Письмо Федеральной налоговой службы от 18 мая 2020 г. № БС-2-21/926@ “О рассмотрении обращения”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение, и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

Федеральная налоговая служба согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе" является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков.

ФНС России не обладает полномочиями по официальному (общеобязательному) разъяснению положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Вместе с тем, по вопросу исчисления имущественных налогов рекомендуем учитывать следующее.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог устанавливаются Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (главы 31 и 32 Кодекса).

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог на имущество физических лиц и земельный налог, определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц могут быть уменьшены до нуля или увеличены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) в пределах значений, предусмотренных Кодексом (пункт 3 статьи 406 Кодекса).

Также в соответствии с положениями Кодекса допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Кроме того, физические лица, отнесенные к льготным категориям лиц, перечисленных в статье 407 Кодекса, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц за один объект недвижимости определенного вида (один жилой дом или его часть, одну квартиру или комнату, один гараж или машино-место, одну хозпростройку не более 50 кв. м), не используемый в предпринимательской деятельности.

Дополнительно, начиная с налогового периода 2018 года лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставлены налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц, уменьшающие размер налога на кадастровую стоимость 5 кв. м общей площади квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв. м общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (пункт 6.1 статьи 403 Кодекса).

Начиная с налогового периода 2017 года, физические лица - собственники земельных участков, землевладельцы и землепользователи, отнесенные к льготным категориям лиц перечисленных в пункте 5 статьи 391 Кодекса (пенсионеры, инвалиды I и II групп, дети-инвалиды, ветераны боевых действий, лица, получившие лучевую болезнь и т.д.), могут воспользоваться правом на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м земельного участка.

Также с налогового периода 2018 года лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставлен налоговый вычет, уменьшающий величину земельного налога на кадастровую стоимость 600 кв. м площади одного земельного участка (подпункт 10 пункт 5 статья 391 Кодекса).

С налогового периода 2018 года введен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10 процентов по сравнению с предшествующим годом:

- земельного налога за исключением земельных участков для жилищного строительства, при расчете налога за которые применен повышающий коэффициент в связи с их несвоевременной застройкой (подпункты 15 - 17 статьи 396 Кодекса);

- налога на имущество физических лиц для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с подпунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).

Кроме того, с 1 января 2019 года перерасчет сумм ранее исчисленных земельного налога физических лиц и налога на имущество физических лиц не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку, а также порядок и сроки уплаты налога в отношении налогоплательщиков-организаций.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 361 Кодекса налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации в пределах, предусмотренных Кодексом.

Таким образом, вопрос о налогообложении транспортным налогом регулируется путем установления ставок и льгот в рамках компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации, налога на имущество физических лиц и земельного налога - в рамках компетенции представительных органов муниципальных образований.

Ознакомиться с полным перечнем льгот, действующих за налоговый период 2019 года, можно с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

Дополнительно сообщаем, что согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.