Проект Указания Банка России “О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (по состоянию на 06.02.2019)

1. В соответствии с пунктом 141 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400, N 27, ст. 3950, N 31, ст. 4852, N 32, ст. 5115; N 49, ст. 7524) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 28 февраля 2019 года N ) внести в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года N 39197, 28 декабря 2016 года N 45012, 15 декабря 2017 года N 49269, 16 апреля 2018 года N 50777, следующие изменения.

1.1. Абзац третий пункта 11 дополнить предложением следующего содержания: "В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля "810". ".

1.2. В приложении 1:

в главе А:

после строки счета N 33402 дополнить строками следующего содержания:

«

	33403	Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
	33404	Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А
	33405	Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
	33406	Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А

»;

наименование счета N 34301 изложить в следующей редакции: "Доля перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков";

после строки счета N 34301 дополнить строками следующего содержания:

«

	34302	Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
	34303	Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А
	34304	Доля перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков	А
	34305	Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
	34306	Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А

»;

в главе В:

после строки счета N 91207 дополнить строкой следующего содержания:

«

	91209	Денежные средства клиентов, права на которые не принадлежат некредитной финансовой организации	А

".

1.3. В приложении 2:

абзац тридцать седьмой пункта 1.3 дополнить предложением следующего содержания: "На счетах N 10622, N 10623 учитывается также переоценка финансовых активов (кроме ценных бумаг, предоставленных займов и банковских вкладов), имеющихся в наличии для продажи или оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.";

абзац четырнадцатый пункта 2.17 после слов "(затрат по сделке)" дополнить словами "или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке)";

в пункте 2.18:

в абзаце втором слово "прочих" исключить;

абзац восьмой дополнить словами: ", со счетом по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками";

в пункте 3.1:

в первом предложении абзаца первого слова "выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты)," исключить;

абзацы тринадцатый - шестнадцатый признать утратившими силу;

в абзаце семнадцатом слова "на основании мемориальных ордеров" исключить;

пункт 3.2 после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";

в первом предложении абзаца первого пункта 3.3 после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов", слово "денежные" исключить;

в первом предложении абзаца первого пункта 3.4 слово "денежные" исключить, после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";

в пункте 3.5:

первое предложение абзаца первого после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";

второе предложение абзаца второго после слов "денежных средствах" дополнить словами "и (или) драгоценных металлах";

после слов "Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)" N 30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)":

абзац первый изложить в следующей редакции:

"3.5.1. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.";

второе предложение абзаца второго после слов "денежных средствах" дополнить словами "и (или) драгоценных металлах";

в пункте 3.6:

первое предложение абзаца первого после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";

второе предложение абзаца второго после слов "денежные средства" дополнить словами "и (или) драгоценные металлы";

в пункте 3.7:

первое предложение абзаца первого после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов", после слов "денежные средства" дополнить словами "и (или) драгоценные металлы";

второе предложение абзаца второго после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";

первое предложение абзаца первого пункта 3.9 после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";

в пункте 3.17:

абзацы первый и второй изложить в следующей редакции:

"3.17. Назначение счетов - отражение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Счета N 33201, N 33202, N 33301, N 33302, N 33401, N 33402, N 33403, N 33405, N 33501 пассивные. Счета N 33203, N 33303, N 33404, N 33406 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва заявленных, но не урегулированных убытков, резерва произошедших, но не заявленных убытков, резерва прямых расходов на урегулирование убытков и резерва косвенных расходов на урегулирование убытков.";

абзацы третий и четвертый перед словом "отражается" дополнить словами ", N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков",";

абзацы пятый и шестой перед словом "отражается" дополнить словами ", N 33403 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 33405 "Корректировка

резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки";

абзацы седьмой и восьмой перед словом "отражается" дополнить словами ", N 33404 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 33406 "Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки";

в абзацах девятом и десятом слово "счетов" заменить словом "счета", слова "N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков"," исключить;

в пункте 3.21:

второе и третье предложения абзаца первого после слов "N 34202," дополнить словами "N 34302, N 34305,";

абзац второй после слова "видам" дополнить словами "доли перестраховщика в резервах", слова "резервов", "резерве расходов на урегулирование убытков," исключить;

абзацы третий и пятый перед словом "отражается" дополнить словами "N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве", "N 34304 "Доля перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков",";

абзацы седьмой и девятый перед словом "отражается" дополнить словами ", N 34303 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 34306 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки","

