Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июня 2020 г. № БС-3-11/4224@ “О рассмотрении обращения”

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение о некорректном формировании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы, заполненных посредством программ "Декларация 2015" и "Декларация 2016", размещенных на официальном интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru (далее - сайт ФНС России), и с учетом заключения Управления ФНС России по г. Москве по данному вопросу сообщает следующее.

Одним из способов получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является представление налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих право на получение такого вычета.

При этом согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Следует отметить, что заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ посредством программы "Декларация" предполагает самостоятельное отражение налогоплательщиком необходимых сведений в соответствующих строках.

При этом при проведении тестирования программ "Декларация 2015" и "Декларация 2016" в части корректного формирования налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2015 и 2016 годы на основании сведений, отраженных с целью получения имущественного налогового вычета, ошибок выявлено не было.

Из заключения Управления ФНС России по г. Москве следует, что в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ за 2015 и 2016 годы, представленных Вами 07.06.2019 (а также в уточненных налоговых декларациях, представленных 27.12.2019) в инспекцию ФНС России по месту жительства, допущены аналогичные ошибки:

- на листе А "Доходы от источников в РФ" Вами не отражены сведения по строкам 080 "Сумма облагаемого дохода", 090 "Сумма налога исчисленная", 100 "Сумма налога удержанная", и, соответственно, суммы НДФЛ, подлежащие возврату из бюджета, также отсутствуют (строка 150 раздела 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета", строка 140 раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке __%");

- неверно отражена сумма имущественного налогового вычета в строке 180 листа Д1 "Расчет имущественного налогового вычета".

С целью корректного формирования налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2015 и 2016 годы в Вашем случае следовало в программах "Декларация 2015" и "Декларация 2016" отразить следующие сведения:

1. в подразделе "Итоговые суммы по источнику выплат" раздела "Доходы, полученные в РФ":

- в строке "Облагаемая сумма дохода" - сумму облагаемого дохода (согласно пункту 5.2 справки по форме 2-НДФЛ за соответствующий год);

- в строке "Сумма налога исчисленная" - сумму исчисленного НДФЛ (согласно пункту 5.3 справки по форме 2-НДФЛ за соответствующий год);

- в строке "Сумма налога удержанная" - сумму НДФЛ, удержанного работодателем (согласно пункту 5.3 справки по форме 2-НДФЛ за соответствующий год);

2. в разделе "Расчет имущественного вычета" раздела "Вычеты - Имущественный":

- в строке "Вычет по предыдущим годам" - сумму имущественного налогового вычета, предоставленного на основании предыдущих деклараций.

Дополнительно сообщаем, что на сайте ФНС России также реализована возможность в онлайн-режиме заполнить и представить в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за различные годы посредством сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". При заполнении налоговой декларации с помощью данного сервиса программное обеспечение автоматически переносит в налоговую декларацию персональные сведения о налогоплательщике и сведения о полученных им доходах и суммах уплаченного налога на доходы физических лиц (в том числе из справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ); программа имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении налоговой декларации.

Федеральная налоговая служба благодарит Вас за пользование программными средствами Службы и рекомендует по всем техническими вопросам, возникающим при использовании программы "Декларация", обращаться на горячую линию разработчика программы АО "ГНИВЦ" по электронному адресу decl_06@gnivc.ru.

Одновременно обращаем внимание Управления ФНС России по г. Москве на положения пункта 1 статьи 81 Кодекса, согласно которым обязанность по представлению уточненной налоговой декларации возлагается на налогоплательщика исключительно при обнаружении им в поданной ранее налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.