Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Проект Положения Банка России “О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций” (по состоянию на 29.12.2014)

Проект Положения Банка России “О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций” (по состоянию на 29.12.2014)

20 января 2015

Глава 1. Общие положения

1.1. На основании Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 25, ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731; 2010, № 45, ст. 5756; 2011, № 7, ст. 907; № 27, ст. 3873; № 43, ст. 5973; № 48, ст. 6728; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 14, ст. 1649; № 19, ст. 2329; № 27, ст. 3438; ст. 3476; ст. 3477; № 30, ст. 4084, ____) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от ______ 2014 года № ____) Банк России устанавливает для некредитных финансовых организаций принципы и порядок определения доходов и расходов, отражаемых в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата текущего года, и прочего совокупного дохода, отражаемого в бухгалтерском учете на счетах по учету добавочного капитала, за исключением эмиссионного дохода, в течение года.

Формирование информации о доходах, расходах и об изменении статей прочего совокупного дохода некредитной финансовой организации и ее отражение в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности в некредитных финансовых организациях.

Информация о доходах, расходах, финансовых результатах (прибыль или убыток), об изменении статей прочего совокупного дохода и совокупном финансовом результате (прибыль или убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода) некредитной финансовой организации, отражается в «Отчете о финансовых результатах за период с 1 января по ______ 20__ года» (далее - ОФР), символы которого приведены в приложениях 1 и 2 к настоящему Положению.

В ОФР представляется информация за отчетный период с начала отчетного года.

1.2. Доходами некредитной финансовой организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) некредитной финансовой организации (имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности в негосударственных пенсионных фондах, созданных в форме некоммерческой организации), за исключением поступлений, указанных в пунктах 3.4 и 3.7 настоящего Положения, и происходящее в форме:

а) притока активов (например, в виде безвозмездно полученного имущества);

б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов, приобретенных долевых и долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, а также увеличения требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на увеличение добавочного капитала);

в) уменьшения резервов на возможные потери или уменьшения резервов - оценочных обязательств;

г) увеличения активов в результате операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

д) уменьшения стоимости (списания) обязательств (за исключением уменьшения обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на увеличение добавочного капитала), не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

1.3. Расходами некредитной финансовой организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) некредитной финансовой организации (имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности в негосударственных пенсионных фондах, созданных в форме некоммерческой организации), за исключением распределения прибыли между акционерами или участниками и (или) уменьшения вкладов по решению акционеров или участников, и происходящее в форме:

а) выбытия активов (например, в связи с утратой, порчей имущества);

б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов, приобретенных долевых и долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, а также уменьшения требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на уменьшение добавочного капитала) или износа;

в) создания или увеличения резервов на возможные потери, создания или увеличения резервов - оценочных обязательств;

г) уменьшения активов в результате операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

д) увеличения обязательств (за исключением увеличения обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на уменьшение добавочного капитала), не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

1.4. Прочим совокупным доходом некредитной финансовой организации признается увеличение или уменьшение экономических выгод, относимое на увеличение или уменьшение добавочного капитала, приводящее к увеличению или уменьшению собственных средств (капитала) некредитной финансовой организации (имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности в негосударственных пенсионных фондах, созданных в форме некоммерческой организации), за исключением доходов и расходов, перечисленных в пунктах 1.2 и 1.3 настоящего Положения, и происходящее в форме, определенной в подпунктах «а» - «в» пункта 13.2 и подпунктах «а» - «в» пункта 13.3 настоящего Положения.

1.5. Доходы и расходы от операций с активами, в том числе требованиями, и (или) обязательствами, величина (стоимость) которых определяется с учетом разниц, связанных с применением встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (далее - НВПИ), определяются с учетом НВПИ. Указанные активы, в том числе требования, и (или) обязательства подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца. Некредитная финансовая организация вправе установить периодичность переоценки (перерасчета) в течение месяца, утвердив ее в учетной политике.

1.5.1. В целях настоящего Положения под НВПИ понимается условие договора, определяющее величину активов, в том числе требований, и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют, в том числе путем применения валютной оговорки, рыночной цены (справедливой стоимости), ставки, за исключением ставки процента, индекса или другой переменной.

В целях настоящего Положения под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежат исполнению в оговоренной валюте, то есть в валюте обязательства, но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте, то есть в валюте-эквиваленте, или условных единицах по согласованному курсу.

Под валютой обязательства понимается также валюта погашения приобретенной долговой ценной бумаги или валюта погашения выпущенной долговой ценной бумаги, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в такой долговой ценной бумаге, например, оговорка эффективного платежа в векселе, однозначно определено ее погашение в валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала приобретенной долговой ценной бумаги или валюта номинала выпущенной долговой ценной бумаги признается валютой-эквивалентом.

НВПИ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения могут быть представлены условиями договора негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которыми негосударственный пенсионный фонд предоставляет право отказаться от договоров негосударственного пенсионного обеспечения в обмен на фиксированную сумму или в обмен на сумму, определяемую исходя из фиксированной суммы и процентной ставки. Не требуется выделение и оценка по справедливой стоимости такого встроенного производного финансового инструмента.

1.6. Процентными доходами (процентными расходами) в целях настоящего Положения признаются доходы (расходы), начисленные в виде процента, купона, дисконта (премии) (далее - процентные доходы или процентные расходы, за исключением случаев отдельного упоминания процента, купона, дисконта) по операциям, приносящим процентные доходы (процентные расходы).

Процентные доходы по размещенным денежным средствам долговым ценным бумагам, а также процентные расходы по привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц, выпущенным долговым ценным бумагам начисляются с учетом следующего.

Процентные доходы и процентные расходы по размещенным и привлеченным средствам начисляются в порядке и размере, предусмотренными соответствующим договором, на остаток задолженности, учитываемой на соответствующем лицевом счете.

При начислении процентных доходов и процентных расходов в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году - 365 или 366 дней соответственно, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Процентные доходы по размещенным денежным средствам и долговым ценным бумагам, а также процентные расходы по привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц, выпущенным долговым ценным бумагам со сроком погашения более одного года на момент первоначального признания отражаются в отчете о финансовых результатах с применением ставки дисконтирования, порядок расчета которой определяется кредитной организацией и утверждается в собственных стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах.

Дисконтирование - расчет дисконтированной стоимости финансового актива или финансового обязательства и распределение процентного дохода или процентного расхода на соответствующий период. Ставка дисконтирования - ставка, применяемая при дисконтировании ожидаемых потоков денежных средств на протяжении ожидаемого срока обращения финансового актива или финансового обязательства до текущей дисконтированной стоимости финансового актива или финансового обязательства.

При расчете дисконтированной стоимости некредитные финансовые организации руководствуются нормативными правовыми актами Минфина России.

Для расчета дисконтированной стоимости исходя из ожидаемых потоков денежных средств и ожидаемого срока обращения финансовых активов и финансовых обязательств используется ставка дисконтирования, рассчитанная при первоначальном признании. К финансовым активам и финансовым обязательствам, срок погашения которых менее одного года при их первоначальном признании, включая финансовые активы и финансовые обязательства, дата погашения которых приходится на другой отчетный год, дисконтирование может не применяться.

При расчете ставки дисконтирования используются ожидаемые потоки денежных средств и ожидаемый срок обращения финансовых активов и финансовых обязательств, предусмотренные договором. В дополнение к ожидаемым потокам денежных средств и ожидаемому сроку обращения финансовых активов и финансовых обязательств, предусмотренным договором, может использоваться профессиональное суждение некредитной финансовой организации, например, на основе имеющейся информации о фактических сроках погашения сопоставимых (аналогичных) финансовых активов и финансовых обязательств, при осуществлении оценки величины ожидаемых потоков денежных средств и ожидаемого срока обращения финансовых активов и финансовых обязательств. В случаях, когда не представляется возможным произвести оценку ожидаемых потоков денежных средств или ожидаемого срока обращения финансовых активов и финансовых обязательств либо ожидаемые потоки денежных средств совпадают с потоками денежных средств по договору или ожидаемый срок обращения совпадает с ожидаемым сроком обращения по договору, используются предусмотренные договором потоки денежных средств и срок обращения.

При расчете ставки дисконтирования учитываются комиссионные доходы и (или) комиссионные расходы, составляющие неотъемлемую часть ставки дисконтирования, вознаграждения, затраты по сделке, а также все прочие премии и скидки.

При оценке финансовых активов и (или) финансовых обязательств по дисконтированной стоимости происходит распределение комиссионных доходов и (или) комиссионных расходов, вознаграждения, затрат по сделке, премий и скидок, включенных в расчет ставки дисконтирования в течение ожидаемого срока обращения финансовых активов и финансовых обязательств. Комиссионные доходы и (или) комиссионные расходы, являющиеся неотъемлемой частью ставки дисконтирования, вознаграждения, затраты по сделке, премии и скидки могут распределяться в течение более короткого периода, если финансовый актив или финансовое обязательство имеет плавающую процентную ставку и если они относятся к периоду до следующей даты пересмотра процентной ставки. В этом случае надлежащим периодом дисконтирования является период до следующей даты пересмотра процентной ставки.

По финансовым активам и финансовым обязательствам с плавающей процентной ставкой изменение процентных ставок будет приводить к изменению ставки дисконтирования в результате пересмотра ожидаемых потоков денежных средств.

На момент установления новой процентной ставки осуществляется пересчет ставки дисконтирования и пересмотр ожидаемых потоков денежных средств. Пересчет ставки дисконтирования осуществляется исходя из дисконтированной стоимости, рассчитанной на момент установления новой процентной ставки, и ожидаемых потоков денежных средств. Дальнейший расчет дисконтированной стоимости финансового актива или финансового обязательства осуществляется с применением новой ставки дисконтирования.

1.7. Доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг), подлежат отнесению на счета по учету доходов (расходов) с учетом пунктов 11.1-11.3 и 11.38-11.40 настоящего Положения, для доходов и расходов соответственно.

При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о доходах и расходах, за исключением сумм, включенных в расчет ставки дисконтирования, от операций с финансовыми активами или финансовыми обязательствами, которые не оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

1.8. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России от ХХ ХХХХ ХХХ года № ХХХ-П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации ХХ ХХХХ 20ХХ года № ХХХХХ, Х ХХХХХХ 20ХХ года № ХХХХХ («Вестник Банка России» от Х ХХХХ 20ХХ года № ХХ, ХХ ХХХХХ 20ХХ года № ХХ (далее - Положение Банка России № ХХХ-П), и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются как разница между курсом операции (сделки) и официальным курсом иностранной валюты по отношению к рублю, установленным Центральным банком Российской Федерации (далее - официальный курс) на дату совершения операции (сделки).

Доходы и расходы от конверсионных операций, то есть от купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту, в наличной и безналичной форме, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России № ХХХ-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки).

В целях настоящего Положения под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат:

дата поставки рублей и (или) иностранной валюты контрагенту;

дата получения иностранной валюты и (или) рублей от контрагента.

1.9. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России № ХХХ-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью, действующей на дату совершения операции (сделки), с учетом требований пунктов 9.7 и 10.7 настоящего Положения для доходов и расходов соответственно.

При приобретении драгоценных металлов, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России № ХХХ-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), разница между ценой приобретения и учетной (балансовой) стоимостью, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учету доходов или расходов.

1.10. В целях полного, достоверного и своевременного отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов от поставки (реализации) активов, за исключением купли-продажи иностранной валюты, применяются балансовые счета по учету выбытия (реализации). В тех случаях, когда нормативными актами Банка России для учета выбытия (реализации) отдельных видов активов не определен счет второго порядка по учету выбытия (реализации), следует применять балансовый счет по учету выбытия (реализации) имущества.

1.11. При определении доходов и расходов от переоценки средств в иностранной валюте пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на официальный курс.

Переоценке подлежит остаток на конец отчетного периода.

1.12. При определении доходов и расходов от переоценки драгоценных металлов пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли осуществляется путем умножения массы драгоценного металла (чистой - для золота, лигатурной - для серебра, платины и палладия) на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла, устанавливаемую в соответствии с Указанием Банка России от 28 мая 2003 года № 1283-У «О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 19 июня 2003 года № 4759, 22 апреля 2008 года № 11567, 17 января 2012 года № 22926 («Вестник Банка России» от 25 июня 2003 года № 35, от 30 апреля 2008 года № 19, от 27 января 2012 года № 4).

Переоценке подлежит остаток на конец отчетного периода.

Глава 2. Классификация доходов и расходов

2.1. Доходы и расходы некредитных финансовых организаций в зависимости от их характера и видов операций подразделяются на следующие виды:

для негосударственных пенсионных фондов:

доходы по пенсионной деятельности,

расходы по пенсионной деятельности,

доходы от инвестиционной деятельности,

расходы от инвестиционной деятельности,

другие доходы и расходы;

для страховщиков:

доходы по страховой деятельности,

расходы по страховой деятельности,

доходы от инвестиционной деятельности,

расходы от инвестиционной деятельности,

другие доходы и расходы;

для иных некредитных финансовых организаций:

доходы от реализации товаров и услуг,

расходы от реализации товаров и услуг,

доходы от инвестиционной деятельности,

расходы от инвестиционной деятельности,

другие доходы и расходы.

Доходы и расходы некредитных финансовых организаций, отличных от негосударственных пенсионных фондов и страховщиков, отражаются по соответствующим символам ОФР приложений 1 или 2 к настоящему Положению, символы ОФР частей 1 и 2 приложений 1 или 2 некредитными финансовыми организациями, отличными от негосударственных пенсионных фондов и страховщиков, не используются.

2.2. Порядок признания и отражения в бухгалтерском учете негосударственных пенсионных фондов и страховщиков доходов и расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения, страхования осуществляется в соответствии с главами 5-8 настоящего Положения.

2.3. Доходы от инвестиционной деятельности включают

процентные доходы,

доходы (кроме процентных) от операций с прочими размещенными средствами,

доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами,

доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами,

доходы (кроме процентных) от операций с полученными кредитами, а также с другими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами,

доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора,

доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки,

доходы от восстановления резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход.

Расходы от инвестиционной деятельности включают расходы по операциям с прочими размещенными средствами,

расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами,

расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами,

расходы (кроме процентных) от операций с полученными кредитами, а также с другими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами,

расходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора,

расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами,

расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход .

2.4. Другие доходы и расходы включают комиссионные и аналогичные доходы, доходы и расходы по другим операциям, доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности, расходы, связанные с обеспечением деятельности, процентные расходы.

В целях настоящего Положения под комиссионным доходом понимается полученное или причитающееся к получению некредитной финансовой организацией комиссионное вознаграждение (сбор) в виде платы за оказание посреднических услуг по договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим подобным договорам. К доходам и расходам, связанным с обеспечением деятельности некредитной финансовой организации, в том числе, относятся доходы и расходы, возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением некредитной финансовой организацией своей деятельности, например, несоблюдения требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобного, а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное):

неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям;

доходы от безвозмездно полученного имущества;

поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;

доходы и расходы от оприходования излишков и списания недостач;

другие доходы и расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер.

2.5. Некредитные финансовые организации классифицируют доходы и расходы исходя из их характера и видов операций, с учетом требований настоящего Положения.

