ГАРАНТ. Ежедневный мониторинг федерального законодательства от 1 ноября 2017

• Приказ Федеральной налоговой службы от 02 октября 2017 г. N ММВ-7-21/773@ "О внесении изменений в приложения NN 1, 2, 3 к приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-1 1/598@ и в приложение к приказу ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@"
  Налог на имущество физлиц и транспортный налог: новые формы сообщений и уведомлений, предоставляемых в налоговую.
  Физлица обязаны сообщать о наличии у них недвижимости и (или) транспорта, признаваемых объектами налогообложения, если они не получили уведомления и не уплатили налоги в отношении указанных объектов.
  Ранее сообщение представлялось в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимости и (или) транспорта. Согласно изменениям в НК РФ теперь физлицо само выбирает налоговый орган.
  В связи с этим обновлены формат, форма и порядок заполнения сообщения о наличии объектов недвижимости и (или) транспорта.
  В сообщении указывается код налогового органа, выбранного налогоплательщиком, в том числе можно отразить код налогового органа согласно документам о постановке на учет по месту жительства или по месту нахождения объектов.
  Исключены правила указания адреса места жительства (пребывания) налогоплательщика, места нахождения объекта недвижимости.
  Отдельным категориям граждан полагаются льготы по налогу на имущество. Они предоставляются только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика (одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража и т. п.).
  Обновлена форма уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота.
  Теперь не указываются сведения об адресе места жительства (пребывания) налогоплательщика. Зато можно выбрать способ информирования о результатах рассмотрения уведомления.
  Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 октября 2017 г. Регистрационный № 48731.
   
• Приказ Министерства транспорта РФ от 19 мая 2017 г. N 191 "Об утверждении Правил государственной регистрации судов, прав на них и сделок с ними в морских портах и централизованного учета зарегистрированных судов"
  Водный транспорт: утверждены новые правила госрегистрации судов, прав на них и сделок с ними в морских портах.
  Утверждены новые правила госрегистрации судов, прав на них и сделок с ними в морских портах. Теперь речь также идет о централизованном учете судов.
  Госрегистрации подлежат суда, принадлежащие субъектам на праве собственности, зарегистрированные в реестре судов иностранного государства и переданные российскому фрахтователю, вновь построенные суда. Не регистрируются, в частности, шлюпки, беспалубные несамоходные суда не длиннее 12 метров, спортивные - не длиннее 9 метров, военные и пограничные корабли.
  Как и прежде, в Российском международном реестре можно зарегистрироваться лишь в определенных морских портах (перечень устанавливается Правительством РФ). Реестр строящихся судов более не упоминается. Регистрацию в остальных реестрах (Государственном судовом реестре, бербоут-чартерном реестре) можно получить в любом российском порту по выбору судовладельца.
  Судно может быть зарегистрировано только в одном из реестров. Информация об этом публикуется капитаном морского порта (уполномоченным им лицом) в Интернете. Регистрация является обязательной. Нарушение ее правил влечет административную ответственность.
  Централизованный учет зарегистрированных судов ведется посредством внесения органом госрегистрации сведений в информационную систему.
  Утверждены новые формы регистрационных документов.
  Прежние правила утратили силу.
  Зарегистрирован в Минюсте РФ 30 октября 2017 г. Регистрационный № 48733.
   
• Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 31 октября 2017 г. N 41 "О внесении изменений в некоторые постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации"
  Актуализированы разъяснения по применению ответственности в сфере рыболовства, охраны окружающей среды и природопользования.
  Уточнены разъяснения по вопросам применения уголовной и административной ответственности за нарушения в сфере рыболовства и сохранения водных биоресурсов, в области охраны окружающей среды и природопользования.
  Внесение таких изменений обусловлено в т. ч. принятием поправок к УК РФ и КоАП РФ в части соответствующих составов деликтов; уточнением процессуальных норм; корректировкой регулирования некоторых моментов на международном уровне (в частности, в вопросах использования водных биоресурсов Каспийского моря).
  Так, в частности, была введена административная ответственность за нарушения правил рыболовства в открытом море (для реализации международных договоренностей нашей страны в части организации контроля за ведением рыболовства на судах, плавающих под флагом России в открытом море).
  В связи с этим вносятся уточнения в этой части и в сами разъяснения.
  Дополнительно даны пояснения по применению некоторых санкций.
  Например, административное наказание в виде конфискации судна и других орудий, используемых для добычи (вылова) водных биоресурсов, может быть назначено только собственнику такого имущества. При этом не всякое изъятие - это конфискация (в частности, ею не признается возврат вещи собственнику).
  Конфискация дозволенных орудий рыболовства не может быть применена к правонарушителям-физлицам, в т. ч. ИП, если рыболовство для них - основной законный источник средств к существованию.
  Приведены указания относительно возмещения имущественного ущерба от нарушений.
  Разобраны признаки, позволяющие разграничивать некоторые составы преступлений от схожих с ними административных правонарушений (например, незаконная охота и нарушение правил охоты; уничтожение или повреждение лесных насаждений и нарушение правил пожарной безопасности в лесах).
   

