта, техобслуживания, техосмотра определяется каждой организацией самостоятельно с учетом не только количественных, но и качественных критериев. В связи с тем, что условия ведения деятельности хозяйствующих субъектов различаются, единый универсальный критерий...

Согласно абзацу 2 ч. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации морские суда, суда внутреннего плавания. Таким образом, моторная лодка признается объектом недвижимого имущества. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объекты недвижимого имущества, учитываемые на балансе...

В рассматриваемой ситуации доходы китайской компании за услуги за техническое обслуживания и ремонт преобразователя частоты, осуществляемые на территории РФ, не облагаются налогом на прибыль в РФ, но при этом признаются доходами от источников в Российской Федерации и отражаются российской организацией...

ИП в рассматриваемой ситуации вправе признать при расчете налоговых обязательств по упрощенному налогу за 2023 год и отразить в налоговых декларациях за указанный налоговый период доходы от участия в простом товариществе в фактически перечисленных им суммах. При использовании кассового метода признания...

Имеются предпосылки для учета неисключительных прав на счете 97. Обоснование позиции: До 2024 года в соответствии с ПБУ 14/2007 Учет нематериальных активов неисключительные права на использование результатов интеллектуальной деятельности учитывались на счете 97. Платежи за предоставленное право использования...

Сразу заметим, что поскольку ситуация, действительно, не урегулирована напрямую законом, официальные разъяснения по ней отсутствуют, а материалов правоприменительной практики по ее разрешению нам найти не удалось, дать однозначный ответ на поставленный вопрос представляется затруднительным. Тем не менее...

Программное обеспечение, которое ранее учитывалось на счете 04 и которое с 01.01.2024 относится к НМА, продолжает учитываться на счете 04. Межбалансовые действия отсутствуют. Программное обеспечение, которое ранее учитывалось на счете 97, но с 01.01.2024 относится к НМА, переводится по состоянию на...

Денежные средства, оставшиеся в распоряжении предпринимателя после уплаты налогов, могут расходоваться им по своему усмотрению. При этом обязанности по уплате НДФЛ у предпринимателя не возникает. Обоснование вывода: Обязанность уплачивать законно установленные налоги возложена НК РФ на налогоплательщиков...

Материнская организация не может единовременно в составе расходов признать остаточную стоимость по лицензии на пользование недрами в налоговом учете при ее переоформлении на дочернюю. Для корректного отражения расходов на проведение работ по освоению природных ресурсов налогоплательщику нужен итоговый...

Организация, как и ранее, учитывает такие программы в составе НМА. На начало года организация по программам, которые на 31.12.2023 учитывались как НМА, должна определить оставшийся СПИ и установить, есть ли по какой либо программе ликвидационная стоимость. Если ликвидационную стоимость определить нельзя,...

1. Особенностью облигации является то, что она предусматривает получение от эмитента (подп. 11 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"): - номинальной стоимости в предусмотренный срок погашения; - а также может предусматривать право ее владельца на получение установленных...

По нашему мнению, такие расходы до 31.12.2023 не относятся к НИОКР на основании п. 4 ПБУ 17/02, согласно которому ПБУ 17/02 не применяется в отношении расходов организации на освоение природных ресурсов (проведение геологического изучения недр, разведка (доразведка) осваиваемых месторождений, работы подготовительного...

В бухгалтерском учете представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности. Никаких ограничений по видам и размерам представительских расходов в бухгалтерском учете нет. В налоговом учете представительские расходы в соответствии с закрытым перечнем учитываются в составе прочих...

Отражение перечисленных пеней в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках описано ниже. Обоснование позиции: Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее - Пояснения) входят в состав бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность...

В данной ситуации необходимо проанализировать корректность отнесения доходов на счет 209 44 "Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)". Начисления страхового возмещения от страховых организаций отражаются с применением счета 209 43 "Расчеты по доходам от...

В соответствии с п. 30 Инструкции N 157н объекты нефинансовых активов, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, принимаются к бухгалтерскому учету в денежной оценке в валюте Российской Федерации, исчисленной путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка...

Подтверждением перевозки со стороны экспедитора будут являться следующие документы, которые перевозчик должен предоставить организации: - договор между перевозчиком и экспедитором; - поручение экспедитору; - экспедиторская расписка; - счет-фактура и акт оказанных услуг (либо универсальный передаточный...

По общему правилу ранее утвержденная бухгалтерская отчетность не подлежит исправлению и повторному представлению пользователям. Необходимость корректировки бухгалтерской отчетности при исправлении ошибок прошлых лет зависит от их существенности (оценка существенности осуществляется организацией самостоятельно)....

1. Вопрос о правомерности переоценки (уценки) недвижимого имущества зависит от принятой Организацией учетной политики. При этом уменьшение стоимости основных средств в результате их переоценки автоматически не приводит к уменьшению уставного капитала Организации. 2. В анализируемой ситуации у ООО не...

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления,...

1. Единичную убыточную операцию реализации доли в уставном капитале ООО следует рассматривать в качестве совершаемой не в рамках предпринимательской деятельности ИП. 2. Доходы физлица от реализации доли могут быть уменьшены на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,...