2.6. Бухгалтерский учет доходов и расходов ведется на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка № 710-719.

Лицевые счета открываются по символам ОФР. При этом количество лицевых счетов по каждому символу, которые предназначены для группировок доходов и расходов исходя из экономического содержания операций, определяется некредитной финансовой организацией.

2.7. В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности доходы и расходы, относящиеся к текущему году, отражаются в бухгалтерском учете по балансовым счетам № 710-719, а относящиеся к отчетному году - по балансовым счетам № 721-729.

Глава 3. Принципы признания и определения доходов

3.1. Доход (в том числе выручка) признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) право на получение этого дохода (выручки) некредитной финансовой организацией вытекает из договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма дохода (выручки) может быть надежно оценена;

в) существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят в организацию;

г) стадия завершенности операции по состоянию на конец отчетного периода может быть надежно оценена;

д) затраты, понесенные при выполнении операции, и затраты, необходимые для ее завершения, могут быть надежно оценены;

е) в результате операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг некредитная финансовая организация передала покупателю риски и выгоды связанные с правом собственности на поставляемый актив, больше не контролирует поставляемый (реализуемый) актив и не участвует в управлении им, или работа принята заказчиком, услуга оказана.

3.2. Доходы негосударственного пенсионного фонда в виде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в виде страховых взносов по договорам обязательного пенсионного страхования признаются в соответствии с положением Банка России № ХХХ от ХХХ и настоящим Положением.

3.3. Доходы страховщика в виде страховых премий признаются в соответствии с положением Банка России № ХХХ от ХХХ и настоящим Положением.

3.4. Не признаются доходами и расходами взносы и выплаты по договорам, классифицированным как инвестиционные договоры без НВПДВ.

3.5. Доходы по операциям поставки (реализации) активов (подпункт «г» пункта 1.2 настоящего Положения) определяются как разница между балансовой стоимостью активов и справедливой стоимостью полученного или причитающегося возмещения (выручкой от реализации) и признаются в бухгалтерском учете на дату передачи покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности на поставляемый (реализуемый) актив, контроля и управления им, независимо от договорных условий оплаты, то есть аванса, задатка, отсрочки, рассрочки.

3.6. Для признания в бухгалтерском учете процентных доходов по операциям предоставления (размещения) денежных средств, по приобретенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов, должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах «а» - «в» пункта 3.1 настоящего Положения.

3.7. Для целей настоящего Положения не признаются доходами некредитной финансовой организации поступления:

а) от учредителей, акционеров, участников, пайщиков, членов обществ взаимного страхования, собственников некредитной финансовой организации в виде вкладов, взносов, денежных средств и иного имущества в счет формирования уставного фонда и других аналогичных поступлений;

б) из бюджета в возмещение уплачиваемых налогов;

в) от контрагента комиссионеру или агенту в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг, за исключением платы за сами услуги;

г) от контрагентов полученные и (или) взысканные и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц;

д) в виде разницы между фактическими затратами на выкуп собственных акций или долей и их балансовой стоимостью.

3.8. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных некредитной финансовой организацией, кроме процентных доходов, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 3.1 настоящего Положения или не исполняется условие пункта 3.6 настоящего Положения в отношении процентных доходов, то в бухгалтерском учете признается обязательство, в том числе в виде кредиторской задолженности, а не доход.

3.9. Начисление процентного дохода по операциям предоставления (размещения) денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах, по операциям займа ценных бумаг и процентного дохода по приобретенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, совершается в порядке, установленном пунктом 1.6 настоящего Положения.

Разницы, возникающие между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными в соответствии с договором, отражаются в ОФР по соответствующим символам корректировок.

3.10. Принципы, перечисленные в настоящей главе, являются исчерпывающими, если в отношении отдельных категорий доходов настоящим Положением не установлены особенности.

3.11. Аналитический учет на счетах по учету доходов ведется в валюте Российской Федерации.

Глава 4. Принципы признания и определения расходов

4.1. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства Российской Федерации, обычаями делового оборота;

б) сумма расхода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в отношении признания расхода.

4.2. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является некредитная финансовая организация, неопределенность в отношении признания расхода отсутствует с даты принятия работы, оказания услуги.

4.3. Расход по операциям поставки (реализации) активов признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, перечисленных в пункте 4.1 настоящего Положения.

Расход по операциям поставки (реализации) активов (подпункт «г» пункта 1.3 настоящего Положения) определяется как разница между справедливой стоимостью полученного или причитающегося возмещения (выручкой от реализации) и балансовой стоимостью активов и признается в бухгалтерском учете на дату передачи покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности на поставляемый (реализуемый) актив, контроля и управления им, независимо от договорных условий оплаты, то есть аванса, задатка, отсрочки, рассрочки.

4.4. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 4.1 настоящего Положения, в бухгалтерском учете признается соответствующий актив, в том числе в виде дебиторской задолженности, а не расход.

Затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат бухгалтерскому учету в качестве дебиторской задолженности.

4.5. Принципы, перечисленные в настоящей главе, являются исчерпывающими, если в отношении отдельных категорий расходов настоящим Положением не установлены особенности.

4.6. Аналитический учет на счетах по учету расходов ведется в валюте Российской Федерации.

4.7. Расходы от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде уплаченного или причитающегося к уплате комиссионного расхода, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работ (оказания услуг), определенную условиями договора, в том числе как день уплаты, или подтвержденную иными первичными учетными документами.

Глава 5. Доходы негосударственного пенсионного фонда по пенсионной деятельности

5.1. К доходам негосударственных пенсионных фондов от деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению относятся следующие доходы:

взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые договоры,

взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негарантированной возможностью получения дополнительных выплат, классифицированным как инвестиционные;

уменьшение пенсионных обязательств;

увеличение отложенных аквизиционных расходов;

прочие доходы по пенсионной деятельности.

К прочим доходам по пенсионной деятельности относятся доходы от применения встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходы от переоценки обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ.

5.1.1. Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным в категорию договоры страхования или инвестиционные договоры с НВПДВ, признаются в дату получения взноса по договору. Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения отражаются по следующим символам ОФР:

взносы, поступившие от юридических лиц 11201, 11301,

взносы, поступившие от физических лиц 11202, 11302.

5.1.2. Уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, имеет место в случаях:

прекращения договора - в дату прекращения договора;

осуществления выплат пенсий, выкупных сумма, выплат наследникам, правопреемникам - в дату осуществления выплат;

распределения отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов - в дату принятия уполномоченным органом решения о распределении, но не позднее окончания отчетного периода, в котором принято решение о распределении;

корректировок обязательств по результатам проверки адекватности пенсионных обязательств - не позднее окончания отчетного периода, в отношении которого проводилась проверка адекватности обязательств;

использования страхового резерва - в дату направления страхового резерва на пополнение резервов покрытия пенсионных обязательств;

перевода резервов покрытия пенсионных обязательств в страховой резерв - в дату направления резервов покрытия пенсионных обязательств в страховой резерв.

Доходы, связанные с уменьшением обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, отражаются по следующим символам ОФР:

уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые 12201;

уменьшение инвестиционного дохода, начисленного на средства резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые 12202;

уменьшение страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения 12203;

уменьшение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые 12204.

5.1.3. Уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выплат, имеет место в случаях:

прекращения договора - в дату прекращения договора;

изменения категории договора - в дату изменения категории договора;

осуществления выплат пенсий, выкупных сумм, выплат наследникам, правопреемникам - в дату осуществления выплат;

Доходы, связанные с уменьшением обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выплат, отражаются по следующим символам ОФР:

уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод 12301;

уменьшение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод 12303.

5.1.4. Уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов по негосударственному пенсионному обеспечению, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, имеет место в случаях, когда суммы, эквивалентные пенсионным резервам, признанным в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, но не соответствующим определению обязательств в соответствии с настоящим отраслевым стандартом (страховой резерв, резерв по обязательному пенсионному страхованию), относятся на счета бухгалтерского учета корректировок обязательств в корреспонденции со счетами по увеличению пенсионных обязательств.

Доходы, связанные с уменьшением дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов по негосударственному пенсионному обеспечению, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, отражается по символу ОФР:

уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями по договорам обязательного пенсионного страхования 12402.

5.1.5. Увеличение отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения имеет место в случае капитализации затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (аквизиционных расходов).

Доходы, связанные с увеличением отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения отражается по символу ОФР:

увеличение отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения 13201.

5.1.6. Прочие доходы по пенсионной деятельности имеют место в случаях применения встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходы от переоценки обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ.

Доходы, связанные с применением встроенных производных инструментов отражаются по символу ОФР:

доходы от применения встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения 14201.

Доходы от переоценки обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ отражаются по символу ОФР:

доходы от переоценки по справедливой стоимости договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры без НВПДВ 14301.

5.2. К доходам негосударственных пенсионных фондов от деятельности по обязательному пенсионному страхованию относятся следующие доходы:

страховые взносы;

уменьшение обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования;

увеличение отложенных аквизиционных расходов.

5.2.1. Страховые взносы по договорам обязательного пенсионного страхования признаются в дату поступления взноса по договору. Взносы по договорам обязательного пенсионного страхования отражаются по следующим символам ОФР:

взносы, поступившие из Пенсионного Фонда РФ 11101;

взносы, поступившие от других негосударственных пенсионных фондов 11102.

5.2.2. Уменьшение обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования имеет место в случаях

прекращения договора - в дату прекращения договора;

осуществления выплат пенсий, правопреемникам, перевода пенсионных накоплений другому страховщику - в дату осуществления выплат;

распределения отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений - в дату принятия уполномоченным органом решения о распределении, но не позднее окончания отчетного периода, в котором принято решение о распределении;

корректировок обязательств по результатам проверки адекватности обязательств - не позднее окончания отчетного периода, в отношении которого проводилась проверка адекватности обязательств;

использования резерва по обязательному пенсионному страхованию - в дату использования резерва по обязательному пенсионному страхованию для гарантийного восполнения в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений", в дату выплаты средств пенсионных накоплений правопреемникам умершего застрахованного лица в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

зачисления средств пенсионных накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии умершего застрахованного лица (за исключением средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной части трудовой пенсии, и дохода от их инвестирования), в резерв по обязательному пенсионному страхованию в случаях отказа правопреемников по договору (заявлению) от получения средств пенсионных накоплений, а также в случае отсутствия обращений правопреемников по договору (заявлению) и правопреемников по закону с заявлениями о выплате средств пенсионных накоплений до истечения срока, установленного для обращения с заявлением о выплате средств пенсионных накоплений; вынесения решения об отказе в выплате средств пенсионных накоплений в отношении всех обратившихся лиц; возврата организацией федеральной почтовой связи средств пенсионных накоплений, перечисленных правопреемнику через эту организацию и не востребованных им в установленный срок, возврат кредитной организацией перечисленных правопреемнику средств пенсионных накоплений, а также в случае невостребования правопреемником средств пенсионных накоплений в кассе фонда в течение 3 лет.

Доходы от уменьшения обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования отражаются по следующим символам ОФР:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления 12101;

уменьшение инвестиционного дохода, начисленного на средства пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления 12102;

уменьшение выплатного резерва 12103;

уменьшение инвестиционного дохода, начисленного на средства выплатного резерва 12104;

уменьшение средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата 12105;

уменьшение инвестиционного дохода, начисленного на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата 12106;

уменьшение средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц 12107;

уменьшение инвестиционного дохода, начисленного на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц 12108;

уменьшение резерва по обязательному пенсионному страхованию;

уменьшение инвестиционного дохода, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию 12110;

уменьшение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам обязательного пенсионного страхования 12111.

5.2.3. Увеличение отложенных аквизиционных расходов по операциям обязательного пенсионного страхования имеет место в случае капитализации затрат фонда на приобретение договоров обязательного пенсионного страхования (аквизиционных расходов).

Доходы, связанные с увеличением отложенных аквизиционных расходов по операциям обязательного пенсионного страхования отражается по символу ОФР:

увеличение отложенных аквизиционных расходов по операциям обязательного пенсионного страхования 13101.

Глава 6. Расходы негосударственного пенсионного фонда по пенсионной деятельности

6.1. К расходам негосударственных пенсионных фондов от деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению относятся следующие расходы:

выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые договоры;

выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негарантированной возможностью получения дополнительных выплат, классифицированным как инвестиционные;

увеличение пенсионных обязательств;

аквизиционные расходы;

уменьшение отложенных аквизиционных расходов;

прочие расходы по пенсионной деятельности.

К прочим расходам по пенсионной деятельности относятся расходы от применения встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, расходы от переоценки обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ.

6.1.1 Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным в категорию договоры страхования или инвестиционные договоры с НВПДВ, признаются в дату осуществления выплаты по договору. Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения отражаются по следующим символам ОФР:

пенсионные выплаты 21201, 21301;

выкупные суммы 21202, 21302.

6.1.2 Увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые имеет место в случаях:

признания договора - в дату признания договора;

поступления пенсионных взносов - в дату в дату поступления взносов;

распределения положительного результата размещения средств пенсионных резервов - в дату принятия уполномоченным органом решения о распределении, но не позднее окончания отчетного периода, в котором принято решение о распределении;

Расходы, связанные с увеличением обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, отражаются по следующим символам ОФР:

увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые 22201;

увеличение инвестиционного дохода, начисленного на средства резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые 22202;

увеличение страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения 22203;

увеличение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые 22204.

6.1.3. Увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, имеет место в случаях:

признания договора - в дату признания договора;

изменения категории договора - в дату изменения категории договора,

поступления пенсионных взносов - в дату поступления взносов;

Расходы, связанные с увеличением обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выплат, отражаются по следующим символам ОФР:

увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод 22301;

увеличение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, доведенных до наилучшей оценки 22303.

6.1.4. Увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов по негосударственному пенсионному обеспечению, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, имеет место в случаях признания резервов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, которые не соответствуют определению обязательств в соответствии с настоящим отраслевым стандартом (страховой резерв, резерв по обязательному пенсионному страхованию), относятся на счета бухгалтерского учета корректировок обязательств в корреспонденции со счетами по увеличению пенсионных обязательств.

Расходы, связанные с созданием (увеличением) дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов по негосударственному пенсионному обеспечению, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, отражается по символу ОФР:

увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями по договорам негосударственного пенсионного обеспечения 22402.

6.1.5. Аквизиционные расходы на заключение договоров негосударственного пенсионного обеспечения разделяются на прямые и косвенные. Прямые аквизиционные расходы отражаются в составе расходов в момент признания договора негосударственного пенсионного обеспечения, косвенные аквизиционные расходы признаются по мере того, как указанные расходы считаются понесенными. Аквизиционные расходы отражаются по следующим символам ОФР:

комиссионное вознаграждение посредникам 23201;

заработная плата сотрудников, занятых привлечением клиентов 23202;

расходы на рекламу 23203;

прочие расходы, связанные с заключением договоров 23204.

6.1.6. Уменьшение отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения имеет место в случае отражения в составе расходов затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (аквизиционных расходов).

Расходы, связанные с уменьшением отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения отражается по символу ОФР:

уменьшение отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения 23401.

