(1).jpg)
Информация Банка России от 5 августа 2015 г. “Разъяснения о порядке бухгалтерского учета в кредитных организациях облигаций федерального займа с индексируемым номиналом от 05.08.2015”
Обзор документа
Приказом Минфина России от 22 мая 2015 г. N 80н определены условия эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом. Так, установлено следующее.
Облигации с номинальной стоимостью, индексируемой исходя из индекса потребительских цен (ИПЦ), предоставляют их владельцам право получать номинальную стоимость, рассчитанную на дату их погашения, и на купонный доход в виде процента к последней, определенной на дату выплаты.
В целях бухучета условие об индексации номинала облигаций по ИПЦ следует рассматривать как встроенный производный инструмент, неотделяемый от основного договора (НВПИ).
Действующие нормативные правовые акты не содержат ограничений в части классификации облигаций федерального займа с индексируемым номиналом по категориям ценных бумаг.
Однако согласно МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" если производный инструмент, встроенный в финансовый актив, не является независимым, то в отчетности необходимо отражать весь инструмент целиком по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка.
Кредитным организациям целесообразно облигации федерального займа с индексируемым номиналом классифицировать в категорию "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток". В этом случае при переоценке из суммы изменения справедливой стоимости можно не выделять доходы или расходы от применения НВПИ.
При классификации ценных бумаг в категорию "имеющиеся в наличии для продажи" применяется тот же порядок с учетом некоторых особенностей. Они содержатся в приложении 10 Положения Банка России от 16 июля 2012 г. N 385-П.
При классификации облигаций федерального займа с индексируемым номиналом в категорию "удерживаемые до погашения" необходимо применять особенности переоценки (пересчета) активов (требований), содержащих НВПИ.