Уплата новыми акционерами в пользу оставшихся акционеров сумм необоснованно полученных в 2022 году дивидендов (неосновательного обогащения) является для них не уменьшением суммы полученных в 2022 году доходов, а возникшими в 2023 году расходами по решению суда. АО обоснованно удержало НДФЛ с доходов...

Особый порядок учета расходов, подтвержденных электронными документами, положениями главы 25 НК РФ и ст. 272 НК РФ, в частности, не устанавливается. Следовательно, расходы, подтвержденные документами, составленными в виде электронного документа, признаются в том же порядке, что и составленные на бумажном...

1. Организация не обязана пересчитывать амортизацию по полностью самортизированным ОС, если изначально по ОС был правомерно установлен СПИ, а также если в конце каждого отчетного года организация пересматривала СПИ либо отсутствовали обстоятельства, свидетельствующие о возможном изменении СПИ. В такой...

Согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" паевой инвестиционный фонд - обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с...

Пунктом 134 Инструкции N 157н определено, что счет 109 00 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" применяется для учета операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Учет расходов, формирующих себестоимость, ведется на счете...

Материальные ценности, которые независимо от срока службы (в частности, со сроком потребления в хозяйственной деятельности учреждения свыше 12 месяцев) в целях бухгалтерского учета отражаются в составе материальных запасов, определены п. 99 Инструкции N 157н. Правило отражения таких материальных запасов...

В настоящее время законодательные или иные обязательные для общего применения нормы, обязывающие государственных заказчиков заключать все контракты с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в электронной форме, отсутствуют. Поэтому введение приказом Минфина России от 28.06.2022 N 100н электронных...

На основании ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ (далее - Закон N 44-ФЗ) поставленный товар, выполненная работа или оказанная услуга принимаются заказчиком в порядке и в сроки, установленные контрактом. С 2022 года электронная приемка результатов выполнения работ или оказания услуг стала...

1. ИП должен был применять ОСН с начала квартала, в котором имело место (должно было иметь место) принятие приобретенного нежилого здания к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. Следовательно, ИП в данном случае следует с начала указанного квартала пересчитать свои налоговые обязательства...

Новирование обязательств может быть отражено как с использованием счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", так и с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На дату новации в 2023 году организации следует исчислить и признать в целях налогообложения курсовые...

Ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не содержат требования или запрета на укрупнение (объединение) объектов основных средств, предназначенных для передачи в пользование по договору аренды. Предприятие должно самостоятельно принять решение о целесообразности такого объединения.  Обоснование...

Необходимо определить налогооблагаемую временную разницу (далее - НВР) на 31.12.2023, которая равна остаточной стоимости капитального ремонта в бухгалтерском учете на 31.12.2023 (если капитальный ремонт был в 2023 году). Затем рассчитывается ОНО на 31.12.2023 (НВР х 20%). Доначисление ОНО на 31.12.2023...

Описанная ситуация требует профессионального суждения и выработки со стороны общества обоснованного способа (порядка) организации бухгалтерского учета, который следует закрепить в учетной политике. Ниже нами предложен возможный вариант организации бухгалтерского учета. В частности, полагаем, что затраты...

Организация в рассматриваемой ситуации имеет основания для того, чтобы установить в учетной политике условия и порядок ведения группового учета нематериальных активов применительно к учету лицензий, приобретенных до начала применения ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".  Обоснование позиции: Начиная...

Согласно п. 1 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н, данный Стандарт устанавливает требования к формированию в бухгалтерском учете организаций информации об объектах бухгалтерского учета при получении (предоставлении) за плату во временное...

В анализируемой ситуации Фонду необходимо исправить ошибки, выявленные после окончания отчетного периода. Для исправления ошибки необходимо вначале определить новый (более длительный) срок полезного использования объектов ОС. Исходя из этого, по каждому объекту ОС рассчитывается сумма излишне начисленной...

Операцию по зачету аванса (Дебет 62.02 Кредит 62.01) в рассматриваемой ситуации следует отражать в бухгалтерском учете в периоде подписания акта приемки оборудования (в 4 квартале 2024 года), то есть с учетом порядка зачета аванса, предусмотренного договором. В случае признания действий компании по...

Специальных правил учета операций, связанных с возвратом поставщику некачественного объекта ОС, нет ни в бухгалтерском учете, ни для целей налогообложения прибыли. В рассматриваемой ситуации организация вправе выбрать один из возможных вариантов записей на счетах бухгалтерского учета, которые представлены...

В бухгалтерском учете производимые организацией затраты на капитальный ремонт арендованных основных средств могут сформировать самостоятельное основное средство при соответствии критериям, установленным ФСБУ 6/2020. При этом по капитальному ремонту основного средства, по которому договор аренды заканчивается...

Торговое наименование (далее - товарный знак) признается НМА. Все затраты (кроме затрат, которые осуществила организация собственными силами, при наличии таковых), связанные с созданием товарного знака, до получения свидетельства учитываются на счете 08. После получения свидетельства затраты списываются...