6.1.7. Прочие расходы по пенсионной деятельности имеют место в случаях применения встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, расходов от переоценки обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ.

расходы, связанные с применением встроенных производных инструментов отражаются по символу ОФР:

расходы от применения встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения 24301;

расходы от переоценки обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ отражаются по символу ОФР:

расходы от переоценки по справедливой стоимости договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры без НВПДВ 24401.

6.2. К расходам негосударственных пенсионных фондов от деятельности по обязательному пенсионному страхованию относятся следующие расходы:

выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования;

увеличение обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования;

аквизиционные расходы;

уменьшение отложенных аквизиционных расходов.

6.2.1 Выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования признаются в дату осуществления выплаты. Выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования отражаются по следующим символам ОФР:

пожизненные выплаты 21101;

срочные выплаты 21102;

перевод в ПФР и другие НПФ 21103;

выплата правопреемникам умершего застрахованного лица 21104;

единовременная выплата пенсии 21105.

6.2.2. Увеличение обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования имеет место в случаях:

признания договора - в дату признания договора;

распределения положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений - в дату принятия уполномоченным органом решения о распределении, но не позднее окончания отчетного периода, в котором принято решение о распределении;

Расходы от увеличения обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования отражаются по следующим символам ОФР:

увеличение пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления 22101;

увеличение инвестиционного дохода, начисленного на средства пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления 22102;

увеличение выплатного резерва 22103;

увеличение инвестиционного дохода, начисленного на средства выплатного резерва 22104;

увеличение средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата 22105;

увеличение инвестиционного дохода, начисленного на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата 22106;

увеличение средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц 22107;

увеличение инвестиционного дохода, начисленного на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц 22108;

увеличение резерва по обязательному пенсионному страхованию 21109;

увеличение инвестиционного дохода, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию 22110;

увеличение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам обязательного пенсионного страхования 22111.

6.2.3. Аквизиционные расходы на заключение договоров обязательного пенсионного страхования разделяются на прямые и косвенные. Прямые аквизиционные расходы отражаются в составе расходов в момент признания договора обязательного пенсионного страхования, косвенные аквизиционные расходы отражаются признаются по мере того, как указанные расходы считаются понесенными. Аквизиционные расходы отражаются по следующим символам ОФР:

комиссионное вознаграждение посредникам 23101;

заработная плата сотрудников, занятых привлечением клиентов 23102;

расходы на рекламу 23103;

прочие расходы, связанные с заключением договоров 23104.

6.2.4 Уменьшение отложенных аквизиционных расходов по операциям обязательного пенсионного страхования имеет место в случае капитализации затрат фонда на приобретение договоров обязательного пенсионного страхования (аквизиционных расходов).

увеличение отложенных аквизиционных расходов по операциям обязательного пенсионного страхования 23301.

Глава 7. Доходы страховщиков по страховой деятельности

7.1. К доходам страховщиков по операциям страхования, сострахования, перестрахования относятся следующие доходы:

заработанные страховые премии (кроме премий по инвестиционным договорам без НВПДВ);

увеличение доли перестраховщиков в выплатах, в расходах на урегулирование убытков;

изменение страховых резервов по страхованию жизни;

состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни;

доходы по ведению страховых операций:

уменьшение вознаграждения посредникам,

комиссии по договорам, переданным в перестрахование,

изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов;

К прочим доходам страховщиков по ведению страховых операций по страхованию жизни относятся:

доходы от переоценки депозитной составляющей по договорам страхования;

уменьшение обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные (без НВПДВ);

увеличение доли перестраховщиков по договорам, классифицированным как инвестиционные (без НВПДВ);

доходы, связанные с обесценением активов и списанием обязательств по операциям страхования и перестрахования;

доходы от применения встроенных производных инструментов по операциям страхования;

прибыль по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования;

процентные доходы по депо сумм;

тантьемы по договорам, переданным в перестрахование.

К прочим доходам страховщиков по страхованию иному, чем страхование жизни относятся:

доход по операциям страхования без значительного страхового риска,

доходы по обязательному медицинскому страхованию,

доходы, связанные с прямым возмещением убытков,

доходы, связанные с обесценением активов и списанием обязательств по операциям страхования и перестрахования,

доходы от применения встроенных производных инструментов по операциям страхования,

прибыль по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования,

процентные доходы по депо сумм,

тантьемы по договорам, переданным в перестрахование,

доход от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи по ДМС.

7.1.1. Страховые премии по краткосрочным договорам страхования иного чем страхование жизни признаются в бухгалтерском учете на момент начала несения ответственности по каждому из рисков в сумме страховой премии, в которой она приходится на каждый из рисков.

В случае если дата начала несения ответственности страховщика по договору предшествовало дате заключения договора, то премия признается на дату заключения договора.

Страховые премии по долгосрочным договорам страхования иного чем страхование жизни отражаются ежегодно в размере подлежащих уплате страховых премий (взносов) в страховом году (в соответствии с графиком платежей) на начало каждого страхового года.

В случае получения страховой премии в полном объеме, страховая премия признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором она получена.

Страховые премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни отражаются по следующим символам ОФР:

страховые премии текущего периода по договорам страхования (сострахования) 12101;

увеличение премии в связи с изменением условий договора по договорам страхования (сострахования) 12103;

увеличение премии прошлых периодов по договорам страхования (сострахования) 12105;

уменьшение резерва незаработанной премии 12301;

уменьшение резерва незаработанной премии, доведенного до наилучшей оценки 12302.

7.1.2. Доходы по премиям по договорам, переданным в перестрахование, включают в себя: уменьшение премии (взносов) в связи с изменением условий или расторжением договоров, переданных в перестрахование; уменьшение премии в связи с ошибочными начислениями премии (взносов) текущего периода; корректировки начисленных ранее расходов с использованием актуарных статистических методов оценки перестраховочной премии.

Уменьшение премии (взносов) в связи с изменением условий договора, переданного в перестрахование (ретроцессию) признается в бухгалтерском учете на дату начала соответствующего периода несения ответственности, предусмотренного дополнительным соглашением к договору и к которому относится увеличение премии (взносов).

Возврат премии (взносов) в связи с досрочным расторжением договора, переданного в перестрахование, в бухгалтерском учете признается на дату, когда страховщику стало известно о намерении страхователя расторгнуть договор страхования, то есть при получении заявления на расторжение, или, если у страховщика возникло право на расторжение договора в одностороннем порядке, в момент, предусмотренный договором страхования или правилами страхования. Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленными премиями (взносами) признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором имела место допущенная ошибка, и на дату обнаружения ошибки. Существенная ошибка предшествующего периода, выявленная после отчетной даты, подлежит корректировке в бухгалтерском учете отчетного периода в корреспонденции со счетами нераспределенной прибыли/непокрытого убытка.

Корректировки начисленных ранее расходов с использованием актуарных статистических методов оценки перестраховочной премии (в случае, если размер перестраховочной премии по непропорциональному договору облигаторного перестрахования невозможно определить на основании условий договора и имеющейся у перестрахователя информации о своем портфеле договоров страхования) включаются в состав перестраховочной премии отчетного периода.

Доходы по премиям по договорам страхования иного чем страхование жизни, переданным в перестрахование, отражаются по следующим символам ОФР:

Расторжения по договорам, переданным в перестрахование 12201;

Уменьшение премии в связи с изменением условий договора по договорам, переданным в перестрахование 12202;

Уменьшение премии в связи с досрочным прекращением договоров, переданным в перестрахование 12203;

Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договору, переданному в перестрахование 12204;

Уменьшение премии прошлых периодов по договорам, переданным в перестрахование12205;

Увеличение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии 12401;

Увеличение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии, доведенном до наилучшей оценки 12402.

7.1.3. Страховые премии по договорам страхования жизни признаются в бухгалтерском учете на момент начала несения ответственности по каждому из рисков в сумме страховой премии, в которой она приходится на каждый из рисков.

В случае, если дата начала несения ответственности страховщика по договору предшествовала дате заключения договора, то премия признается на дату заключения договора.

В случае, если договором страхования жизни предусмотрена периодическая оплата премии, то признание дохода от страховых премий производится по графику оплаты взносов, предусмотренному договором страхования жизни.

Страховые премии по договорам страхования жизни отражаются по следующим символам ОФР:

Страховые премии текущего периода 11101;

Увеличение премии в связи с изменением условий договора 11103;

Увеличение премии прошлых периодов 11105;

Премии по договорам текущего периода 11201;

Увеличение премии в связи с изменением условий договора 11203;

Увеличение премии по договорам, не учтенное в прошлых периодах 11205;

Расторжения по договорам, переданным в перестрахование 11301;

Уменьшение премии в связи с изменением условий договора по договорам, переданным в перестрахование 11302;

Уменьшение премии в связи с досрочным прекращением договоров, переданных в перестрахование 11303;

Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договорам, переданным в перестрахование 11304;

Уменьшение премии прошлых периодов по договорам, переданным в перестрахование 11305;

Доход в виде возврата по расторгнутым договорам 11401;

Уменьшение премии в связи с изменением условий договора 11402;

Уменьшение премии в связи с досрочным прекращением договоров 11403;

Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договору 11404;

Уменьшение премии по договорам, не учтенное в прошлых периодах 11405; 40

Уменьшение резерва незаработанной премии 11501;

Уменьшение резерва незаработанной премии, доведенного до наилучшей оценки 11502;

Доходы по премиям по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование, отражаются по следующим символам ОФР:

Увеличение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии 11601;

Увеличение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии, доведенном до наилучшей оценки 11602;

Увеличение премии (взносов) в связи с изменением условий договоров страхования, признается в бухгалтерском учете на дату начала соответствующего периода несения ответственности, предусмотренного дополнительным соглашением к договору и к которому относится увеличение премии (взносов). В случае если период ответственности страховщика наступает ранее даты дополнительного соглашения, то доход признается на дату заключения дополнительного соглашения.

Доначисления в виде доходов по договорам страхования, перестрахования, относящимся к отчетному периоду, но о которых на дату составления отчетности страховщик не имел достоверных данных в связи с более поздним получением первичных документов, признаются в бухгалтерском учете на конец отчетного периода.

Доначисление премии по договорам страхования в связи с ошибочно начисленными премиями (взносами) признается в бухгалтерском учете в дату обнаружения ошибки. Существенная ошибка предшествующего периода, выявленная после отчетной даты, подлежит корректировке в бухгалтерском учете отчетного периода в корреспонденции со счетами нераспределенной прибыли/непокрытого убытка.

7.1.4. Доходы по премиям по договорам, принятым в перестрахование (ретроцессию), признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

по краткосрочным факультативным договорам, принятым в перестрахование, в момент начала несения ответственности по договору перестрахования (начала периода перестрахования) в размере, указанном в договоре. В случае если дата начала ответственности является открытой и указывается в перестраховочном слипе или ином документе, то перестраховочная премия может признаваться в дату акцепта перестраховочного слипа.

В случае, если дата начала ответственности перестраховщика по договору более ранняя, чем дата акцепта, премия может признаваться на дату акцепта.

по долгосрочным факультативным договорам, принятым в перестрахование, премия признается по первому страховому году (периоду ответственности), за каждый последующий страховой год премия признается на дату начала соответствующего страхового года;

по договорам облигаторного перестрахования перестраховочные премии признаются в дату начала ответственности по договору, если она определена, либо в дату акцепта счета-бордеро перестрахователя.

Доходы по премиям по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование (ретроцессию) отражаются по следующим символам ОФР:

страховые премии текущего периода по договорам, принятым в перестрахование 12102;

увеличение премии в связи с изменением условий договора по договорам, принятым в перестрахование 12104;

увеличение премии прошлых периодов по договорам, принятым в перестрахование 12106.

Доходы по премиям по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование (ретроцессию), отражаются по следующим символам ОФР:

страховые премии по договорам, принятым в перестрахование 11102;

увеличение премии в связи с изменением условий договора по договорам, принятым в перестрахование 11104;

увеличение премии прошлых периодов по договорам, принятым в перестрахование 11106;

премии по договорам текущего периода по договорам, принятым в перестрахование 11202;

увеличение премии в связи с изменением условий договора по договорам, принятым в перестрахование 11204;

увеличение премии по договорам, не учтенное в прошлых периодах, по договорам, принятым в перестрахование 11206.

7.1.5. Доход в виде восстановительной премии признается в тот момент, когда сумма премии может быть определена, и у страховщика возникает право на получение восстановительной премии от перестрахователя. Указанные доходы признаются в размере, предусмотренном договором перестрахования. Восстановительная премия отражается по символам ОФР заработанных страховых премий.

7.1.6. Доходы от доли перестраховщиков в выплатах признаются в бухгалтерском учете в дату признания выплат, доходы от доли перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков признаются в дату признания расходов на урегулирование убытков в размере доли перестраховщиков.

Доходы от доли перестраховщиков в выплатах по страхованию жизни отражаются по символам ОФР:

доля перестраховщика в выплатах по договорам страхования жизни 13101;

доля перестраховщика в выкупных суммах по договорам страхования жизни 13102;

доля перестраховщика в выплатах по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные 13201;

доля перестраховщика в выплатах в связи с расторжением договоров с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные 13202;

доля в расходах на оплату экспертных услуг, связанных с урегулированием убытков 13301;

доля в прочие расходы по урегулированию убытков 13302.

7.1.7. Доходы от изменения страховых резервов по страхованию жизни признаются в случаях уменьшения страховых резервов, уменьшения обязательств по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные, увеличения доли перестраховщика в страховых резервах, увеличения доли перестраховщика в обязательствах по договорам с НВПДВ.

Доходы от изменения страховых резервов по страхованию жизни отражаются по следующим символам ОФР:

уменьшение математического резерва 14101;

уменьшение математического резерва, доведенного до наилучшей оценки 14102;

уменьшение резерва расходов на обслуживание страховых обязательств 14103;

уменьшение резерва расходов на обслуживание страховых обязательств, доведенного до наилучшей оценки 14104;

уменьшение резерва заявленных, но неурегулированных страховых случаев 14105;

уменьшение резерва заявленных, но неурегулированных страховых случаев, доведенного до наилучшей оценки 14106;

уменьшение резерва произошедших, но незаявленных страховых случаев 14107;

уменьшение резерва произошедших, но незаявленных страховых случаев, доведенного до наилучшей оценки 14108;

уменьшение резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) 14109;

уменьшение резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), доведенного до наилучшей оценки 14110;

уменьшение выравнивающего резерва 14111;

уменьшение корректировки обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни 14112;

уменьшение прочих резервов страховщиков по договорам страхования жизни 14113;

уменьшение обязательств по договорам с НВПДВ, классифицированным, как инвестиционные 14201;

увеличение доли перестраховщика в математическом резерве 14301;

увеличение доли перестраховщика в математическом резерве, доведенного до наилучшей оценки 14302;

увеличение доли перестраховщика в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств 14303;

увеличение доли перестраховщика в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств, доведенного до наилучшей оценки 14304;

увеличение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков 14305;

увеличение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, доведенного до наилучшей оценки 14306;

увеличение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков 14307;

увеличение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков, доведенного до наилучшей оценки 14308;

увеличение доли перестраховщиков в выравнивающем резерве 14309;

увеличение корректировки доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни 14310;

увеличение доли перестраховщика в обязательствах по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные 14401.

