Письмо Банка России от 2 апреля 2018 г. № 41-3-3-2/251 “О порядке составления форм 0409808, 0409810 и раскрытия информации”

Банк просит дать разъяснения по вопросам составления отчетности по форме 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)" и форме 409810 "Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)" Указания Банка России от 24.11.2016 г. № 4212-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", а также о порядке раскрытия информации в соответствии с Указанием Банка России от 6 декабря 2017 года № 4638-У “О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности” (далее по тексту - Указание № 4638-У).

Форма 0409808 “Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)” (далее - форма 0409808)

Вопрос 1. В соответствии с п.3 и п.5 Порядка составления формы 0409808 Раздел 2 и Раздел 3 соответственно заполняются банками с базовой лицензией.

Правильно ли Банк понимает, что при наличии у банка универсальной лицензии в составе отчетности по форме 0409808 раскрытию подлежат только раздел 1 “Информация об уровне достаточности капитала”, раздел 4 "Информация о показателе финансового рычага” и раздел 5 “Основные характеристики инструментов капитала”?

Вопрос 2. Для банка с универсальной лицензией подлежит ли заполнению и соответственно раскрытию раздел “Справочно” формы 0409808?

Форма 0409810 "Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая Форма)" (далее - Форма 0409810)

Вопрос 3. Правильно ли Банк понимает, что данные по строке 1 “Данные на начало предыдущего отчетного года" и по строке 13 “Данные на начало отчетного года” формы 0409810 подлежат заполнению с учетом операций по отражению событий после отчетной даты (далее - СПОД) за предыдущий соответствующий отчетный год?

Например, при составлении формы 0409810 на 1 апреля 2018 года по строке 1 будут отражены данные по состоянию на 1 января 2017 года с учетом СПОД за 2016 год (т.е. данным годовой бухгалтерской (финансовой отчетности) за 2016 год), а по строке 13 - данные по состоянию на 1 января 2018 года с учетом СПОД за 2017 год (т.е. по данным годовой бухгалтерской (финансовой отчетности) за 2017 год).

Вопрос 4. В соответствии с п.3.1.7. Положения Банка России 28.12.2012 г. № 395-П «Положение о методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций «Базель III»)" в состав источников собственных средств, принимаемых в расчет дополнительного капитала кредитной организации, включается прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения.

Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет дополнительного капитала до 1 июля года, следующего за отчетным, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах: № № 10801, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70713, 70715, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах № № 10901, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70711, 70714, 70716, 70802.

Правильно ли Банк понимает, что при составлении отчета по форме 0409810 по состоянию на 1 апреля текущего отчетного года остатки по б/счетам № № 707 в расчет источников капитала не включаются?

Вопрос 5. Правильно ли Банк понимает, что по стр. 13 гр. 13 по состоянию на 1 апреля текущего отчетного года подлежит также отражению остаток по б/счету № 708 в том числе и до аудиторского подтверждения прибыли (убытка) предыдущего отчетного года?

Вопрос 6. Правильно ли Банк понимает, что в форме 0409810 подлежит отражению информация об источниках капитала (как основного, так и дополнительного) без учета показателей, уменьшающих сумму источников капитала (например, суммы ненадлежащих активов, т.д.)?

Раскрытие информации в соответствии с Указанием № 4638-У

В соответствии с п.1.2. Указания № 4638-У дополнительно в соответствии с Указанием Банка России от 7 августа 2017 года № 4482-У "О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом" Банком с универсальной лицензией раскрывается предусмотренная в нем информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом (далее - информация о рисках).

При этом в соответствии с п.2.1. Указания № 4638-У срок раскрытия промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности без аудиторского заключения - в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты, а информация о рисках на ежеквартальной и полугодовой основе - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.

Исходя из п.3.4. Банком принято решение раскрывать информацию о рисках в качестве отдельной (самостоятельной) информации.

При составлении отчетности по форме 0409808 в строке “Примечание” после раздела 1 надлежит указывать номер таблицы раздела I Формы раскрытия Банком информации о рисках и место ее раскрытия в разделе "Раскрытие информации для регулятивных целей" на официальном сайте Банка в сети "Интернет”.

Вопрос 7. Учитывая разницу в сроках раскрытия информации по форме 0409808 и информации о рисках, правомерно ли будет отразить в вышеуказанной строке “Примечание” формы 0409808 ссылку на информацию о рисках до момента ее раскрытия на сайте Банка?

Ответ:

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка о порядке составления форм отчетности 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)» (далее - форма 0409808), 0409810 «Отчет об изменениях в капитала кредитной организации (публикуемая форма)» (далее - форма 0409810), установленных Указанием Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», и раскрытия информации в соответствии с Указанием Банка России от 6.12.2017 № 4638-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее - Указание № 4638-У) и сообщает следующее.

По форме 0409808.

1. Позиция Банка по вопросу 1 верна.

2. Раздел «Справочно» формы 0409808 содержит информацию, поясняющую данные подраздела 3.1 формы 0409808, в связи с чем, раздел «Справочно» заполняется банками с базовой лицензией. В этой связи раздел «Справочно» формы 0409808 раскрытию банками с универсальной лицензией не подлежит.

По форме 0409810.

3. Позиция Банка по вопросу 3 верна.

4. Отчетность по форме 0409810 предназначена для раскрытия перед широким кругом пользователей информации об изменениях, произошедших за отчетный период и сопоставимый период прошлого года, в размере и(или) в составе источников собственных средств (капитала) кредитной организации, отражаемых в Разделе III «Источники собственных средств» отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», и соответствует требованиям МСФО по раскрытию информации.

При заполнении графы 13 «Нераспределенная прибыль (убыток)» формы 0409810 следует руководствоваться данными балансовых счетов, включенных в алгоритм формирования строк 33 и 34 формы отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)». При этом кредитные организации, являющиеся акционерными обществами, осуществляют перенос остатков с балансового счета № 707 «Финансовый результат прошлого года» (далее - бал. сч. 707) на счет № 708 «Прибыль (убыток) прошлого года» до 1 апреля текущего отчетного года. В этой связи согласно пункту 3.2.4 Указания Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» остатки на бал. сч. 707 в графе 13 формы 0409810 по состоянию на 1 апреля т.г. отражению не подлежат.

5. Позиция Банка по вопросу 5 верна.

6. Позиция Банка по вопросу 6 верна.

О раскрытии информации в соответствии с Указанием № 4638-У.

7. Указанием № 4638-У для раскрытия кредитными организациями информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом (далее - информация о рисках) на ежеквартальной и полугодовой основе установлен предельный срок раскрытия информации - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты. В случае раскрытия кредитной организацией промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности без аудиторского заключения, информация о рисках может быть раскрыта кредитной организацией в такие же сроки - в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты.