Указание Банка России от 4 июня 2015 г. № 3659-У “О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 1 июня 2015 года № 17) внести в приложение к Положению Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года № 25350, 15 октября 2012 года № 25670, 15 октября 2013 года № 30198, 9 декабря 2013 года № 30568, 23 декабря 2013 года № 30721, 27 декабря 2013 года № 30883, 7 августа 2014 года № 33470, 2 сентября 2014 года № 33940, 28 января 2015 года № 35764, 9 февраля 2015 года № 35936, 1 апреля 2015 года № 36678, 28 апреля 2015 года № 37042 («Вестник Банка России» от 25 сентября 2012 года № 56-57, от 24 октября 2012 года № 62, от 23 октября 2013 года № 57, от 19 декабря 2013 года № 74, от 14 января 2014 года № 1, от 15 января 2014 года № 2, от 20 августа 2014 года № 74, от 12 сентября 2014 года № 82, от 4 февраля 2015 года № 9, от 17 февраля 2015 года № 13, от 22 апреля 2015 года № 36, от 26 мая 2015 года № 45), следующие изменения.

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

наименование счета № 10208 изложить в следующей редакции: «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью»;

наименование счета № 10502 изложить в следующей редакции: «Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников»;

после строки счета № 10613 дополнить строкой следующего содержания:

«

	10614	Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками	П

»;

после строки счета № 10901 дополнить строками следующего содержания:

«

111		Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)
	11101	Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)	А

»;

после строки счета № 30236 дополнить строкой следующего содержания:

«

	30238	Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению	А

»;

перед строкой счета № 406 дополнить строкой следующего содержания:

«

	40506	Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа	П

»;

после строки счета № 40604 дополнить строкой следующего содержания:

«

	40606	Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа	П

»;

после строки счета № 40705 дополнить строкой следующего содержаний:

«

	40706	Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа	П

»;

наименование счета № 40802 изложить в следующей редакции: «Индивидуальные предприниматели»;

наименование счета № 421 изложить в следующей редакции: «Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей»;

строки счетов № 42101 - 42107 изложить в следующей редакции:

«

	42101	депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования	П
	42102	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней	П
	42103	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней	П
	42104	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней	П
	42105	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года	П
	42106	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет	П
	42107	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет	П »;

»;

после строки счета № 42107 дополнить строками следующего содержания:

«

	42108	депозиты индивидуальных предпринимателей до востребования	П
	42109	депозиты индивидуальных предпринимателей на срок до 30 дней	П
	42110	депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 31 до 90 дней	П
	42111	депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 91 до 180 дней	П
	42112	депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 181 дня до 1 года	П
	42113	депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 1 года до 3 лет	П
	42114	депозиты индивидуальных предпринимателей на срок свыше 3 лет	П

»;

наименование счета № 454 изложить в следующей редакции: «Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям»;

наименование счета № 45410 изложить в следующей редакции: «Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям»;

наименование счета № 45814 изложить в следующей редакции: «Индивидуальным предпринимателям»;

наименование счета № 45815 изложить в следующей редакции: «Физическим лицам»;

наименование счета № 45914 изложить в следующей редакции: «Индивидуальным предпринимателям»;

наименование счета № 45915 изложить в следующей редакции: «Физическим лицам»;

после строки счета № 47609 дополнить строками следующего содержания:

«

	47610	по депозитам индивидуальных предпринимателей по процентам	П
	47611	по депозитам индивидуальных предпринимателей	П

»;

наименование счета № 60201 изложить в следующей редакции: «Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью»;

наименование счета № 60320 изложить в следующей редакции: «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)»;

строку счета № 70612 исключить;

строку счета № 70712 исключить;

наименование счета № 90602 изложить в следующей редакции: «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью»;

после строки счета № 91004 дополнить строкой следующего содержания:

«

91006	Непереведенная сумма в обязательные резервы при невыполнении обязанности по усреднению	П

».

1.2. В части II:

во втором предложении абзаца первого, в абзаце четвертом пункта 1.1, в первом предложении абзаца первого, в абзаце четвертом пункта 1.2 слово «(дополнительной)» исключить;

в пункте 1.3:

второе предложение абзаца первого после цифр «10612» дополнить словами «, № 10614»;

абзацы тридцатый - тридцать третий изложить в следующей редакции:

«На счете № 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами (участниками). По кредиту счета отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета отражаются направления сумм на увеличение уставного капитала, погашение убытков.

Порядок аналитического учета на счете № 10614 определяется кредитной организацией.

На счете № 10621 учитываются вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью. Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По кредиту счета отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с корреспондентскими счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«По дебету счета отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета по счету № 10621 определяется кредитной организацией.»;

в абзаце втором пункта 1.4 слова «или выплат из прибыли после налогообложения» исключить;

в пункте 1.5:

абзацы седьмой - двенадцатый изложить в следующей редакции:

«на выплату дивидендов (распределенной части прибыли между участниками);

на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На счете № 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.