7.1.8. Доходы от состоявшихся убытков по страхованию иному, чем страхование жизни возникают в случаях признания (увеличения) доли перестраховщиков в страховых выплатах, признания (увеличения) доли перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков,

уменьшения резервов убытков,

признания (увеличения в оценках) будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от получения годных остатков (абандонов), уменьшение доли перестраховщика в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от поступления годных остатков (абандонов),

доходы от компенсации расходов страховщика:

доход по суброгации и регрессам;

доход от получения имущества и (или) его годных остатков

уменьшения дополнительных резервов, образованных в соответствии с регуляторными требованиями,

признания (увеличения) доли перестраховщика в резервах убытков,

Доли перестраховщиков в страховых выплатах и расходах на урегулирование убытков признаются в дату фактической оплаты страховых возмещений, отражения расходов на урегулирование убытков.

Доходы от изменения резервов убытков, дополнительных резервов, образованных в соответствии с регуляторными требованиями, признания (увеличения в оценках) будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов), долей перестраховщика в них, признаются на каждую отчетную дату.

Доходы от состоявшихся убытков по страхованию иному, чем страхование жизни отражаются по следующим символам ОФР:

доля перестраховщика в выплатах по договорам страхования (сострахования) 15101;

доля перестраховщика в выплатах по договорам, принятым в перестрахование 15102;

доля в расходах на оплату экспертных услуг, связанных с урегулированием убытков 15201;

доля в прочих расходах по урегулированию убытков 15202;

уменьшение резерва заявленных, но неурегулированных убытков 15301;

уменьшение резерва заявленных, но неурегулированных убытков, доведенного до наилучшей оценки 15302;

уменьшение резерва произошедших, но незаявленных убытков 15303;

уменьшение резерва произошедших, но незаявленных убытков, доведенного до наилучшей оценки 15304;

уменьшение резерва расходов на урегулирование убытков 15305;

уменьшение резерва неистекшего риска 15306;

уменьшение стабилизационного резерва 15401;

уменьшение прочих резервов страховщиков 15402;

увеличение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков 15501;

увеличение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, доведенного до наилучшей оценки 15502;

увеличение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков 15503;

увеличение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков, доведенного до наилучшей оценки 15504;

увеличение доли перестраховщика в резерве расходов на урегулирование убытков 15505;

увеличение доли перестраховщиков в резерве неистекшего риска 15506;

доходы по суброгационным и регрессным требованиям 15601;

доходы от получения имущества и (или) его годных остатков 15602;

увеличение в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам 15701;

увеличение в оценках будущих поступлений от реализации годных остатков (абандонов) 15702;

уменьшение доли перестраховщика в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам 15801;

уменьшение доли перестраховщика в оценках будущих поступлений от реализации годных остатков (абандонов) 15802.

Доходы по ведению страховых операций по договорам страхования жизни и договорам иного, чем страхование жизни:

уменьшение вознаграждения посредникам прошлых периодов,

комиссии по договорам, переданным в перестрахование, признаются в момент признания перестраховочной премии по договору, переданному в перестрахование, и отражаются по символам ОФР:

комиссии по договорам, переданным в перестрахование 16201;

комиссии по договорам, переданным в перестрахование 17201;

Изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов признается на последнюю дату отчетного периода и отражается по следующим символам ОФР:

увеличение отложенных расходов по договорам страхования жизни 16301;

уменьшение отложенных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование 16302;

увеличение отложенных расходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование 16303;

увеличение отложенных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни 17301;

уменьшение отложенных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование 17302;

увеличение отложенных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование 17303.

Прочие доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни:

доходы от переоценки депозитной составляющей по договорам страхования признаются на каждую отчетную дату и отражаются по символам ОФР:

начисление корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость депозитной составляющей 18101;

уменьшение справедливой стоимости депозитной составляющей 18102.

Уменьшение обязательств в результате корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ, уменьшения справедливой стоимости обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные (без НВПДВ) признается на каждую отчетную дату и отражается по символам ОФР:

начисление корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ 18201;

уменьшение справедливой стоимости обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ 18202.

Увеличение доли перестраховщиков по договорам, классифицированным как инвестиционные (без НВПДВ) признается на каждую отчетную дату и отражается по символам ОФР:

процентные доходы по доли перестраховщиков в обязательствах по инвестиционным договорам без НВПДВ 18301;

начисление корректировки, увеличивающей долю перестраховщиков в амортизированной стоимости обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ 18302;

увеличение доли перестраховщиков в справедливой стоимости обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ 18303.

Доходы, связанные с обесценением активов и списанием обязательств по операциям страхования и перестрахования признаются на каждую отчетную дату и отражаются по следующим символам ОФР:

доходы от восстановления сумм резервов под обесценение по операциям страхования 18401;

доходы от восстановления сумм резервов под обесценение по операциям перестрахования 18402;

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования 18403;

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям перестрахования 18404.

Доходы от переоценки встроенных производных инструментов по операциям страхования признаются на каждую отчетную дату и отражаются по следующим символам ОФР:

доходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам страхования жизни 18501;

доходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные 18502;

Прибыль по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования признается на дату передачи или покупки портфеля договоров страхования и перестрахования. Доходы от передачи или покупки портфеля договоров страхования и перестрахования отражаются по следующим символам ОФР:

прибыль по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования 18601

процентные доходы по депо сумм - признаются на последний день каждого отчетного периода, либо по дате выплаты процентов, если она наступает до окончания отчетного периода; суммы определяются исходя из депонированных сумм и указанных в договоре процентов. Процентные доходы по депо сумм отражаются по следующим символам ОФР:

процентные доходы по депо сумм 18701.

Тантьемы по договорам, переданным в перестрахование, признаются в тот момент, когда сумма дохода может быть определена и у страховщика возникает право на получение тантьемы от перестраховщика. Указанные доходы признаются в размере, предусмотренном договорами перестрахования, на дату выставления счета перестраховщику. Тантьемы отражаются по следующим символам ОФР:

тантьемы по договорам, переданным в перестрахование 18702.

Доход по операциям страхования без значительного страхового риска признаются в соответствии с МСФО (IAS) 18 «Выручка», введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.2011 № 160н («Российская газета» от ______ № ____), как выручка от оказания услуг в момент, когда выполняются условия пункта 3.1 настоящего Положения:

Доход по операциям страхования без значительного страхового риска отражается по символу ОФР:

доход по операциям страхования без значительного страхового риска 19101.

Доходы по обязательному медицинскому страхованию признаются в соответствии с МСФО (IAS) 18 «Выручка», как выручка от оказания услуг в дату, когда становятся известными величины

финансирования на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию,

вознаграждения за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, размера компенсации, подлежащей получению от юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, и суммы, затраченной на оплату медицинской помощи,

средств, образовавшихся в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема средств;

Доходы по обязательному медицинскому страхованию отражаются по символам ОФР:

доходы, полученные под расходы на ведение дела 19201;

доход от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи 19202;

доход от выполнения условий финансового обеспечения ОМС 19203;

доход от экономии годового объема средств 19204;

доходы, полученные сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи 19205;

восстановление резерва под обесценение 19206.

Доходы, связанные с прямым возмещением убытков, признаются у страховщика потерпевшего в дату, когда осуществлена выплата потерпевшему и получено ее возмещение в размере средней суммы страховой выплаты от страховщика причинителя вреда (через клиринговую компанию или других посредников);

у страховщика причинителя вреда - в дату, когда страховая выплата признана расходом и возмещение направлено страховой компании потерпевшего в виде компенсации (через клиринговую компанию или других посредников).

Доходы, связанные с прямым возмещением убытков, отражаются по символу ОФР:

положительная разница по прямому возмещению убытков страховщика потерпевшего 19301.

Доходы, связанные с обесценением активов и списанием обязательств по операциям страхования и перестрахования признаются в конце каждого отчетного периода.

Доходы, связанные с обесценением активов и списанием обязательств по операциям страхования и перестрахования отражаются по символам ОФР:

доходы от восстановления сумм резервов под обесценение по операциям страхования 19401;

доходы от восстановления сумм резервов под обесценение по операциям перестрахования 19402;

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования 19403;

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям перестрахования 19404.

Доходы от применения встроенных производных инструментов по операциям страхования - на каждую отчетную дату при положительной переоценке встроенных производных инструментов, по которым ожидается уменьшение экономических выгод, в дату прекращения признания встроенных производных инструментов, по которым ожидается уменьшение экономических выгод, отражаются по символу ОФР:

доходы от применения встроенных производных инструментов по договорам страхования иного, чем страхование жизни 19501.

Прибыль по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования признается в дату передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования и отражается по символу ОФР:

прибыль по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования 19601,

процентные доходы по депо сумм признаются на последний день каждого отчетного периода, либо по дате выплаты процентов, если она наступает до окончания отчетного периода; суммы определяются исходя из депонированных сумм и указанных в договоре процентов. Процентные доходы на депо сумм отражаются по следующим символам ОФР:

процентные доходы по депо сумм 19701.

Тантьемы отражаются по следующим символам ОФР:

тантьемы по договорам, переданным в перестрахование 19702.

Доход от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи по ДМС отражается по символу ОФР:

доход от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи по ДМС 19703.

Глава 8. Расходы страховщиков по страховой деятельности

8.1. К расходам страховщиков по операциям страхования, сострахования, перестрахования относятся следующие расходы:

заработанные страховые премии;

страховые выплаты;

изменение страховых резервов;

состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни;

расходы по ведению страховых операций;

прочие расходы по страхованию жизни;

прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни.

8.1.1. Расходы страховщика в виде заработанной страховой премии возникают в связи с:

уменьшением премии в связи с изменением условий договора;

уменьшением премии в связи с ошибочно начисленной премией;

уменьшением премии в связи с досрочным расторжением договора страхования, перестрахования;

уменьшением премии прошлых периодов;

передачей премий в перестрахование;

увеличением резерва незаработанной премии;

уменьшением доли перестраховщика в резерве незаработанной премии;

расторжениями договоров (суммы, подлежащие выплате страхователю);

расторжениями договоров, принятых в перестрахование.

Уменьшение премии (взносов) в связи с изменением условий договора страхования, договора, переданного в перестрахование (ретроцессию) признается в бухгалтерском учете на дату начала соответствующего периода несения ответственности, предусмотренного дополнительным соглашением к договору и к которому относится увеличение (уменьшение) премии (взносов).

Уменьшение премии (взносов) в связи с досрочным расторжением договора страхования в бухгалтерском учете признается на дату, когда страховщику стало известно о намерении страхователя расторгнуть договор страхования, т.е. при получении заявления на расторжение, или, если у страховщика возникло право на расторжение договора в одностороннем порядке, в момент, предусмотренный договором страхования или правилами страхования. Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленными премиями (взносами) признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором имело место допущенная ошибка, и на дату обнаружения ошибки. Существенная ошибка предшествующего периода, выявленная после отчетной даты, подлежит корректировке в бухгалтерском учете отчетного периода в корреспонденции со счетами нераспределенной прибыли, непокрытого убытка.

Расходы по премиям по договорам, переданным в перестрахование (ретроцессию), включают в себя: премии (взносы), подлежащие уплате перестраховщику по заключенным договорам перестрахования; увеличение премии (взносов) в связи с изменением условий договоров, переданных в перестрахование; доначисление премии в связи с ошибочными начислениями премии (взносов) текущего периода. Премии по краткосрочным факультативным договорам перестрахования, относятся на расходы на дату возникновения ответственности перестраховщика по договору перестрахования или перестраховочному слипу к договору перестрахования. По долгосрочным факультативным договорам премии признаются в тех же периодах, в каких признаются премии по соответствующим договорам страхования (договорам, принятым в перестрахование), ответственность по которым была передана в перестрахование.

По пропорциональным облигаторным договорам начисление премии происходит в размере, предусмотренном договором, с учетом заключенных в отчетном периоде договоров страхования, попадающих под действие договора перестрахования. По долгосрочным договорам облигаторного перестрахования перестраховочные брутто-премии исчисляются исходя из сумм премий и сроков прямых договоров, попадающих под действие таких облигаторных договоров перестрахования.

Если договор перестрахования подписан позже начала ответственности по передаваемым договорам страхования с условием покрытия прошедшего периода ответственности, такой договор является ретроактивным, и начисления по таким договорам проводятся по дате подписания договора сторонами (формализованного акцепта перестраховщиком, дате слипа).

Начисление перестраховочной брутто-премии в отчетном периоде по непропорциональным облигаторным договорам происходит в размере минимальной депозитной премии, если она установлена договором перестрахования, увеличенной на дополнительную премию.

В случае, если размер перестраховочной премии невозможно определить на основании условий договора и имеющейся у перестрахователя информации о своем портфеле договоров страхования, допускается использование актуарных статистических методов оценки перестраховочной премии. В последующих периодах начисленные ранее расходы должны корректироваться в отчетных периодах, в которых сумма премии достоверно определена.

Расход в виде восстановительной премии признается в тот момент, когда сумма премии может быть определена и у страховщика возникает обязательство по уплате восстановительной премии перестраховщику. Указанные расходы признаются в размере, предусмотренным договором перестрахования.

Расходы страховщика в виде заработанной страховой премии по договорам страхования жизни отражаются по следующим символам ОФР:

уменьшение премии в связи с изменением условий договора 21101;

уменьшение премии в связи с изменением условий договора по договорам, принятым в перестрахование 21102;

уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией 21103;

уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договорам, принятым в перестрахование 21104;

уменьшение премии в связи с досрочным расторжением договора страхования 21105;

уменьшение премии в связи с досрочным расторжением по договорам, принятым в перестрахование 21106;

уменьшение премии прошлых периодов 21107;

уменьшение премии прошлых периодов по договорам, принятым в перестрахование 21108;

уменьшение премии в связи с изменением условий договора по договорам 21201;

уменьшение премии в связи с изменением условий договора по договорам, принятым в перестрахование 21202;

уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договору 21203;

уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договорам, принятым в перестрахование 21204;

уменьшение премии в связи с досрочным расторжением договора 21205;

уменьшение премии в связи с досрочным расторжением договора по договорам, принятым в перестрахование 21206;

уменьшение премии по договорам, неучтенное в прошлых периодах 21207;

уменьшение премии по договорам, неучтенное в прошлых периодах, по договорам, принятым в перестрахование 21208;

премии по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование 21301;

увеличение премии в связи с изменением условий договора по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование 21302;

увеличение премии прошлых периодов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование 21303;

премии по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные, переданным в перестрахование 21401;

увеличение премии в связи с изменением условий договора 21402;

увеличение премии прошлых периодов по договорам, неучтенным ранее 21403;

увеличение резерва незаработанной премии 21501;

увеличение резерва незаработанной премии, доведенного до наилучшей оценки 21502;

уменьшение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии 21601;

уменьшение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии, доведенном до наилучшей оценки 21602.