абзацы одиннадцатый и тринадцатый перед словом "отражается" дополнить словами ", N 34302 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 34305 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки";

в абзацах шестнадцатом и восемнадцатом слово "счетов" заменить словом "счета", слова "N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков" исключить;

в пункте 3.23:

в абзаце первом:

во втором предложении слова "с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод," исключить;

в пятом предложении слова "с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения" заменить словами "по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

в абзаце шестом слова "начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата," исключить;

абзац десятый признать утратившим силу;

в абзаце одиннадцатом слова ", признание обязательств при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками", N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками" исключить;

абзац восемнадцатый и девятнадцатый изложить в следующей редакции:

"Аналитический учет по счетам N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Порядок ведения аналитического учета по счетам второго порядка балансового счета N 347 "Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" определяется некредитной финансовой организацией.";

в пункте 4.27:

в абзаце первом слова ", и резерва под обесценение по данным суммам" исключить;

абзац шестнадцатый после слова "восстановление" дополнить словами "в составе дебиторской задолженности", после слова "периода" дополнить словами "для последующего соотнесения с договорами страхования и признания в виде выплаты и расходов на урегулирование убытков";

в абзаце семнадцатом слова "отражается списание" заменить словами "отражается перенос списаний", после слова "периода" дополнить словами "для отражения в составе страховых выплат";

абзац одиннадцатый пункта 4.51 после слов "(затрат по сделке)" дополнить словами "или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке)";

абзацы шестнадцатый, восемнадцатый пункта 7.5 признать утратившими силу;

в пункте 9.1:

абзацы пятый - седьмой изложить в следующей редакции:

"денежных средств (счет N 91209). Учету подлежат денежные средства клиентов некредитной финансовой организации, которые некредитная финансовая организация не вправе использовать в своих интересах. Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией;

бланков строгой отчетности (счет N 91223). Учету подлежат бланки строгой отчетности, используемые для оформления операций страхования, для оформления залоговых билетов и сохранных квитанций, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк. Заполненные бланки на этом счете не учитываются;

Счета корреспондируют со счетом N 99999.";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Приобретенные бланки отражаются по дебету счетов N 91207, N 91223, списание происходит по мере использования по кредиту счетов N 91207, N 91223.";

абзац двадцать пятый пункта 9.3 признать утратившим силу;

в первом предложении абзаца первого пункта 9.4 слова "принадлежащих некредитной финансовой организации, передаваемых в аренду" заменить словами "передаваемого в аренду".

1.4. В приложении 4:

после строки счета N 33303 дополнить строками следующего содержания:

«

33403	Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
33404	Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А
33405	Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
33406	Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А

»;

после строки счета N 34203 дополнить строками следующего содержания:

«

34302	Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
34303	Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А
34305	Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
34306	Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А

».

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Пояснительная записка
к проекту Указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"

Банк России разработал проект указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - проект указания, Положение N 486-П соответственно).

Проект указания разработан в целях приведения норм Положения N 486-П в соответствие с:

Федеральным законом от 04.06.2018 N 132-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" и статью 8 Федерального закона "Об организованных торгах" в части внесения изменений в характеристику счета N 304 "Счета для осуществления клиринга" c целью открытия и ведения клиринговых и торговых банковских счетов в драгоценных металлах, а также возможности внесения драгоценных металлов в индивидуальное и коллективное клиринговое обеспечение;

изменениями, внесенными Указанием Банка России от 30.08.2016 N 4114-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" в части исключения из характеристик счетов корреспонденций по отражению в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения из характеристики ряда балансовых счетов.

Также проектом указания предусмотрено введение в План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях новых счетов:

для учета корректировок резервов расходов на урегулирование убытков (прямых и косвенных) и корректировок доли перестраховщиков в резервах расходов на урегулирование убытков (прямых и косвенных) до наилучшей оценки;

для учета денежных средств клиентов, которые некредитная финансовая организация не вправе использовать в своих интересах, и которые не признаются ей в качестве актива.

Проект указания уточняет порядок ведения аналитического учета по пенсионным схемам.

Действие проекта указания будет распространяться на некредитные финансовые организации.

Вступление в силу проекта указания предусмотрено по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Предложения и замечания по проекту указания принимаются с 6 февраля по 19 февраля 2019 года. Адрес электронной почты для сбора предложений и замечаний по проекту указания: AndreevaVN@cbr.ru.