По дебету счета № 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета № 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, прибыли прошлого года.

По счетам № 10801 и № 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации.»;

после пункта 1.5 дополнить словами и пунктом 1.6 следующего содержания:

«Счет № 111 «Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)»

1.6. Назначение счета - учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет активный.

По дебету счета № 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками).

По кредиту счета № 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.»;

после пункта 3.29 дополнить словами и пунктом 3.29.1 следующего содержания:

«Счет № 30238 «Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению»

3.29.1. Назначение счета - учет обязательных резервов кредитной организации, переведенных в Банк России при невыполнении кредитной организацией обязанности по усреднению обязательных резервов (суммы невыполнения усреднения обязательных резервов). Счет активный.

Порядок определения суммы невыполнения усреднения обязательных резервов, ее перевода в Банк России и возврата Банком России устанавливается нормативными актами Банка России об обязательных резервах кредитных организаций. Счет ведется только в балансе головного офиса кредитной организации.

По дебету счета отражается сумма невыполнения усреднения обязательных резервов, переведенная с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации.

По кредиту счета отражается сумма невыполнения усреднения обязательных резервов, возвращенная на корреспондентский счет кредитной организации.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.»;

в пункте 4.14:

первое предложение абзаца первого после слова «учет» дополнить словом «денежных», после слов «муниципальных образований» дополнить словами «, избирательным комиссиям, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований»;

абзац второй дополнить словами «, избирательным комиссиям, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований»;

абзац пятый дополнить словами «, избирательных комиссий, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований»;

пункт 4.29 дополнить абзацами следующего содержания:

«На счетах № 40506, № 40606, № 40706 в соответствии с законодательством Российской Федерации открываются отдельные счета головным исполнителям, исполнителям для осуществления расчетов по государственному оборонному заказу.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому головному исполнителю, исполнителю, а также по каждому государственному контракту, контракту.»;

перед пунктом 4.31 слова «Счет № 40802 «Физические лица - индивидуальные предприниматели» заменить словами «Счет № 40802 «Индивидуальные предприниматели»;

пункт 4.31 изложить в следующей редакции:

«4.31. Назначение счета - учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в качестве индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются денежные средства от деятельности, проводимой индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления денежных средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются суммы переводов и выдачи наличных денежных средств.

Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов), кредитов и прочих средств, предоставленных индивидуальным предпринимателям.

В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому индивидуальному предпринимателю.»;

перед пунктом 4.55 слова «№ 421, № 438 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций» заменить словами «№ 421 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей» № 438 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций»;

в пункте 4.55:

первое предложение абзаца первого дополнить словами «, а также депозитов индивидуальных предпринимателей»;

абзац шестнадцатый дополнить словами «, индивидуальными предпринимателями»;

перед пунктом 4.56 слова «№ 454 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям» заменить словами «№ 454 Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям»;

в пункте 4.56:

абзац пятнадцатый изложить в следующей редакции:

«индивидуальным предпринимателям»;

в абзаце девятнадцатом слова «физическим лицам - индивидуальным предпринимателям» заменить словами «индивидуальным предпринимателям»;

в пункте 4.74:

второе предложение абзаца первого после слов «№ 47605» дополнить словами «, № 47610», после слов «№ 47609» дополнить словами «, № 47611»;

в абзацах втором, третьем слова «№ 47601 - № 47605» заменить словами «№ 47601 - № 47605, № 47610»;

в абзацах седьмом, восьмом слова «№ 47606 - № 47609» заменить словами «№ 47606 - № 47609, № 47611»;

перед пунктом 6.11 слова «Счет № 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» заменить словами «Счет № 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)»;

пункт 6.11 изложить в следующей редакции:

«6.11. Назначение счета - учет расчетов с акционерами (участниками) кредитной организации по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками). Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) в корреспонденции со счетом по учету сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками).

По дебету счета отражаются суммы налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам; выплаченных деньгами дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами акционеров (участников), корреспондентскими счетами, со счетами по учету вкладов (депозитов) (физическим лицам); выплаченных имуществом дивидендов в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества; дивидендов (распределенной части прибыли между участниками), не востребованные акционерами (участниками) в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру (участнику).»;

подпункт 7.1.2 пункта 7.1 признать утратившим силу;

в пункте 7.4 слова «выплат из прибыли после налогообложения,» исключить;

перед пунктом 9.1 слова «№ 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью» заменить словами «№ 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью»;

в первом предложении абзаца первого, абзаце втором пункта 9.1 слово «(дополнительной)» исключить;

во втором предложении абзаца первого пункта 9.17 после слов «недовзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте,» дополнить словами «непереведенной суммы невыполнения усреднения,», слова «нормативов обязательных резервов» заменить словами «обязательных резервных требований».

