Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 марта 2020 г. N 03-04-05/24437 О налогообложении НДФЛ дохода, полученного от продажи доли в квартире
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что налогоплательщиком осуществлена продажа ранее приватизированной доли в квартире. Часть стоимости приобретаемой доли в квартире покупателем была оплачена средствами социальной выплаты, предоставленной покупателю на приобретение жилого помещения за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Таким образом, доходы от продажи доли в квартире, полученные от покупателя, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Пунктом 171 статьи 217 и пунктом 2 статьи 2171 Кодекса предусмотрено, что освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 2171 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 2171 Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 2171 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации.
В этой связи, если доля в квартире находилась в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, в частности, менее трех лет, то полученный от ее продажи доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
В рассматриваемой ситуации налогоплательщик продал ранее приватизированную долю в квартире. Часть стоимости покупатель оплатил средствами региональной социальной выплаты.
Доходы от продажи доли в квартире, полученные от покупателя, облагаются НДФЛ в установленном порядке.
Освобождаются от налогообложения доходы от продажи долей в недвижимости, находившихся в собственности в течение минимального предельного срока владения и более. В отношении приватизированного жилья - это 3 года.
Если доля в квартире находилась в собственности менее 3 лет, то полученный от ее продажи доход облагается НДФЛ.