Расходы страховщика в виде заработанной страховой премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни отражаются по следующим символам ОФР:

уменьшение премии в связи с изменением условий договора 22101;

уменьшение премии в связи с изменением условий договора по договорам, принятым в перестрахование 22102;

уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией 22103;

уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договорам, принятым в перестрахование 22104;

уменьшение премии в связи с досрочным расторжением договора страхования 22105;

уменьшение премии в связи с досрочным расторжением по договорам, принятым в перестрахование 22106;

расторжения (суммы, подлежащие выплате страхователю) 22107;

расторжение договоров, принятых в перестрахование 22108;

уменьшение премии прошлых периодов 22109;

уменьшение премии прошлых периодов по договорам, принятым в перестрахование 22110;

премии по договорам, переданным в перестрахование 22201;

увеличение премии в связи с изменением условий договора по договорам, переданным в перестрахование 22202;

увеличение премии прошлых периодов по договорам, переданным в перестрахование 22203;

увеличение резерва незаработанной премии по договорам страхования (сострахования) и перестрахования 22301;

увеличение резерва незаработанной премии по страхованию иного, чем страхование жизни, доведенного до наилучшей оценки 22302;

уменьшение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии по договорам страхования (сострахования) и перестрахования) 22401;

уменьшение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии по страхованию иного, чем страхование жизни, доведенного до наилучшей оценки 22402.

8.1.2 Расходы по выплатам возникают в связи с:

возмещением по договорам страхования, выплатой выкупных сумм, дополнительными выплатами по договорам страхования жизни и по договорам страхования иным, чем страхование жизни, по договорам, принятым в перестрахование (за исключением договоров, классифицированных как инвестиционные без НВПДВ);

осуществлением расходов по урегулированию убытков;

списанием по судебным решениям.

Выплаты по договорам страхования признаются в бухгалтерском учете на дату фактической оплаты страховых возмещений по каждому из рисков, на дату получения счетов от медицинских организаций по оказанным застрахованным лицам услугам либо на дату принятия соответствующего решения о проведении взаимозачетов. Выплаты страхователям (выгодоприобретателям, застрахованным лицам или их наследникам), осуществленные на основании решения суда, признаются в составе расходов в дату выплаты. В случае если на конец отчетного периода невозможно идентифицировать договоры страхования, страховые случаи, по которым осуществлены списания с расчетных счетов страховщика на основании решения суда, суммы инкассовых списаний включаются в состав расходов в последнюю дату отчетного периода.

Выплаты по договорам, принятым в перестрахование, признаются в бухгалтерском учете на дату фактической оплаты возмещений или в случае проведения взаимозачета на дату получения счета (бордеро) убытков.

Признание прямых расходов на урегулирование убытков в бухгалтерском учете производится в тот момент, когда данные расходы считаются понесенными. Косвенные расходы признаются в бухгалтерском учете в соответствии с порядком, установленным в учетной политике страховщика.

Расходы страховщика по выплатам по договорам страхования жизни отражаются по следующим символам ОФР:

выплаты по договорам страхования жизни 23101;

выкупные суммы по договорам, принятым в перестрахование 23102;

выкупные суммы по договорам страхования жизни 23103;

выплаты по договорам, принятым в перестрахование 23104;

суммы дополнительных выплат (страховых бонусов) 23105;

суммы дополнительных выплат (страховых бонусов) по договорам, принятым в перестрахование 23106;

выплаты по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные 23201;

выплаты в связи с расторжениями договоров с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные 23202;

выплаты по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные, принятым в перестрахование 23203;

выплаты в связи с расторжениями договоров с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные, принятым в перестрахование 23204;

расходы на оплату труда работников, занятых в урегулировании убытков 23301;

расходы на отчисления в государственные внебюджетные фонды с заработной платы работников, занятых в урегулировании убытков 23302;

амортизация имущества, используемого при урегулировании убытков 23303;

расходы на оплату экспертных услуг, связанных с урегулированием убытков 23304;

прочие расходы по урегулированию убытков 23305;

списания по судебным решениям 23401;

Расходы страховщика по выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни отражаются по следующим символам ОФР:

выплаты по страхованию иному, чем страхование жизни 25101;

выплаты по договорам, принятым в перестрахование 25102;

расходы на оплату труда работников, занятых в урегулировании убытков 25201;

расходы на отчисления в государственные внебюджетные фонды с заработной платы работников, занятых в урегулировании убытков 25202;

амортизация имущества, используемого при урегулировании убытков 25203;

расходы на оплату экспертных услуг, связанных с урегулированием убытков 25204;

прочие расходы по урегулированию убытков 25205;

списания по судебным решениям 25301.

8.1.3 Расходы страховщика в виде изменения резервов возникают в связи с:

увеличением резервов;

увеличением обязательств по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные;

уменьшением доли перестраховщика в резервах;

уменьшением доли перестраховщика в обязательствах по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные;

увеличением доли перестраховщиков в доходах по компенсации расходов страховщика;

уменьшением в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов);

увеличением доли перестраховщика в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов).

Расходы страховщика в виде изменения резервов (обязательств по инвестиционным договорам с НВПДВ) по договорам страхования жизни отражаются по следующим символам ОФР:

увеличение математического резерва 24101;

увеличение математического резерва, доведенного до наилучшей оценки 24102;

увеличение резерва расходов на обслуживание страховых обязательств 24103;

увеличение резерва расходов на обслуживание страховых обязательств, доведенного до наилучшей оценки 24104;

увеличение резерва заявленных, но неурегулированных страховых случаев 24105;

увеличение резерва заявленных, но неурегулированных страховых случаев, доведенного до наилучшей оценки 24106;

увеличение резерва произошедших, но незаявленных страховых случаев 24107;

увеличение резерва произошедших, но незаявленных страховых случаев, доведенного до наилучшей оценки 24108;

увеличение резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) 24109;

увеличение резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), доведенного до наилучшей оценки 24110;

увеличение выравнивающего резерва 24111;

увеличение корректировки обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни 24112;

увеличение прочих резервов страховщиков по договорам страхования жизни 24113;

увеличение обязательств по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные 24201;

уменьшение доли перестраховщика в математическом резерве 24301;

уменьшение доли перестраховщика в математическом резерве, доведенного до наилучшей оценки 24302;

уменьшение доли перестраховщика в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств 24303;

уменьшение доли перестраховщика в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств, доведенного до наилучшей оценки 24304;

уменьшение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков 24305;

уменьшение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, доведенного до наилучшей оценки 24306;

уменьшение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков 24307;

уменьшение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков, доведенного до наилучшей оценки 24308;

уменьшение доли перестраховщика в выравнивающем резерве 24309;

уменьшение корректировки доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни 24310;

Уменьшение доли перестраховщика в обязательствах по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные 24401.

Расходы страховщика в виде изменения резервов по договорам страхования иного, чем страхование жизни отражаются по следующим символам ОФР:

доля перестраховщика в доходах по суброгационным и регрессным требованиям 25401;

доля перестраховщика в доходах от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков 25402;

увеличение резерва заявленных, но неурегулированных убытков 25501;

увеличение резерва заявленных, но неурегулированных убытков, доведенного до наилучшей оценки 25502;

увеличение резерва произошедших, но незаявленных убытков 25503;

увеличение резерва произошедших, но незаявленных убытков, доведенного до наилучшей оценки 25504;

увеличение резерва расходов на урегулирование убытков 25505;

увеличение резерва неистекшего риска 25506;

увеличение стабилизационного резерва 25601;

увеличение прочих резервов 25602;

уменьшение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков 25701;

уменьшение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, доведенного до наилучшей оценки 25702;

уменьшение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков 25703;

уменьшение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков, доведенного до наилучшей оценки 25704;

уменьшение доли перестраховщика в резерве расходов на урегулирование убытков 25705;

уменьшение доли перестраховщиков в резерве неистекшего риска 25706;

уменьшение в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам 25801;

уменьшение в оценках будущих поступлений от реализации годных остатков (абандонов) 25802;

увеличение доли перестраховщика в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам 25901;

увеличение доли перестраховщика в оценках будущих поступлений от реализации годных остатков (абандонов) 25902;

8.1.4 Расходы по ведению страховых операций состоят из:

аквизиционных расходов;

комиссий по договорам перестрахования;

изменений отложенных аквизиционных расходов и доходов.

Расходы страховщика по ведению страховых операций по договорам страхования жизни отражаются по следующим символам ОФР:

вознаграждение страховым агентам 26101;

вознаграждение страховым брокерам 26102;

расходы на рекламу 26103;

расходы на оплату труда работников 26104;

расходы на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 26105;

освидетельствование физических лиц перед заключением договоров личного страхования 26106;

предстраховая экспертиза 26107;

прочие расходы, связанные с заключением договоров 26108;

увеличение комиссионных расходов прошлых периодов 26109;

комиссия по договорам, принятым в перестрахование 26201;

комиссия по договорам, переданным в перестрахование 26202;

уменьшение отложенных расходов по договорам страхования жизни 26301;

увеличение отложенных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование 26302;

уменьшение отложенных расходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование 26303.

Расходы страховщика по ведению страховых операций по договорам страхования иного, чем страхование жизни отражаются по следующим символам ОФР:

вознаграждение страховым агентам 27101;

вознаграждение страховым брокерам 27102;

расходы на рекламу 27103;

расходы на оплату труда работников 27104;

расходы на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 27105;

освидетельствованию физических лиц перед заключением договоров личного страхования 27106;

предстраховая экспертиза 27107;

прочие расходы, связанные с заключением договоров 27108;

увеличение комиссионных расходов прошлых периодов 27109;

комиссия по договорам, принятым в перестрахование 27201;

комиссия по договорам, переданным в перестрахование 27202;

уменьшение отложенных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни 27301;

увеличение отложенных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование 27302;

уменьшение отложенных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование 27303;

8.1.5. Прочие расходы по страхованию жизни включают процентные расходы и расходы от переоценки депозитной составляющей по договорам страхования признаются на каждую отчетную дату и отражаются по символам ОФР:

процентные расходы по депозитной составляющей по договорам страхования 28101;

начисление корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость депозитной составляющей 28102;

увеличение справедливой стоимости депозитной составляющей 28103.

Увеличение обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные (без НВПДВ) признается на каждую отчетную дату и отражаются по символам ОФР:

процентные расходы по инвестиционным договорам без НВПДВ 28201;

начисление корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ 28202;

увеличение справедливой стоимости обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ 28203.

Уменьшение доли перестраховщиков по договорам, классифицированным как инвестиционные (без НВПДВ) признается на каждую отчетную дату и отражаются по символам ОФР:

начисление корректировки, уменьшающей доли перестраховщиков в амортизированной стоимости обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ 28301;

уменьшение доли перестраховщиков в справедливой стоимости обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ 28302.

Расходы, связанные с обесценением и списанием активов и обязательств по операциям страхования и перестрахования признаются при выявлении обесценения на каждую отчетную дату и отражаются по символам ОФР:

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования 28401;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям перестрахования 28402.

Расходы от переоценки встроенных производных инструментов по операциям страхования признаются на каждую отчетную дату и отражаются по символам ОФР:

расходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам страхования жизни 28501;

расходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные 28502.

Убыток по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования признается в дату передачи (покупки) портфеля договоров страхования и перестрахования и отражаются по символу ОФР:

убыток по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования 28601.

Процентные расходы по депо сумм признаются на отчетную дату, расходы в виде тантьемы по договорам, принятым в перестрахование, признаются в размере, предусмотренном договорами перестрахования, на дату акцепта счета перестраховщиком, и отражаются по следующим символам ОФР:

процентные расходы по депо сумм 28701;

тантьемы по договорам, принятым в перестрахование 28702.

8.1.6. Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни, включают расходы по операциям страхования без значительного страхового риска признаются в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы» и отражаются по символу ОФР:

расходы по операциям страхования без значительного страхового риска 29101;

расходы по обязательному медицинскому страхованию признаются в следующем порядке: штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении ОМС начисляются в периоде невыполнения (ненадлежащего выполнения) условий договора о финансовом обеспечении ОМС, пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, начисляются в периоде, когда неоплата или несвоевременная оплата медицинской помощи имела место.

Расходы по обязательному медицинскому страхованию отражаются по следующим символам ОФР:

штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования 29201;

пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи 29202.

Расходы, связанные с прямым возмещением убытков признаются, когда возмещение направлено страховой компании потерпевшего в виде компенсации, и отражаются по символу ОФР:

отрицательная разница по прямому возмещению убытков страховщика потерпевшего 29301.

Отчисления от страховых премий признаются в момент признания премии по соответствующим договорам страхования и отражаются по символам ОФР:

отчисления от страховых премий по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств 29401;

отчисления от страховых премий по обязательному страхованию гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте 29402;

отчисления от страховых премий по сельскохозяйственному страхованию, осуществляемому с государственной поддержкой 29403;

отчисления от страховых премий по обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчика за причинение при перевозках вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров 29404;

отчисления от страховых премий по иным видам страхования 29405.

Расходы, связанные с обесценением и списанием активов и обязательств по операциям страхования и перестрахования, оказания услуг по договорам, классифицированным, как сервисные признаются при наличии обесценения на конец каждого отчетного периода и отражаются по символам ОФР:

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования 29501;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям перестрахования 29502;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение 29203.

убыток по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования 29701;

Расходы от переоценки встроенных производных инструментов по операциям страхования признаются на каждую отчетную дату и отражаются по символу ОФР:

расходы от применения встроенных производных инструментов по договорам страхования иного, чем страхование жизни 29601.

Процентные расходы по депо сумм признаются на отчетную дату, расходы в виде тантьемы по договорам, принятым в перестрахование, признаются в размере, предусмотренном договорами перестрахования, на дату акцепта счета перестраховщиком и отражаются по следующим символам ОФР:

процентные расходы по депо сумм 29801;

тантьемы по договорам, принятым в перестрахование 29802.

Глава 9. Доходы от инвестиционной деятельности

9.1 Принципы и порядок определения доходов от инвестиционной деятельности некредитной финансовой организации, символы ОФР устанавливаются положениями Банка России от ХХХ № ХХХ «О порядке бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита)», от ХХХ № ХХХ «О порядке бухгалтерского учета операций с ценными бумагами».

9.2. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России № ХХХ-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются в соответствии с пунктом 1.8 настоящего Положения и отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 7«Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки» части 3 «Доходы от инвестиционной деятельности».

9.3. Если доходы происходят в формах, указанных в подпунктах «а» и «г» пункта 1.2 настоящего Положения, на счетах по учету доходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу. Указанные доходы отражаются в ОФР.

9.4. Доходы, определяемые в соответствии с пунктом 3.1 настоящего Положения с использованием счетов по учету выбытия (реализации), отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.

Активы (требования), выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату реализации.

По кредиту счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки в иностранной валюте, полученной или подлежащей получению по условиям договора.

9.5. Если по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, разницы между переоценкой средств в иностранной валюте на дату фактического отражения операции в бухгалтерском учете и на дату признания (реализации), определенную первичными учетными документами, сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте.

9.6. Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, осуществленной в соответствии с пунктом 1.11 настоящего Положения, определяются как:

увеличение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

уменьшение рублевого эквивалента обязательства.

Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в ОФР по символам 37301 - 37306.

9.7. Доходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) или приобретением драгоценных металлов, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России № ХХХ-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются в соответствии с пунктом 1.9 настоящего Положения и отражаются в ОФР по символам 37401 - 37405.

