Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2015 г. N 03-05-06-02/24985

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение об уменьшении налоговой базы по земельному налогу для ветеранов труда и сообщается следующее.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам.

Данный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которого направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

На основании статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате.

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса для категорий налогоплательщиков, указанных в данном пункте, налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Ветераны труда к таким категориям не отнесены.

Между тем согласно пункту 2 статьи 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Учитывая изложенное, вопросы, связанные с уменьшением налоговой базы по земельному налогу, предоставлением налоговых льгот, относятся к компетенции представительного органа муниципального образования, на территории которого располагаются земельные участки.

Одновременно сообщается, что статьей 394 Кодекса на федеральном уровне установлены лишь максимальные налоговые ставки по земельному налогу, которые не пересматривались с момента введения в действие главы 31 Кодекса. При этом конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются представительными органами муниципальных образований.

Как следует из Решения Совета депутатов муниципального образования сельское поселение Кутузовское Солнечногорского муниципального района Московской области от 14 ноября 2013 г. N 33/7 "О земельном налоге", на территории сельского поселения Кутузовское с 1 января 2014 года установлены предельные налоговые ставки.

В связи с этим увеличение сумм земельного налога в 2015 году может быть связано с увеличением кадастровой стоимости земельных участков в результате проведенной государственной кадастровой оценки земель.

В силу статьи 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" кадастровой стоимостью признается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Нормативно-правовое регулирование в сфере оценочной деятельности на основании Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, осуществляется Минэкономразвития России.

В связи с этим по вопросам определения и оспаривания кадастровой стоимости земельных участков необходимо обращаться в Минэкономразвития России.