Бухучет и отчетность

• В августе 2017 года организация выявила, что в результате ошибки в налоговом учете была начислена амортизация по производственному оборудованию, находящемуся в запасе. Имущество принято к учету в качестве основных средств на счет 01 "Основные средства", но не было введено в эксплуатацию. В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ амортизация для целей налога на прибыль начисляется по объектам основных средств с первого числа месяца, следующего за датой ввода объекта в эксплуатацию, п. 3 ст. 256 НК РФ не предусматривает такого условия для исключения объектов из состава амортизируемого имущества. Таким образом, амортизация для целей налога на прибыль не должна была начисляться. В бухгалтерском учете начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету и производится до полного погашения стоимости этого объекта с бухгалтерского учета, за исключением случаев приостановления амортизационных отчислений, перечисленных в п. 23 ПБУ 6/01. Период нахождения объекта основных средств в запасе таковым не является. Амортизация начислялась в бухгалтерском учете. Сумма начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах по оборудованию в запасе за 17 месяцев составила за 2016 год - 2 470 580 руб., за 2017 год - 3 529 400 руб. Ошибка не является для организации существенной. В налоговом учете организации доходы и расходы определяются методом начисления. У организации не было убытка по данным налогового учета. Ошибочное начисление амортизации в налоговом учете привело к завышению расходов в налоговом учете и неуплате налога на прибыль в 2016 году, а также в 1 полугодии 2017 года. При исправлении ошибки организация будет корректировать налоговую базу за периоды 2016 года и 1 полугодия 2017 года путем представления уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. В результате исправительных записей по начислению амортизации за 2016 год в налоговом учете расходы уменьшены за 2016 год на 2 470 580 руб., за 2017 год - на 3 529 400 руб., тогда как в бухгалтерском учете сумма расходов осталась неизменной. Оборудование предназначено для использования в деятельности, направленной на получение дохода. В результате в учете возникают разницы в налоговом и бухгалтерском учете амортизационных отчислений за периоды 2016 и 2017 годов. Первоначальная стоимость производственного оборудования одинакова в бухгалтерском и налоговом учете. Как квалифицировать такие разницы при внесении исправлений за прошлый налоговый период (как постоянные или временные)? Какой бухгалтерской проводкой исправить ошибку в отражении разницы по амортизации, относящейся к прошлому налоговому периоду (в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций")?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Возникшую в данном случае разницу нужно рассматривать в качестве вычитаемой временной. Для исправления допущенной в 2016 году ошибки, заключающейся в непризнании в бухгалтерском учете отложенного налогового актива с вычитаемой временной разницы в сумме...

Налоги и налогообложение

• Между покупателем и продавцом заключен договор на поставку товара. Счета-фактуры от продавца подписаны неуполномоченным (неустановленным) лицом. Директор дисквалифицирован в периоде после заключения договора, но до его окончания. При этом предмет договора поставки поставлен покупателю. Какие налоговые риски могут возникнуть в данной ситуации?
• По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если полученный от поставщика счет-фактура подписан неуполномоченным (неустановленным) лицом, то это создает риск отказа со стороны налогового органа в применении организацией налогового вычета на основании такого документа. При этом организация...

Гражданское право

• Организация (проектировщик) в 2012 году заключила госконтракт на проектирование объекта строительства с бюджетным учреждением, выступающим в качестве заказчика. Проектная документация была направлена на государственную экспертизу заказчиком, однако оплатить такую экспертизу государственный заказчик своим письмом просил проектировщика. Оплата экспертизы не входила в смету на проектирование. Заказчик просил письмом оплатить аванс в размере 100% стоимости экспертизы в счет взаимных расчетов по госконтракту. Заказчик на претензии не отвечает, деньги не перечисляет. Проектировщик имеет долг перед другой организацией, но расплатиться не может из-за отсутствия денежных средств, и предлагает уступить право требования к вышеуказанному заказчику на сумму долга. Можно ли в данном случае сторонней организации заявить иск о неосновательном обогащении или иск о взыскании долга? Каков будет предмет иска?
• Прежде всего отметим, что до 1 января 2014 года - даты вступления в силу Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) (ч. 1 ст. 114 этого Закона) - отношения, связанные...

Трудовое право

• Был заключен эффективный контракт с медицинским работником. Изменились и дополнились основные положения трудового договора. Следует заключить дополнительное соглашение к трудовому договору или следует заключить новый трудовой договор в новой редакции?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С работником следует заключить дополнительное соглашение к трудовому договору. Если текст трудового договора изменяется в большей части или изменяются все его условия, то в дополнительном соглашении целесообразно изложить текст трудового договора целиком...

Госзакупки

• До федерального заказчика доведены лимиты бюджетных обязательств на плановый период 2018-2019 годов. Имеет ли заказчик право разместить план закупок и план-график на 2018 год в ноябре 2017 года?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если до государственного заказчика доведены объемы прав в денежном выражении на принятие и (или) исполнение обязательств на 2018 год и плановый период, то он обязан в течение десяти дней утвердить план закупок на 2018 год и плановый период и план-график...

Бухгалтерский учет в бюджетной сфере

• Администрация поселения является главным распорядителем бюджетных средств. Вправе ли муниципальное казенное учреждение ("Служба комплексного обслуживания органов местного самоуправления") возложить на себя функции по ведению централизованного бухгалтерского учета и сдачи консолидированной бухгалтерской отчетности по получателям бюджетных средств и администрации поселения?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Муниципальное казенное учреждение "Служба комплексного обслуживания органов местного самоуправления" вправе исполнять функции по ведению централизованного бюджетного учета только при наличии в его учредительном документе соответствующих целей и видов деятельности....
   
• Бюджетное образовательное учреждение проводит мероприятие за счет средств на иные цели. Для организации перевозки детей выделены денежные средсва на горюче-смазочные материалы (далее - ГСМ). Автобус предоставляет сторонняя организация по договору фрахтования. Денежные средства на приобретение ГСМ выдаются подотчетному лицу, которое оплачивает топливо непосредственно на заправочных станциях. Оригиналы или копии путевых листов необходимы для подтверждения расходов по ГСМ?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок оформления путевых листов сторонам договора желательно определить в договоре фрахтования. Организация-фрахтовщик может составить путевой лист в двух экземплярах или предоставить учреждению-фрахтователю копию путевого листа. Обоснование вывода:...