9.8. Если по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, разницы между переоценкой драгоценных металлов на дату фактического отражения операции в бухгалтерском учете и на дату признания (реализации), определенную первичными учетными документами, сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки драгоценных металлов.

9.9. Доходы от переоценки драгоценных металлов, осуществленной в соответствии с пунктом 1.12 настоящего Положения, определяются как:

увеличение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

уменьшение рублевого эквивалента обязательства.

9.10. Доходы от переоценки драгоценных металлов отражаются в ОФР по символам 37501 - 37505.

9.11. Доходы от операций передачи активов в доверительное управление некредитные финансовые организации - учредители доверительного управления отражают в ОФР по символам соответствующих доходов и расходов.

Глава 10. Расходы от инвестиционной деятельности

10.1 Принципы и порядок определения расходов от инвестиционной деятельности некредитной финансовой организации, символы ОФР устанавливаются положениями Банка России от ХХХ № ХХХ «О порядке бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита)», от ХХХ № ХХХ «О порядке бухгалтерского учета операций с ценными бумагами».

10.2. Расходы по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России № ХХХ-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются в соответствии с пунктом 1.8 настоящего Положения и отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 6 «Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке» части 4 «Расходы по инвестиционной деятельности».

10.3. Если расходы происходят в формах, указанных в подпунктах «а» и «г» пункта 1.3 настоящего Положения, на счетах по учету расходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу. Указанные расходы отражаются в ОФР.

10.4. Расходы, определяемые в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Положения с использованием счетов по учету выбытия (реализации), отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.

Активы, в том числе требования, выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату реализации.

10.5. Если по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания расхода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, разницы между переоценкой средств в иностранной валюте на дату фактического отражения операции в бухгалтерском учете и на дату признания (реализации), определенную первичными учетными документами, сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте.

10.6. Расходы от переоценки средств в иностранной валюте, осуществленной в соответствии с пунктом 1.11 настоящего Положения, определяются как:

уменьшение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

увеличение рублевого эквивалента обязательства.

Расходы от переоценки средств в иностранной валюте отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 6 «Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке» части 4 «Расходы по инвестиционной деятельности».

10.7. Расходы по операциям, связанным с выбытием (реализацией) или приобретением драгоценных металлов определяются в соответствии с пунктом 1.9 настоящего Положения и отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 6 «Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке» части 4 «Расходы по инвестиционной деятельности».

10.8. Если по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания расхода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, разницы между переоценкой драгоценных металлов на дату фактического отражения операции в бухгалтерском учете и на дату признания (реализации), определенную первичными учетными документами, сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки драгоценных металлов.

10.9. Расходы от переоценки драгоценных металлов, осуществленной в соответствии с пунктом 1.12 настоящего Положения, определяются как:

уменьшение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

увеличение рублевого эквивалента обязательства.

10.10. Расходы от переоценки драгоценных металлов отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 6 «Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке» части 4 «Расходы по инвестиционной деятельности».

10.11. Расходы от операций передачи активов в доверительное управление некредитные финансовые организации - учредители доверительного управления отражают в ОФР по символам соответствующих доходов и расходов.

Глава 11. Другие доходы и расходы

11.1. Величина выручки от продажи товаров, предоставления услуг, использования активов предприятия оценивается по справедливой стоимости полученного возмещения, с учетом всех предоставленных скидок и уступок. Справедливая стоимость возмещения оценивается в соответствии с МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.07.2012 № 106н («Российская газета» от _______ № ____).

В целях признания выручки некредитная финансовая организация выявляет отдельные элементы в рамках одного договора, имеющие самостоятельное значение и стоимость, и признает выручку отдельно по каждому такому элементу. Например, в договоре об оказании услуг между специализированным депозитарием и негосударственным пенсионным фондом или между специализированным депозитарием и управляющей компанией, с которой негосударственным пенсионным фондом заключены договоры доверительного управления средствами пенсионных резервов и (или) договоры доверительного управления средствами пенсионных накоплений, отдельными элементами являются следующие части договора:

учет и переход прав на ценные бумаги, в которые размещены средства пенсионных резервов (инвестированы средства пенсионных накоплений), и (или) хранение сертификатов ценных бумаг;

учет прав на имущество, в которое размещены средства пенсионных резервов (инвестированы средства пенсионных накоплений);

контроль за деятельностью фонда и управляющей компании фонда по размещению средств пенсионных резервов (инвестированию средств пенсионных накоплений).

Выручка по договору на предоставление услуг признается исходя из степени завершенности договора (пункт 22 МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство» введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.2011 № 160н («Российская газета» от ______ № ____) и отражается по символам 51301-51304 подраздела 3 раздела 1 части 5 ОФР «Другие доходы и расходы».

Выручка от продажи товаров признается единовременно в полной сумме, когда соблюдены критерии признания выручки (пункт 14 МСФО (IAS) 18 «Выручка») и отражается по символам 51401-51404 подраздела 4 раздела 1 части 5 ОФР «Другие доходы и расходы».

Выручка принципала в рамках агентских отношений признается, когда комиссионер реализует товары (окажет услуги) третьим лицам, отражается по символам 51201-51204 подраздела 2 раздела 1 части 5 ОФР «Другие доходы и расходы».

Вознаграждение, выплаченное агенту (комиссия), учитывается принципалом в качестве расхода по символу ОФР 53105 «Комиссионные расходы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам».

11.2. В случае, если оплата товаров (услуг) производится на условиях отсрочки платежа, выручка признается в дисконтированной сумме причитающегося возмещения с использованием вмененной ставки процента.

Вмененная ставка процента - это ставка, которая позволяет дисконтировать сумму, подлежащую получению в будущем до той цены продаж, которая была бы применена при немедленной оплате денежными средствами. Если такая цена не может быть определена, то вмененная ставка процента определяется, как ставка дисконтирования, которую использует участник рынка применительно к аналогичному инструменту, принимая в расчет кредитный риск, связанный с контрагентом.

Разница между ценой реализации на условиях немедленной оплаты, и ценой реализации, установленной в договоре, признается процентным доходом (элемент финансирования) и отражается по символам ОФР подраздела 1 раздела 1 части 3 «Доходы от инвестиционной деятельности» на протяжении всего периода отсрочки платежа в порядке, установленном для таких доходов.

Если период отсрочки платежа приходится на один отчетный период, некредитная финансовая организация вправе признать такой процентный доход не позднее последнего рабочего дня периода отсрочки платежа.

Если период отсрочки платежа приходится на несколько отчетных периодов, такой процентный доход признается в каждом отчетном периоде в размере, приходящемся на этот отчетный период.

11.3. В случае обмена товаров (услуг) на товары (услуги), не являющиеся равноценными, выручка оценивается по справедливой стоимости полученных товаров или услуг, скорректированной на сумму переведенных денежных средств или их эквивалентов. Если справедливая стоимость полученных товаров или услуг не может быть надежно оценена, выручка оценивается по справедливой стоимости переданных товаров или услуг, скорректированной на сумму переведенных денежных средств или их эквивалентов.

Выручка, полученная в результате обмена товаров (услуг), отражается по символу ОФР 54407 «Другие доходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер».

В случае, если договор продажи товаров (предоставления услуг) предусматривает первоначальное невозмещаемое вознаграждение, такое невозмещаемое первоначальное вознаграждение признается как выручка по мере оказания услуг в течение срока действия договора, и отражается по символам ОФР раздела 1 части 5 ОФР «Другие доходы и расходы».

По договору предоставления услуг выручка признается в пределах суммы расходов, которая является возмещаемой, если затраты, требующиеся для завершения предоставления услуг, не могут быть надежно оценены.

Выручка в пределах суммы возмещаемых расходов отражается по символам ОФР раздела 1 части 5 ОФР «Другие доходы и расходы».

В том случае, если существует высокая вероятность того, что общая величина затрат по договору превысит сумму выручки, сумма неизбежных затрат по этому договору (обременительному договору) в соответствии с МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы», введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.2011 № 160н («Российская газета» от ______ № ____) должна быть включена в состав по символу ОФР 55611 «Другие расходы, относящиеся к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер».

В случае если условиями продажи товаров предусмотрены ценовые уступки (скидки), предоставляемые продавцом покупателю товаров, услуг, то на сумму скидки уменьшается величина выручки в момент признания соответствующей выручки.

Денежные выплаты продавца покупателю за получение определенной выгоды признаются в качестве актива (при условии достижения критериев признания) и уменьшают сумму выручки.

В случае, если покупатели не воспользовались ценовыми уступками (скидками) то на сумму разницы между сниженной суммой выручки и полной суммой выручки признается доход, который отражается по символу ОФР 52803 «Прочие доходы».

Товары или услуги, предоставляемые бесплатно или со скидкой в цене, представляют собой идентифицируемую выгоду. Выручка распределяется на все товары или услуги, включая те, которые были предоставлены бесплатно, и отражается по символам раздела 1 части 5 ОФР «Другие доходы и расходы».

11.4. Доходы от выбытия (реализации) имущества, кроме инвестиционного имущества и долгосрочных активов, предназначенных для продажи, отражаются в ОФР по символам 54101-54103 раздела 4 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» части 5 ОФР «Другие доходы и расходы».

Доходы от выбытия (реализации) инвестиционного имущества отражаются в ОФР по символу 52501.

Доходы от выбытия (реализации) долгосрочных активов, предназначенных для продажи, отражаются в ОФР по символу 52601.

11.5. Доходы от восстановления убытков от обесценения основных средств, инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, и нематериальных активов отражаются в ОФР по символам 54104, 52503 соответственно.

Увеличение прироста стоимости при переоценке основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости, сверх сумм, восстановленных по таким объектам убытков от обесценения, расходов от уценки, ранее отраженных в ОФР по соответствующим символам разделов 2 «Доходы по другим операциям», 5 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы», признается в прочем совокупном доходе в соответствии с пунктом 13.2 настоящего Положения.

11.6. Доходы от изменения справедливой стоимости инвестиционного имущества отражаются в ОФР по символу 52504.

11.7. Доходы от последующего увеличения справедливой стоимости долгосрочных активов, предназначенных для продажи, отражаются в ОФР по символу 52602.

11.8. Доходы от последующего увеличения справедливой стоимости средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, отражаются в ОФР по символу 52703.

11.9. Доходы от восстановления снижения стоимости предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, отражаются в ОФР по символу 52704.

11.10. Доходы от сдачи имущества в аренду, а также доходов от сдачи в аренду недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, отражаются в ОФР по символу 52301.

11.11. Доходы от восстановления убытков от обесценения арендованного по договору финансовой аренды имущества в пределах ранее накопленных убытков от его обесценения отражаются арендатором в ОФР по символу 54104.

11.13. Некредитные финансовые организации - доверительные управляющие доходы от операций доверительного управления имуществом отражают в ОФР по символам 51201 - 51204.

11.14. К другим доходам относятся также доходы от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери по активам (требованиям) и прочим операциям, которые не приносят процентный доход.

11.15. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления по другим сделкам некредитной финансовой организации в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в ОФР за соответствующий год. К этому виду доходов относятся также поступления денежных средств по списанным на расходы в предшествующие годы суммам требований и дебиторской задолженности, а также доходы, возникающие в результате выявления ошибок предшествующих лет. Эти доходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются в ОФР по символу 52802.

11.16. Переоценка, приводящая к уменьшению обязательств или увеличению требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям определяется как:

увеличение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

уменьшение рублевого эквивалента обязательства.

11.17. К обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям, относятся:

обязательства по выплате денежных средств, основанные на акциях;

другие обязательства по прочим операциям, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Доходы от переоценки указанных обязательств отражаются в ОФР по соответствующим символам подраздела 1 «Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям» раздела 2«Доходы по другим операциям» части 5 «Другие доходы и расходы».

При этом доходы от изменения справедливой стоимости указанных обязательств, выраженных в иностранной валюте, отражаются в ОФР в части, относящейся к изменению официального курса валют, - в соответствии с пунктом 9.6 настоящего Положения по соответствующим символам части 3 «Доходы от инвестиционной деятельности», а в части, относящейся к увеличению стоимости указанных обязательств в номинальном выражении, - по соответствующим символам части 5 «Другие доходы и расходы».

11.18. Доходы от переоценки требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в ОФР по соответствующим символам подраздела 1 «Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям» раздела 2 «Доходы по другим операциям» части 5 «Другие доходы и расходы».

При этом доходы от изменения справедливой стоимости указанных требований, выраженных в иностранной валюте, отражаются в ОФР следующим образом: часть, относящаяся к изменению официального курса валют, отражается в соответствии с пунктом 9.6 настоящего Положения по соответствующим символам части 3 «Доходы от инвестиционной деятельности», а в части, относящейся к увеличению стоимости указанных обязательств в номинальном выражении, - по соответствующим символам части 5 «Другие доходы и расходы».

11.19. Неустойки (штрафы, пени) подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником на дату вступления решения суда в законную силу или признания.

Неустойки (штрафы, пени) по прочим хозяйственным операциям отражаются в ОФР по символу 52401.

11.20. Доходы от корректировки ранее признанных обязательств (требований) по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, прочим долгосрочным вознаграждениям работникам и выходным пособиям со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, а также обязательств по оплате страховых взносов отражаются в ОФР на соответствующих символах раздела 4 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы».

11.21. Доходы от безвозмездно полученного имущества отражаются в ОФР по символу 54402.

11.22. Нижеперечисленные доходы отражаются в ОФР в фактических суммах на дату их выявления (получения):

от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности - по символу 54406;

от оприходования излишков - по символам 54404, 54405.

11.23. К другим доходам, носящим разовый, случайный характер, в том числе относятся доходы от государственных субсидий, которые отражаются в ОФР по символу 54407.

11.24. Переоценка, приводящая к увеличению обязательств и уменьшению требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям определяется как:

уменьшение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

увеличение рублевого эквивалента обязательства.

11.25. Расходы от переоценки обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в ОФР по соответствующим символам подраздела 2 «Расходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям» раздела 3 «Расходы по другим операциям» части 5 «Другие доходы и расходы».

При этом расходы от изменения справедливой стоимости указанных обязательств, выраженных в иностранной валюте, отражаются в ОФР в части, относящейся к изменению официального курса валют, в соответствии с пунктом 10.6 настоящего Положения по соответствующим символам части 4 «Расходы по инвестиционной деятельности», а в части, относящейся к уменьшению стоимости указанных обязательств в номинальном выражении - по соответствующим символам части 5 «Другие доходы и расходы».

11.26. Расходы от выбытия (реализации) основных средств отражаются в ОФР по символу 55201.

Расходы от выбытия (реализации) нематериальных активов отражаются в ОФР по символу 55202.

Расходы от выбытия (реализации) средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, отражаются в ОФР по символу 53701.

Расходы от выбытия (реализации) предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, отражаются в ОФР по символу 53702.

Расходы от выбытия (реализации) недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, отражаются в ОФР по символу 53501.

Расходы от выбытия (реализации) долгосрочных активов предназначенных для продажи, отражаются в ОФР по символу 53601.

11.27. Расходы от обесценения основных средств, инвестиционного имущества и нематериальных активов отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 5 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы».

