ГАРАНТ. Ежедневный мониторинг федерального законодательства от 6 октября 2021

• Информация Министерства экономического развития РФ от 5 октября 2021 г. "О средней цене на нефть сорта "Юралс" за сентябрь 2021 года"
  В сентябре выросла среднемировая цена на нефть сорта "Юралс".
  Среднемировая цена на нефть сорта "Юралс" за сентябрь 2021 г. составила 72,5 долл. США за баррель (за август 2021 г. - 68,33 долл. США). Этот показатель используется при исчислении НДПИ для определения коэффициента Кц, характеризующего динамику мировых цен на нефть.
   
• Приказ Министерства просвещения РФ от 2 сентября 2021 г. N 620 "Об утверждении Порядка определения платы для физических и юридических лиц за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности федеральных государственных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства просвещения Российской Федерации, оказываемые (выполняемые) ими сверх установленного государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ), а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ)"
  Как определяется стоимость обучения.
  Минпросвещения установило порядок расчета платы для физических и юридических лиц за услуги (работы) подведомственных учреждений.
  Учреждение самостоятельно определяет возможность и объем оказания (выполнения) платных услуг (работ) исходя из наличия материальных и трудовых ресурсов, спроса.
  В 2021 - 2023 гг. размер платы не может быть ниже нормативных затрат на оказание аналогичной государственной услуги в отношении контингента, принятого на обучение в 2019/20 учебном году.
  Стоимость платных образовательных услуг запрещено увеличивать после заключения договора об образовании с физическим и (или) юридическим лицом. Она может повышаться только на уровень инфляции.
  Учреждение вправе снизить цену договора с учетом покрытия недостающей стоимости платных образовательных услуг за счет собственных средств, в т. ч. полученных от приносящей доход деятельности, добровольных пожертвований и целевых взносов. Основания и порядок снижения стоимости услуг устанавливаются локальным нормативным актом учреждения и доводятся до сведения граждан, организаций и обучающихся.
  Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 октября 2021 г. Регистрационный № 65301.
   
• Приказ Федеральной налоговой службы от 9 августа 2021 г. N ЕД-7-21/739@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@"
  С 2023 г. изменятся форма, электронный формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций.
  В НК РФ внесены поправки, согласно которым с 2023 г. российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Кроме того, установлен порядок исчисления налога с учетом коэффициента льготы в случае возникновения права на нее в течение налогового периода.
  В связи с этим ФНС скорректировала форму, электронный формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций.
  Приказ вступает в силу с 1 января 2023 г.
  Зарегистрировано в Минюсте РФ 4 октября 2021 г. Регистрационный № 65278.
   

Бухучет и отчетность

• Организация в своей деятельности для оказания услуг по водоснабжению населения использует водопроводные сети. Водопроводные сети принадлежат сельскому поселению и учитываются в казне. Каким образом отражаются в бухгалтерском и налоговом учете (УСН, доходы минус расходы) расходы организации на содержание (ремонт) водопроводных сетей (работы осуществляются хозяйственным способом) при отсутствии прав на это имущество (собственность, договоры аренды, безвозмездное пользование)?
• По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Признание расходов в целях налогообложения может привести к претензиям со стороны налоговых органов. В бухгалтерском учете произведенные расходы возможно учесть в составе прочих расходов. Обоснование позиции:Налогообложение Согласно подп. 3 п....

Налоги и налогообложение

• Организация по результатам проведенного отраслевого конкурса среди школьников в возрасте от 11 до 16 лет наградила победителя поездкой во Всероссийский образовательный детский центр "Орленок". Стоимость путевки и транспортные расходы, связанные с поездкой щкольника (из г. Москвы в ВДЦ "Орленок" и обратно), были оплачены организацией по договору об оказании образовательно-оздоровительных услуг, заключенному с индивидуальным предпринимателем, действующим на основании агентского договора с образовательным учреждением Всероссийский детский центр "Орленок". Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, стоимость услуг НДС не облагается. Поездка состоялась в период с 10 по 30 августа 2021 года, что подтверждено актом оказанных услуг от 30.08.2021. Организацией для школьника также самостоятельно были приобретены железнодорожные билеты АО ФПК до г. Москвы и обратно, с выделенной суммой НДС 20% в части стоимости белья. Согласно договору образовательный центр "Орленок" оказывает услуги по обучению по дополнительным образовательным программам, организации отдыха и оздоровлению ребенка в лагере "Звездный". Кроме того, между организацией и школьником с согласия его законного представителя (матери) был заключен договор о безвозмездном предоставлении путевки, а также оплате стоимости проезда до места отдыха и обратно. Копия путевки была передана школьнику 09.08.2021 по акту приема-передачи. 1. Будет ли данная операция на основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ являться объектом обложения НДС как безвозмездная передача? 2. Подлежат ли вычету суммы НДС со стоимости железнодорожных билетов согласно ст. 171 и 172 НК РФ? 3. Возникает ли у организации необходимость подачи сообщения в налоговый орган о получении школьником (возраст 16 лет) или его законным представителем дохода и невозможности удержания налога (НДФЛ) в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ? Если возникает, то какую сумму дохода следует отразить и в какие сроки, учитывая требования подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ? 4. Следует ли отражать сумму полученного дохода и сумму неудержанного налога (НДФЛ) в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев и по итогам года?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. При передаче путевки школьнику и оплате стоимости проезда непосредственно организация услуги не оказывает, поэтому считаем, что такая операция не является объектом обложения НДС. Соответственно, сумма входного НДС вычету не подлежит. При этом не...

