Письмо Банка России от 19 февраля 2019 г. № 41-1-1-4/153 “О порядке применения Положения N 646-П”

Вопрос.

Банк просит дать разъяснения по расчету собственных средств (капитала) с 01.01.2019 в соответствии с Положением Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" (далее - Положение N 646-П).

В соответствии с п. 2.1.7 Положения N 646-П в расчет собственных средств (капитала) не включаются остатки на балансовых счетах по учету добавочного капитала, отраженные за счет переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в отношении которых распространяются требования по формированию резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П и Положением Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П, после их первоначального признания.

В портфеле ценных бумаг Банка, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, преобладают долговые обязательства, являющиеся элементами расчетной базы резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П. На этом основании результаты их переоценки, отражаемые на счетах бухгалтерского учета N 10603 и 10605, с 01.01.2019 исключаются Банком из расчета собственных средств (капитала) в полном объеме.

Просим подтвердить правильность изложенного подхода.

Ответ.

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка о порядке применения п. 2.1.7 Положения Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" в редакции Указания Банка России от 27 ноября 2018 года N 4987-У и сообщает следующее.

Переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в отношении которых распространяются требования по формированию резервов на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" и Положением Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", отражаемая на балансовых счетах N 10603 и N 10605, исключается из расчета агрегированных показателей прибыли/убытка в размере суммы переоценки, возникшей по указанным ценным бумагам начиная с 1 января 2019 года.

При этом для ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости на 1 января 2019 года, по которым с 1 января 2019 года формируются резервы на возможные потери, переоценка, сложившаяся по состоянию на 1 января 2019 года, включается в расчет собственных средств (капитала) Банка в составе агрегированного показателя прибыли предшествующих лет (с учетом наличия/отсутствия подтверждения аудиторской организацией остатков на балансовых счетах, входящих в состав указанного показателя) или в составе агрегированного показателя убытков предшествующих лет, с учетом следующего.

Величина сформированного с 1 января 2019 года в отношении указанных ценных бумаг резерва на возможные потери, включаемая в расчет собственных средств (капитала) Банка, определяется в следующем порядке:

- в случае если отрицательная переоценка, сложившаяся по состоянию на 1 января 2019 года, превышает сформированный на дату расчета собственных средств (капитала) Банка резерв на возможные потери, то указанный резерв не учитывается при расчете собственных средств (капитала) Банка;

- в случае если отрицательная переоценка, сложившаяся по состоянию на 1 января 2019 года, не превышает сформированный на дату расчета собственных средств (капитала) Банка резерв на возможные потери, то указанный резерв учитывается при расчете собственных средств (капитала) Банка в сумме превышения над отрицательной переоценкой, сложившейся по состоянию на 1 января 2019 года;

- в случае если по состоянию на 1 января 2019 года сложилась положительная переоценка, то сформированный резерв включается в расчет собственных средств (капитала) в полном объеме.