В данном случае приведение учетных данных налогоплательщика в соответствие с данными ИФНС может сопровождаться записью Дебет 68ЕНС Кредит 91 (при несущественности ошибки). Если же ошибка для организации является существенной, то сальдо корректируется проводкой Дебет 68ЕНС Кредит 84.  Обоснование вывода:...

Объект основных средств списывается с бухгалтерского учета в случае, если он выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем. Если в рассматриваемой ситуации такие обстоятельства не выявляются, то у организации не возникает оснований для списания объекта с бухгалтерского...

До момента передачи оборудования по договору дарения рекомендуем АНО учитывать оборудование на своем балансе в качестве запасов (на счете 10 "Материалы" или 41 "Товары"). Рекомендуемые бухгалтерские проводки смотрите ниже.  Обоснование позиции: В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996...

1. Права пользования, полученные по лицензионным договорам (неисключительные права), признаются НМА при соблюдении условий признания в качестве НМА по ФСБУ 14/2022. 2. Права пользования, полученные по лицензионным договорам, стоимостью приобретения ниже лимита, установленного в организации, и (или)...

В бухгалтерском учете пришедшие в негодность ТМЦ, не способные приносить организации экономические выгоды, должны быть списаны на прочие расходы. В случае надлежащего документального оформления организация может признать в расходах стоимость морально устаревших ТМЦ. Однако не исключено, что налоговый...

Вопрос квалификации проведенных работ и улучшений не имеет однозначного ответа. Организации придется принять самостоятельное решение относительно квалификации, от которой будет зависеть отражение в учете, как бухгалтерском, так и налоговом. Подробности изложены ниже.  Обоснование позиции:  Ремонт...

В случае принятия решения об ошибочном отражении выручки в прошлом отчетном периоде по причине переноса сроков выполнения составной части опытно-конструкторских работ на 2023 год организации следует восстановить расходы, связанные с выполнением данных работ, списанные ранее в себестоимость продаж. При...

У некоммерческой организации имеются предпосылки для того, чтобы учесть вывеску в качестве единого инвентарного объекта основных средств.  Обоснование позиции: Исходя из п. 2 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020), некоммерческие организации применяют ФСБУ 6/2020 на общих основаниях....

Затраты в виде капитальных вложений на доведение помещения до состояния, пригодного для использования в бухгалтерском учете, формируют первоначальную стоимость основного средства. Капитальные вложения по их завершении, то есть после приведения объекта капитальных вложений в состояние, в котором он пригоден...

Считаем, что организация вправе по своему усмотрению (закрепленному в учетной политике) расходы, возникающие в связи с оплатой вознаграждения кредитной организации за предоставление независимой гарантии, включать в бухгалтерском учете в состав прочих расходов: или равномерно в течение срока действия...

Для списания непригодных к их дальнейшему использованию запасов, объектов ОС с балансовых или забалансовых счетов необходимо составить Акт списания. Конкретной формы такого документа не установлено, в связи с чем организация может разработать его самостоятельно. В акте указываются (помимо стандартных...

Корректировка величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная, в частности, изменением срока полезного использования объекта, которое, в свою очередь, подлежит признанию в бухгалтерском учете перспективно, производится без пересчета истекших месяцев прошлых периодов, в том числе может...

Учтенные на счете 97 неисключительные права на программные продукты, соответствующие условиям, названным в п. 4 ФСБУ 14/2022 Нематериальные активы, следует переклассифицировать в НМА. Неисключительные права на программные продукты со сроком полезного использования, не превышающим 12 месяцев, не соответствующие...

Порядок перехода и применения организацией ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" описан ниже. Обоснование позиции: 1. Согласно п. 1 приказа Минфина России от 30.05.2022 N 86н с 01.01.2024 в обязательном порядке подлежит применению ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" (далее - ФСБУ 14/2022). Порядок...

Организация может учитывать запасы (в т.ч. продукты питания) обобщенно. В частности, ООО имеет право учитывать поступающие продукты в составе однородной группы "Продукты питания", а не в разрезе номенклатуры, указанной в документах поставщиков. Принятая Организацией совокупность способов ведения бухгалтерского...

1. Порядок раздельного учета для целей учета контракта ГОЗ организация устанавливает самостоятельно и фиксирует в Учетной политике (приложении к ней). По каждому контракту ГОЗ необходимо: идентифицировать прямые затраты (в том числе включаемые в коммерческие расходы, в данном случае - расходы на доставку)....

В настоящее время бухгалтерский учет аренды с выкупом ведется по правилам ФСБУ 25/2018, предусматривающим принятие к учету права пользования активом и обязательства по аренде. При первоначальном расчете этих величин выкупные платежи учитываются наряду с арендными. При выкупе производится перенос сформированной...

В анализируемой ситуации мы считаем неправильным отражать выручку от продажи (сдачи в аренду) бейджей с программным обеспечением в качестве выручки от предоставления покупателям права использования результата интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам. К тому же такой метод учета влечет...