Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 марта 2020 г. N 03-03-06/3/24394 О рассмотрении предложения о продлении действия подпункта 3.6 пункта 1 статьи 251 и подпункта 3.1 пункта 2 статьи 262 НК РФ
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу продления действия подпункта 3.6 пункта 1 статьи 251 и подпункта 3.1 пункта 2 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и сообщает следующее.
1. Согласно подпункту 3.6 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав.
При этом пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 18.07.2017 N 166-ФЗ "О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 166-ФЗ) было установлено, что положения подпункта 3.6 пункта 1 статьи 251 НК РФ применяются в отношении имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года включительно в ходе проведенной налогоплательщиком в этот период инвентаризации имущества и имущественных прав.
По мнению Департамента, два года - это достаточный срок для приведения организациями соответствующих систем бухгалтерского и налогового учета в надлежащий порядок без "налоговых последствий".
Предложение о бессрочном продлении применения указанной нормы создает предпосылки для продолжения некорректного формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности и является дестимулирующим фактором для приведения указанного порядка в таких системах учета.
В этой связи продление действия подпункта 3.6 пункта 1 статьи 251 НК РФ не планируется.
2. С 01.01.2018 состав расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки для целей налогообложения прибыли организаций был расширен. Так, согласно подпункту 3.1 пункта 2 статьи 262 НК РФ в состав расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки были включены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.
При этом пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 166-ФЗ установлено, что положения подпункта 3.1 пункта 2 статьи 262 НК РФ применяются по 31.12.2020 включительно.
В настоящее время продление действия положения подпункта 3.1 пункта 2 статьи 262 НК РФ прорабатывается. В случае принятия положительного решения по данному вопросу соответствующие изменения будут внесены в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в течение 2020 года.
Заместитель директора Департамента | А.А. Смирнов |
Обзор документа
При налогообложении прибыли не учитываются доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе инвентаризации с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2019 г.
По мнению Минфина, 2 года - это достаточный срок для приведения организациями систем бухгалтерского и налогового учета в надлежащий порядок без "налоговых последствий". Продлевать действие освобождения не будут.
С 2018 г. состав расходов на НИОКР для целей налогообложения прибыли был расширен. В него включены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в НИОКР. Эти нормы применяются по 31 декабря 2020 г. включительно. В настоящее время прорабатывается вопрос о продлении действия этих положений.