Гражданское право

• Вправе ли продавец товара требовать от покупателя оплату расходов на проведение проверки качества (абзац 2 п. 5 ст. 18 закона Российской Федерации РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей") в случае, если потребителем был заявлен недостаток товара, однако в результате проверки качества недостаток не был установлен или было установлено, что такой недостаток возник в связи с обстоятельствами, за которые продавец не отвечает (результаты проверки покупателем не оспариваются)? Какова позиция ВС РФ или других судов общей юрисдикции по данному вопросу?
• По нашему мнению, продавец не вправе требовать от покупателя возмещения расходов на проведение проверки качества товара. Исходя из положений, предусмотренных абзацем 2 п. 5 ст. 18 закона Российской Федерации РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон N 2300-1), в частности...

Трудовое право

• В организации упраздняется должность. Работнику, который ее занимает, предлагается перевод. Каков порядок упразднения должности? Каков порядок действий при отказе от перевода? Каковы условия перевода, которые обязан предложить руководитель?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если работник не даст согласия на перевод на другую должность в порядке ст. 72, 72.1 ТК РФ, после чего его должность может быть исключена из штатного расписания, то должна быть осуществлена процедура сокращения штата (разумеется, если нет ограничений...

Бухгалтерский учет в бюджетной сфере

• Сотрудникам учреждения выплачивается компенсация оплаты жилого помещения (не относящаяся к оплате жилья в командировках) по КВР 112 и КОСГУ 214. По каким кодам бюджетной классификации (КВР и КОСГУ) следует отражать расходы на страховые взносы на данную выплату?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на уплату страховых взносов, начисленных на суммы компенсации оплаты жилого помещения (не относящаяся к оплате жилья в командировках), отражаются по элементу вида расходов 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате...
   
• Государственное бюджетное учреждение заключило договор о создании программного обеспечения для защиты информации в ГИС. Исключительные права остаются у исполнителя. Учреждению передаются неисключительные права сроком на 12 месяцев (с 23.08.2021 по 22.08.2022). Работы по созданию включали в себя проектирование программного обеспечения, его установку в соответствии с требованиями по информационной безопасности, разработку организационно-распорядительной документации и проведение аттестационных испытаний. По итогам исполнения договора был представлен Акт выполненных работ на сумму 85 000 рублей с разбивкой на неисключительное право пользования - 5000 рублей, работы - 80 000 рублей. Также был представлен Акт приема-передачи на неисключительное право пользования на сумму 5000 рублей. Как в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отразить расходы на создание программного обеспечения для защиты информации в ГИС, исключительные права на которое остаются у исполнителя?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по проектированию программного обеспечения для защиты информации в ГИС, его установке в соответствии с требованиями по информационной безопасности, разработке организационно-распорядительной документации и проведению аттестационных испытаний включаются...

Малый бизнес

• Организация на УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") занимается розничной торговлей через магазин. По результатам СОУТ продавцы магазинов должны проходить предварительные и периодические медицинские осмотры за счет работодателя и получить медкнижку. В организацию пришел претендент на должность продавца и по результатам собеседования был направлен (было выдано направление в медицинское учреждение от будущего работодателя) на предварительный медицинский осмотр для последующего трудоустройства. Будущий сотрудник прошел медицинский осмотр за счет работодателя, но трудоустраиваться и заключать трудовой договор отказался. Имеет ли право организация включить в расходы затраты на проведение медицинского осмотра человека, который впоследствии отказался трудоустраиваться? Обязан ли он возместить затраты организации, связанные с проведением предварительного медицинского обследования?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по оплате предварительного медицинского осмотра возлагаются на работодателя независимо от того, заключен с лицом, направляемым на медосмотр, трудовой договор или нет. Для целей УСН такие расходы могут быть учтены на основании подп. 40 п. 1 ст....