1.3. В приложении 5 к приложению:

строку счета № 40802 изложить в следующей редакции:

«№ 40802 Индивидуальные предприниматели - операции по закрытию счетов»;

строку счета № 421 изложить в следующей редакции:

«№ 421 Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей - операции по закрытию счетов»;

строку счета № 60320 изложить в следующей редакции: «№ 60320 Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)».

1.4. В приложении 8 к приложению:

в главе А:

графу 3 строки счета № 10208 изложить в следующей редакции: «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью»;

графу 3 строки счета № 10502 изложить в следующей редакции: «Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников»;

после строки счета № 10613 дополнить строкой следующего содержания:

«

	10614	Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками	П

»;

после строки 6 дополнить строками следующего содержания:

«

111		Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)
	11101	Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)	А
	6.1	ИТОГО ПО СЧЕТУ № 111

»;

графу 3 строки 8 изложить в следующей редакции: «ИТОГО КАПИТАЛА ЗА МИНУСОМ СЧЕТОВ № 105, № 10605, № 10610, № 109, № 111 (СТР. 7 (ПАССИВ) - СТР. 2 - СЧЕТ № 10605, СЧЕТ № 10610 - СТР. 6 - СТР. 6.1);

после строки счета № 30236 дополнить строкой следующего содержания:

«

	30238	Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению	А

»;

после строки счета № 40504 дополнить строкой следующего содержания:

«

	40506	Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа	П

»;

после строки счета № 40604 дополнить строкой следующего содержания:

«

	40606	Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа	П

»;

после строки счета № 40705 дополнить строкой следующего содержания:

«

	40706	Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа	П

»;

графу 3 строки счета № 40802 изложить в следующей редакции: «Индивидуальные предприниматели»;

графу 3 строки счета № 421 изложить в следующей редакции: «Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей»;

графу 3 строки счета № 42101 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования»;

графу 3 строки счета № 42102 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней»;

графу 3 строки счета № 42103 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней»;

графу 3 строки счета № 42104 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 180 дней»;

графу 3 строки счета № 42105 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года»;

графу 3 строки счета № 42106 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет»;

графу 3 строки счета № 42107 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет»;

после строки счета № 42107 дополнить строками следующего содержания:

«

	42108	депозиты индивидуальных предпринимателей до востребования	П
	42109	депозиты индивидуальных предпринимателей на срок до 30 дней	П
	42110	депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 31 до 90 дней	П
	42111	депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 91 до 180 дней	П
	42112	депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 181 дня до 1 года	П
	42113	депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 1 года до 3 лет
			П
	42114	депозиты индивидуальных предпринимателей на срок свыше 3 лет	П

»;

графу 3 строки счета № 454 изложить в следующей редакции: «Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям»;

графу 3 строки счета № 45410 изложить в следующей редакции: «Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям»;

графу 3 строки счета № 45814 изложить в следующей редакции: «Индивидуальным предпринимателям»;

графу 3 строки счета № 45815 изложить в следующей редакции: «Физическим лицам»;

графу 3 строки счета № 45914 изложить в следующей редакции: «Индивидуальным предпринимателям»;

графу 3 строки счета № 45915 изложить в следующей редакции: «Физическим лицам»;

после строки счета № 47609 дополнить строками следующего содержания:

«

	47610	по депозитам индивидуальных предпринимателей	П
	47611	по процентам по депозитам индивидуальных предпринимателей	П

»;

графу 3 строки счета № 60201 изложить в следующей редакции: «Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью»;

графу 3 строки счета № 60320 изложить в следующей редакции: «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)»;

строку счета № 70612 исключить;

строку счета № 70712 исключить;

в главе В:

графу 2 строки счета № 90602 изложить в следующей редакции: «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью»;

после строки счета № 91004 дополнить строкой следующего содержания:

«

91006	Непереведенная сумма в обязательные резервы при невыполнении обязанности по усреднению	П

».

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 июля 2015 года, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления в силу.

Абзацы девятый, десятый, сорок девятый, пятидесятый подпункта 1.1, абзацы тридцатый - тридцать шестой, семьдесят четвертый подпункта 1.2, абзацы восьмой, тридцать пятый подпункта 1.4 пункта 1 вступают в силу с 1 августа 2015 года.

Абзацы второй - восьмой, семнадцатый - сорок восьмой подпункта 1.1, абзацы второй - двадцать девятый, тридцать седьмой - сороковой, сорок четвертый - семьдесят третий подпункта 1.2, подпункт 1.3, абзацы второй - седьмой, двенадцатый - тридцать четвертый подпункта 1.4 пункта 1 вступают в силу с 1 января 2016 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Э.С. Набиуллина