Письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2017 г. № БС-4-11/1934@ “О применении пониженных тарифов”

Федеральная налоговая служба по вопросу применения организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны (далее - СЭЗ) в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее - Федеральный закон № 377-ФЗ), пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с нормами статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.

Согласно подпункту 11 пункта 1 и подпункту 5 пункта 2 статьи 427 Кодекса для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом № 377-ФЗ, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - в размере 0,6 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование - 0,1 процента.

При этом в соответствии с пунктом 10 статьи 427 Кодекса упомянутые плательщики страховых взносов применяют пониженные тарифы страховых взносов в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника свободной экономической зоны, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус.

Частью 19 статьи 13 Федерального закона № 377-ФЗ определено, что лицо приобретает статус участника СЭЗ со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ записи о включении в единый реестр участников СЭЗ.

Исходя из положений части 18 статьи 13 Федерального закона № 377-ФЗ, запись в единый реестр участников СЭЗ о включении в указанный реестр вносится после заключения организацией (индивидуальным предпринимателем) договора об условиях деятельности в СЭЗ.

Одновременно участнику СЭЗ направляется свидетельство о включении его в единый реестр участников СЭЗ.

Данное свидетельство выдается участнику СЭЗ один раз при заключении им договора об условиях деятельности в СЭЗ. При заключении плательщиком страховых взносов, уже имеющим статус участника СЭЗ, второго и последующих договоров об условиях деятельности в СЭЗ новое свидетельство о включении в единый реестр участников СЭЗ не выдается, поскольку статус участника СЭЗ уже получен упомянутым плательщиком страховых взносов при заключении первоначального договора об условиях деятельности в СЭЗ и продолжает действовать.

На основании изложенного, в случае заключения плательщиком страховых взносов нескольких договоров об условиях деятельности в СЭЗ десятилетний период, в течение которого им будут применяться пониженные тарифы страховых взносов при осуществлении деятельности на основании договора (договоров) об условиях деятельности в СЭЗ, исчисляется со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ записи о включении этого плательщика в указанный реестр в связи с заключением первоначального договора об условиях деятельности в СЭЗ.

Исключением является ситуация, когда на момент заключения плательщиком страховых взносов второго договора об условиях деятельности в СЭЗ первый договор об условиях деятельности в СЭЗ был расторгнут или закончился срок его действия, на который он был заключен, в связи с чем на основании части 23 статьи 13 Федерального закона № 377-ФЗ плательщик страховых взносов был исключен из единого реестра участников СЭЗ.

В таком случае льготный период, в котором плательщиком страховых взносов будут применяться пониженные тарифы страховых взносов при осуществлении деятельности на основании второго договора об условиях деятельности в СЭЗ, начнет заново исчисляться со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ записи о включении этого плательщика в указанный реестр в связи с заключением второго договора об условиях деятельности в СЭЗ.

При этом, согласно пункту 10 статьи 427 Кодекса пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ.

Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.