Расходы от обесценения, расходы от уценки основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 5 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы» в суммах превышающих ранее признанный в прочем совокупном доходе прирост стоимости при переоценке таких объектов.

11.28. Расходы от изменения справедливой стоимости инвестиционного имущества отражаются в ОФР по символу 53503.

11.29. Расходы от последующего уменьшения справедливой стоимости долгосрочных активов, предназначенных для продажи, отражаются в ОФР по символу 53602.

11.30. Расходы от последующего уменьшения справедливой стоимости средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, отражаются в ОФР по символу 53703.

11.31. Расходы от снижения стоимости предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, отражаются в ОФР по символу 53704.

11.32. Расходы, связанные с ремонтом, содержанием и эксплуатацией имущества, отражаются в ОФР по символам ОФР 53504, 55208

11.33. Расходы на исследования и разработку отражаются в ОФР по символу 55402.

11.34. Расходы арендатора по аренде основных средств и другого имущества отражаются в ОФР по символу 55401.

11.35. Расходы по операциям погашения или реализации приобретенных прав требования, кроме процентных расходов, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 2 «Доходы (кроме процентных) от операций с прочими размещенными средствами» части 3 «Доходы от инвестиционной деятельности».

11.36. Некредитные финансовые организации - доверительные управляющие расходы по операциям доверительного управления имуществом отражают в ОФР по символу 53105.

11.37. Расходы по полученным банковским гарантиям и поручительствам отражаются в ОФР по символу 53104.

11.38. Запасы по договорам оказания услуг - это затраты некредитной финансовой организации на оказание услуг, в отношении которых некредитная финансовая организация еще не признала соответствующую выручку.

Запасы по договорам оказания услуг признаются в качестве расходов в момент признания выручки от оказания услуг (в том числе при завершении этапа оказания услуг, при признании выручки на основе метода оценки стадии завершенности работ в соответствии с МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство») по символу ОФР 55404 «Расходы от списания стоимости запасов».

В себестоимость запасов по договорам оказания услуг включаются прямые расходы (например, расходы на вознаграждения работникам, задействованным при оказании услуг, налоги и прочие платежи, уплачиваемые с вознаграждений работникам, материалы, прямые накладные расходы), распределяемые постоянные и переменные накладные расходы (например, расходы на аренду, амортизация основных средств, нематериальных активов, используемых в процессе оказания услуг, используемое при оказании услуг программное обеспечение, расходы на управление, в части, непосредственно относящейся к оказанию услуг), затраты по займам, определенные в соответствии с МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам», введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.2011 № 160н («Российская газета» от ______ № ____).

Понятия «прямые расходы», «распределяемые постоянные и переменные накладные расходы», «убытки от обесценения», «сверхнормативные затраты на оплату труда», «сверхнормативные потери материалов», «расходы административного характера, не относящиеся к оказанию услуг», «элемент финансирования», «уценка», «чистая стоимость продажи» приведены в МСФО (IAS) 2 «Запасы» введенном в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.2011 № 160н («Российская газета» от ______ № ____).

В себестоимость услуг не включаются следующие расходы:

убытки от обесценения,

сверхнормативные затраты на оплату труда,

сверхнормативные потери материалов,

расходы административного характера, не относящиеся к оказанию услуг.

Расходы, не включенные в себестоимость услуг, отражаются на соответствующих символах раздела 5 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы».

11.39. При приобретении запасов на условиях отсрочки платежа разница между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения данного актива на условиях немедленной оплаты признается процентным расходом на протяжении всего периода отсрочки платежа в порядке, установленном для таких расходов по символам ОФР подраздела 1 раздела 6 части 5 «Процентные расходы».

Если период отсрочки платежа приходится на один отчетный период, некредитная финансовая организация вправе признать такой процентный расход не позднее последнего рабочего дня периода отсрочки платежа.

Если период отсрочки платежа приходится на несколько отчетных периодов, такой процентный расход признается в каждом отчетном периоде в размере, приходящемся на этот отчетный период.

11.40. В случае, если чистая стоимость возможной продажи становится ниже себестоимости запасов по договорам оказания услуг, в соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы» признается уценка стоимости запасов.

Суммы частичного списания (уценки) стоимости запасов по договорам оказания услуг до чистой стоимости их возможной продажи отражаются по символу ОФР 55611 «Другие расходы, относящиеся к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер».

Суммы, восстановленные в отношении ранее признанной уценки запасов до их чистой стоимости возможной продажи, отражаются по символу ОФР 54407 «Другие доходы, относящиеся к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер».

Расходы при прекращении признания выручки в части недополученной суммы выручки или суммы признанной выручки, вероятность получения которой стала маловероятной, отражаются по символу ОФР 54407 «Другие доходы, относящиеся к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер».

Расходы, произведенные в результате обмена товаров (услуг) отражаются по символу ОФР 55611 «Другие расходы, относящиеся к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер».

11.41. Расходы, связанные с обеспечением деятельности некредитной финансовой организации, носящие общеорганизационный характер и, в целях настоящего Положения, не идентифицируемые, то есть не сопоставляемые с каждой совершаемой операцией и (или) сделкой, отражаются в ОФР в зависимости от вида расходов по соответствующим символам раздела 5 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы».

11.42. Расходы по выплате и от корректировки ранее признанных обязательств (требований) по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, а также вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, прочим выплатам работникам и выходным пособиям со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода отражаются в ОФР на соответствующих символах раздела 5 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы».

11.43. Амортизация основных средств (кроме земли), нематериальных активов, имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг), недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в том числе переданной в аренду, отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца на соответствующих символах разделов 5 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы».

11.44. Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая авансовые платежи, отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего рабочего дня отчетного периода, либо в качестве событий после отчетной даты.

11.45. Расходы по оплате страховых взносов, которые возникают или возникнут при фактическом исполнении обязательств по выплате вознаграждений работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, отражаются в ОФР по символам раздела 5 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы».

11.46. Командировочные и представительские расходы отражаются в ОФР на дату утверждения авансового отчета.

11.47. Неустойки (штрафы, пени) подлежат отнесению на расходы в суммах, присужденных судом или признанных некредитной финансовой организацией на дату вступления решения суда в законную силу или признания.

Неустойки (штрафы, пени) по прочим хозяйственным операциям отражаются в ОФР по символу 55601.

11.48. Судебные и арбитражные издержки (за исключением включаемых в страховую выплату) отражаются в ОФР в суммах, присужденных судом (арбитражным судом), на дату присуждения или вступления решения суда в законную силу по символу 55602.

11.49. Платежи в возмещение причиненных убытков (кроме операций прямого возмещения убытков) отражаются в бухгалтерском учете аналогично отражению в бухгалтерском учете неустоек (штрафов, пеней), указанных в пункте 11.47. настоящего Положения. Расходы от указанных платежей отражаются в ОФР по символу 55603.

11.50. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой изменения по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в ОФР за соответствующий год. К этому виду расходов относятся также расходы, возникающие в результате выявления ошибок предшествующих лет. Эти расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются в ОФР по символу 53802.

11.51. Нижеперечисленные расходы отражаются в ОФР в фактических суммах на дату их выявления:

от списания активов, в том числе невзысканной дебиторской задолженности - по символу 55606;

от списания недостач - по символам 55604, 55605;

расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, например, стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобного - по символу 55609;

расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных подобных мероприятий - по символу 55608.

Расходы на благотворительность и другие подобные расходы отражаются в ОФР по символу 55607 на дату возникновения.

11.52. Расходы по операциям, предполагающим выплаты долевыми ценными бумагами, основанные на акциях некредитной финансовой организации, отражаются в ОФР по символу 55610.

11.53. К другим расходам, носящим разовый, случайный характер, в том числе относятся расходы по государственным субсидиям при их возврате, которые отражаются в ОФР по символу 55611.

Глава 12. Налог на прибыль

12.1. Расходы по текущему налогу на прибыль и корректировки текущего налога на прибыль на изменения отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету финансового результата или оказывает влияние на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде, отражаются в ОФР по соответствующим символам части 6 «Налог на прибыль».

Глава 13. Изменение статей прочего совокупного дохода

13.1. Бухгалтерский учет изменений статей прочего совокупного дохода ведется на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах второго порядка по учету добавочного капитала балансового счета первого порядка № 106 «Добавочный капитал», за исключением эмиссионного дохода, с отражением в ОФР по соответствующим символам разделов 1 - 2 части 8 «Прочий совокупный доход».

В части 9 «Совокупный финансовый результат» ОФР может быть заполнен только один символ, показывающий совокупный финансовый результат деятельности некредитной финансовой организации, - символ 91201 «Прибыль после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода» (символ 71101 плюс символ 91101 либо символ 71101 минус символ 91102 либо символ 91101 минус символ 71102), либо символ 91202 «Убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода» (символ 71102 плюс символ 91102 либо символ 71102 минус символ 91101 либо символ 91102 минус символ 71101)».

13.2. Увеличение статей прочего совокупного дохода некредитной финансовой организации происходит в форме:

а) повышения в результате прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости при переоценке;

б) уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

в) уменьшения отложенных налоговых обязательств и (или) увеличения отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала.

13.2.1. Увеличение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости при переоценке, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 5 «Увеличение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке» раздела 1 «Увеличение статей прочего совокупного дохода».

13.2.2. Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 6 «Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке» раздела 1 «Увеличение статей прочего совокупного дохода».

13.2.3. При прекращении признания обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности накопленная переоценка, признанная в связи с увеличением обязательств (уменьшением требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, отражается в бухгалтерском учете в составе капитала на счете № 10801 «Нераспределенная прибыль» (№ 10901 «Непокрытый убыток»). Перенесенная в составе капитала такая переоценка, отражается в ОФР по символу 81604.

13.2.4. Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 7 «Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала» раздела 1 «Увеличение статей прочего совокупного дохода».

13.3. Уменьшение статей прочего совокупного дохода некредитной финансовой организации происходит в форме:

а) снижения в результате уменьшения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости, при переоценке, в результате переоценки приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

б) увеличения обязательств (уменьшения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

в) увеличения отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшения отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала.

13.3.1. Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости, при переоценке, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 7 «Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке» раздела 2 «Уменьшение статей прочего совокупного дохода».

13.3.2. В зависимости от выбора некредитной финансовой организации, утвержденного в учетной политике, прирост стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке при их выбытии (реализации) или часть прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке по мере начисления амортизации отражаются в бухгалтерском учете в составе капитала на счете № 10801 «Нераспределенная прибыль» (№ 10901 «Непокрытый убыток»). Перенесенный в составе капитала прирост стоимости основных средств и нематериальных активов, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 5 «Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке» раздела 2 «Уменьшение статей прочего совокупного дохода».

При выбытии (реализации) инвестиционного имущества, или долгосрочных активов, предназначенных для продажи, ранее накопленный на счетах добавочного капитала № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» остаток суммы прироста стоимости при переоценке такого объекта до его перевода из состава основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости, в состав инвестиционного имущества, или долгосрочных активов, предназначенных для продажи, подлежит отражению по символу 82501, как сумма, перенесенная в составе капитала на счет № 10801 «Нераспределенная прибыль» (№ 10901 «Непокрытый убыток»).

13.3.3. Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 6 «Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке» раздела 2 «Уменьшение статей прочего совокупного дохода».

13.3.4. При прекращении признания обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности накопленная переоценка, признанная в связи с уменьшением обязательств (увеличением требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности отражается в бухгалтерском учете в составе капитала на счете № 10801 «Нераспределенная прибыль» (№ 10901 «Непокрытый убыток»). Перенесенная в составе капитала такая переоценка отражается в ОФР по символу 82604.

13.3.5. Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 7 «Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала» раздела 2 «Уменьшение статей прочего совокупного дохода».

Глава 14. Заключительные положения

14.1. При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, и в соответствии с частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2013, № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 44, ст.5631, ____) определяют особенности отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов, отражаемых на счетах по учету финансового результата, и прочего совокупного дохода, отражаемого на счетах по учету добавочного капитала в собственных стандартах экономического субъекта.

14.2. Настоящее Положение подлежит опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2016 года.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации

Приложение 1
к Положению Банка России
от ___________ № ____-П
«О порядке определения доходов,
расходов и прочего совокупного дохода
некредитных финансовых организаций»

№ Части	№ Раздела	№ Подраздела	№	Название	Символ
1	Доходы по пенсионной деятельности
1	1	Пенсионные взносы
1	1	1	Взносы по договорам обязательного пенсионного страхования
1	1	1	1	Взносы, поступившие из Пенсионного Фонда РФ	11101
1	1	1	2	Взносы, поступившие от других негосударственных пенсионных фондов	11102
1	1	2	Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые договоры
1	1	2	1	Взносы, поступившие от юридических лиц	11201
1	1	2	2	Взносы, поступившие от физических лиц	11202
1	1	3	Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, классифицированным как инвестиционные
1	1	3	1	Взносы, поступившие от юридических лиц	11301
1	1	3	2	Взносы, поступившие от физических лиц	11302
1	2	Уменьшение пенсионных обязательств
1	2	1	Уменьшение обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования
1	2	1	1	Уменьшение пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления	12101
1	2	1	2	Уменьшение инвестиционного дохода, начисленного на средства пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления	12102
1	2	1	3	Уменьшение выплатного резерва	12103
1	2	1	4	Уменьшение инвестиционного дохода, начисленного на средства выплатного резерва	12104
1	2	1	5	Уменьшение средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	12105
1	2	1	6	Уменьшение инвестиционного дохода, начисленного на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	12106
1	2	1	7	Уменьшение средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правоприемников умерших застрахованных лиц	12107
1	2	1	8	Уменьшение инвестиционного дохода, начисленного на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правоприемников умерших застрахованных лиц	12108
1	2	1	9	Уменьшение резерва по обязательному пенсионному страхованию	12109
1	2	1	10	Уменьшение инвестиционного дохода, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию	12110
1	2	1	11	Уменьшение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам обязательного пенсионного страхования	12111
1	2	2	Уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
1	2	2	1	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	12201
1	2	2	2	Уменьшение инвестиционного дохода, начисленного на средства резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	12202
1	2	2	3	Уменьшение страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	12203
1	2	2	4	Уменьшение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	12204
1	2	3	Уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
1	2	3	1	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	12301
1	2	3	2	Уменьшение инвестиционного дохода, начисленного на средства резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	12302
1	2	3	3	Уменьшение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	12303
1	2	4	Уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями
1	2	4	1	Уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями по договорам обязательного пенсионного страхования	12401
1	2	4	2	Уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	12402
1	3	Увеличение отложенных аквизиционных расходов
1	3	1	Увеличение отложенных аквизиционных расходов по операциям обязательного пенсионного страхования
1	3	1	1	Увеличение отложенных аквизиционных расходов по операциям обязательного пенсионного страхования	13101
1	3	2	Увеличение отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения
1	3	2	1	Увеличение отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения	13201
1	4	Прочие доходы по пенсионной деятельности
1	4	1	Прочие доходы по пенсионной деятельности
1	4	1	1	Прочие доходы по пенсионной деятельности	14101
1	4	2	Доходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
1	4	2	1	Доходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	14201
1	4	3	Доходы от переоценки по справедливой стоимости договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры без НВПДВ
1	4	3	1	Доходы от переоценки по справедливой стоимости договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры без НВПДВ	14301
2	Расходы по пенсионной деятельности
2	1	Выплаты по пенсионной деятельности
2	1	1	Выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования
2	1	1	1	Пожизненные выплаты	21101
2	1	1	2	Срочные выплаты	21102
2	1	1	3	Перевод в ПФР и другие НПФ	21103
2	1	1	4	Выплата правопреемникам умершего застрахованного лица	21104
2	1	1	5	Единовременная выплата пенсии	21105
2	1	2	Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые договоры
2	1	2	1	Пенсионные выплаты	21201
2	1	2	2	Выкупные суммы	21202
2	1	3	Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, классифицированным как инвестиционные договоры
2	1	3	1	Пенсионные выплаты	21301
2	1	3	2	Выкупные суммы	21302
2	2	Увеличение пенсионных обязательств
2	2	1	Увеличение обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования
2	2	1	1	Увеличение пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления	22101
2	2	1	2	Увеличение инвестиционного дохода, начисленного на средства пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления	22102
2	2	1	3	Увеличение выплатного резерва	22103
2	2	1	4	Увеличение инвестиционного дохода, начисленного на средства выплатного резерва	22104
2	2	1	5	Увеличение средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	22105
2	2	1	6	Увеличение инвестиционного дохода, начисленного на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	22106
2	2	1	7	Увеличение средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правоприемников умерших застрахованных лиц	22107
2	2	1	8	Увеличение инвестиционного дохода, начисленного на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правоприемников умерших застрахованных лиц	22108
2	2	1	9	Увеличение резерва по обязательному пенсионному страхованию	22109
2	2	1	10	Увеличение инвестиционного дохода, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию	22110
2	2	1	11	Увеличение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам обязательного пенсионного страхования	22111
2	2	2	Увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
2	2	2	1	Увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	22201
2	2	2	2	Увеличение инвестиционного дохода, начисленного на средства резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	22202
2	2	2	3	Увеличение страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	22203
2	2	2	4	Увеличение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, доведенные до наилучшей оценки	22204
2	2	3	Увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
2	2	3	1	Увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	22301
2	2	3	2	Увеличение инвестиционного дохода, начисленного на средства резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	22302
2	2	3	3	Увеличение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, доведенных до наилучшей оценки	22303
2	2	4	Увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями
2	2	4	1	Увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями по договорам обязательного пенсионного страхования	22401
2	2	4	2	Увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	22402
2	3	Аквизиционные расходы, изменение отложенных аквизиционных расходов
2	3	1	Аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования
2	3	1	1	Комиссионное вознаграждение посредникам	23101
2	3	1	2	Заработная плата сотрудников, занятых привлечением клиентов	23102
2	3	1	3	Расходы на рекламу	23103
2	3	1	4	Прочие расходы, связанные с заключением договоров	23104
2	3	2	Аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
2	3	2	1	Комиссионное вознаграждение посредникам	23201
2	3	2	2	Заработная плата сотрудников, занятых привлечением клиентов	23202
2	3	2	3	Расходы на рекламу	23203
2	3	2	4	Прочие расходы, связанные с заключением договоров	23204
2	3	3	Уменьшение отложенных аквизиционных расходов по операциям обязательного пенсионного страхования
2	3	3	1	Уменьшение отложенных аквизиционных расходов по операциям обязательного пенсионного страхования	23301
2	3	4	Уменьшение отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения
2	3	4	1	Уменьшение отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения	23401
2	4	Прочие расходы по пенсионной деятельности
2	4	1	Расходы, связанные с обесценением и списанием активов и обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
2	4	1	1	Расходы по отчислениям в резервы под обесценение по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	24101
2	4	1	2	Расходы, связанные со списанием активов	24102
2	4	2	Прочие расходы по пенсионной деятельности
2	4	2	1	Прочие расходы по пенсионной деятельности	24201
2	4	3	Расходы от применения встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
2	4	3	1	Расходы от применения встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	24301
2	4	4	Расходы от переоценки по справедливой стоимости договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры без НВПДВ
2	4	4	1	Расходы от переоценки по справедливой стоимости договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры без НВПДВ	24401
3	Доходы от инвестиционной деятельности
3	1	Процентные доходы
3	1	1	Процентные доходы
3	1	1	1	По прочим размещенным средствам, в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31101
3	1	1	2	По прочим размещенным средствам, в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	31102
3	1	1	3	По прочим размещенным средствам, во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31103
3	1	1	4	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	31104
3	1	1	5	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31105
3	1	1	6	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31106
3	1	1	7	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31107
3	1	1	8	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31108
3	1	1	9	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31109
3	1	1	10	По прочим размещенным средствам, в негосударственных финансовых организациях	31110
3	1	1	11	По прочим размещенным средствам, в негосударственных коммерческих организациях	31111
3	1	1	12	По прочим размещенным средствам, в негосударственных некоммерческих организациях	31112
3	1	1	13	По прочим размещенным средствам, в юридических лицах - нерезидентах	31113
3	1	1	14	По прочим размещенным средствам, в кредитных организациях	31114
3	1	1	15	По прочим размещенным средствам, в банках-нерезидентах	31115
3	1	1	16	По денежным средствам на счетах, в кредитных организациях	31116
3	1	1	17	По денежным средствам на счетах, в банках-нерезидентах	31117
3	1	1	18	По депозитам размещенным, в кредитных организациях	31118
3	1	1	19	По депозитам размещенным, в банках-нерезидентах	31119
3	1	1	20	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), Российской Федерации	31120
3	1	1	21	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31121
3	1	1	22	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), Банка России	31122
3	1	1	23	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), кредитных организаций	31123
3	1	1	24	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих резидентов	31124
3	1	1	25	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), иностранных государств	31125
3	1	1	26	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), банков-нерезидентов	31126
3	1	1	27	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих нерезидентов	31127
3	1	1	28	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), Российской Федерации	31128
3	1	1	29	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31129
3	1	1	30	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), Банка России	31130
3	1	1	31	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), кредитных организаций	31131
3	1	1	32	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), прочих резидентов	31132
3	1	1	33	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), иностранных государств	31133
3	1	1	34	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), банков-нерезидентов	31134
3	1	1	35	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), прочих нерезидентов	31135
3	1	1	36	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Российской Федерации	31136
3	1	1	37	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31137
3	1	1	38	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Банка России	31138
3	1	1	39	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), кредитных организаций	31139
3	1	1	40	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих резидентов	31140
3	1	1	41	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), иностранных государств	31141
3	1	1	42	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), банков-нерезидентов	31142
3	1	1	43	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих нерезидентов	31143
3	1	2	Комиссионные доходы
3	1	2	1	По прочим размещенным средствам, в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31201
3	1	2	2	По прочим размещенным средствам, в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	31202
3	1	2	3	По прочим размещенным средствам, во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31203
3	1	2	4	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	31204
3	1	2	5	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31205
3	1	2	6	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31206
3	1	2	7	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31207
3	1	2	8	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31208
3	1	2	9	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31209
3	1	2	10	По прочим размещенным средствам, в негосударственных финансовых организациях	31210
3	1	2	11	По прочим размещенным средствам, в негосударственных коммерческих организациях	31211
3	1	2	12	По прочим размещенным средствам, в негосударственных некоммерческих организациях	31212
3	1	2	13	По прочим размещенным средствам, в юридических лицах - нерезидентах	31213
3	1	2	14	По прочим размещенным средствам, в кредитных организациях	31214
3	1	2	15	По прочим размещенным средствам, в банках-нерезидентах	31215
3	1	2	16	По денежным средствам на счетах, в кредитных организациях	31216
3	1	2	17	По денежным средствам на счетах, в банках-нерезидентах	31217
3	1	3	Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы
3	1	3	1	По прочим размещенным средствам, в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31301
3	1	3	2	По прочим размещенным средствам, в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	31302
3	1	3	3	По прочим размещенным средствам, во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31303
3	1	3	4	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	31304
3	1	3	5	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31305
3	1	3	6	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31306
3	1	3	7	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31307
3	1	3	8	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31308
3	1	3	9	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31309
3	1	3	10	По прочим размещенным средствам, в негосударственных финансовых организациях	31310
3	1	3	11	По прочим размещенным средствам, в негосударственных коммерческих организациях	31311
3	1	3	12	По прочим размещенным средствам, в негосударственных некоммерческих организациях	31312
3	1	3	13	По прочим размещенным средствам, в юридических лицах - нерезидентах	31313
3	1	3	14	По прочим размещенным средствам, в кредитных организациях	31314
3	1	3	15	По прочим размещенным средствам, в банках-нерезидентах	31315
3	1	3	16	По денежным средствам на счетах, в кредитных организациях	31316
3	1	3	17	По денежным средствам на счетах, в банках-нерезидентах	31317
3	1	3	18	По депозитам размещенным, в кредитных организациях	31318
3	1	3	19	По депозитам размещенным, в банках-нерезидентах	31319
3	1	4	Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными в соответствии с договором
3	1	4	1	По прочим размещенным средствам, в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31401
3	1	4	2	По прочим размещенным средствам, в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	31402
3	1	4	3	По прочим размещенным средствам, во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31403
3	1	4	4	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	31404
3	1	4	5	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31405
3	1	4	6	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31406
3	1	4	7	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31407
3	1	4	8	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31408
3	1	4	9	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31409
3	1	4	10	По прочим размещенным средствам, в негосударственных финансовых организациях	31410
3	1	4	11	По прочим размещенным средствам, в негосударственных коммерческих организациях	31411
3	1	4	12	По прочим размещенным средствам, в негосударственных некоммерческих организациях	31412
3	1	4	13	По прочим размещенным средствам, в юридических лицах - нерезидентах	31413
3	1	4	14	По прочим размещенным средствам, в кредитных организациях	31414
3	1	4	15	По прочим размещенным средствам, в банках-нерезидентах	31415
3	1	4	16	По депозитам размещенным, в кредитных организациях	31416
3	1	4	17	По депозитам размещенным, в банках-нерезидентах	31417
3	1	4	18	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Российской Федерации	31418
3	1	4	19	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31419
3	1	4	20	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Банка России	31420
3	1	4	21	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), кредитных организаций	31421
3	1	4	22	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих резидентов	31422
3	1	4	23	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), иностранных государств	31423
3	1	4	24	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), банков-нерезидентов	31424
3	1	4	25	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих нерезидентов	31425
3	1	5	Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными в соответствии с договором
3	1	5	1	По прочим размещенным средствам, в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31501
3	1	5	2	По прочим размещенным средствам, в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	31502
3	1	5	3	По прочим размещенным средствам, во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31503
3	1	5	4	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	31504
3	1	5	5	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31505
3	1	5	6	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31506
3	1	5	7	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31507
3	1	5	8	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31508
3	1	5	9	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31509
3	1	5	10	По прочим размещенным средствам, в негосударственных финансовых организациях	31510
3	1	5	11	По прочим размещенным средствам, в негосударственных коммерческих организациях	31511
3	1	5	12	По прочим размещенным средствам, в негосударственных некоммерческих организациях	31512
3	1	5	13	По прочим размещенным средствам, в юридических лицах - нерезидентах	31513
3	1	5	14	По прочим размещенным средствам, в кредитных организациях	31514
3	1	5	15	По прочим размещенным средствам, в банках-нерезидентах	31515
3	1	5	16	По депозитам размещенным, в кредитных организациях	31516
3	1	5	17	По депозитам размещенным, в банках-нерезидентах	31517
3	1	5	18	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Российской Федерации	31518
3	1	5	19	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31519
3	1	5	20	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Банка России	31520
3	1	5	21	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), кредитных организаций	31521
3	1	5	22	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих резидентов	31522
3	1	5	23	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), иностранных государств	31523
3	1	5	24	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), банков-нерезидентов	31524
3	1	5	25	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих нерезидентов	31525
3	2	Доходы (кроме процентных) от операций с прочими размещенными средствами
3	2	1	От операций с размещенными депозитами
3	2	1	1	в кредитных организациях	32101
3	2	1	2	в банках-нерезидентах	32102
3	2	2	От операций с прочими размещенными средствами, в том числе с прочими приобретенными правами требования
3	2	2	1	в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	32201
3	2	2	2	в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	32202
3	2	2	3	во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	32203
3	2	2	4	в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	32204
3	2	2	5	в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	32205
3	2	2	6	в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	32206
3	2	2	7	в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	32207
3	2	2	8	в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	32208
3	2	2	9	в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	32209
3	2	2	10	в негосударственных финансовых организациях	32210
3	2	2	11	в негосударственных коммерческих организациях	32211
3	2	2	12	в негосударственных некоммерческих организациях	32212
3	2	2	13	в юридических лицах - нерезидентах	32213
3	2	2	14	в кредитных организациях	32214
3	2	2	15	в банках-нерезидентах	32215
3	3	Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами
3	3	1	От операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
3	3	1	1	Российской Федерации	33101
3	3	1	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	33102
3	3	1	3	Банка России	33103
3	3	1	4	кредитных организаций	33104
3	3	1	5	прочих резидентов	33105
3	3	1	6	иностранных государств	33106
3	3	1	7	банков-нерезидентов	33107
3	3	1	8	прочих нерезидентов	33108
3	3	2	От переоценки приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
3	3	2	1	Российской Федерации	33201
3	3	2	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	33202
3	3	2	3	Банка России	33203
3	3	2	4	кредитных организаций	33204
3	3	2	5	прочих резидентов	33205
3	3	2	6	иностранных государств	33206
3	3	2	7	банков-нерезидентов	33207
3	3	2	8	прочих нерезидентов	33208
3	3	3	От операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи:
3	3	3	1	Российской Федерации	33301
3	3	3	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	33302
3	3	3	3	Банка России	33303
3	3	3	4	кредитных организаций	33304
3	3	3	5	прочих резидентов	33305
3	3	3	6	иностранных государств	33306
3	3	3	7	банков-нерезидентов	33307
3	3	3	8	прочих нерезидентов	33308
3	3	4	От операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, удерживаемыми до погашения:
3	3	4	1	Российской Федерации	33401
3	3	4	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	33402
3	3	4	3	Банка России	33403
3	3	4	4	кредитных организаций	33404
3	3	4	5	прочих резидентов	33405
3	3	4	6	иностранных государств	33406
3	3	4	7	банков-нерезидентов	33407
3	3	4	8	прочих нерезидентов	33408
3	4	Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами
3	4	1	От операций с приобретенными долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
3	4	1	1	кредитных организаций	34101
3	4	1	2	прочих резидентов	34102
3	4	1	3	банков-нерезидентов	34103
3	4	1	4	прочих нерезидентов	34104
3	4	2	Доходы от переоценки приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
3	4	2	1	кредитных организаций	34201
3	4	2	2	прочих резидентов	34202
3	4	2	3	банков-нерезидентов	34203
3	4	2	4	прочих нерезидентов	34204
3	4	3	От операций с приобретенными долевыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи:
3	4	3	1	кредитных организаций	34301
3	4	3	2	прочих резидентов	34302
3	4	3	3	банков-нерезидентов	34303
3	4	3	4	прочих нерезидентов	34304
3	4	4	Доходы от восстановления резервов под обесценение по приобретенным долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи:
3	4	4	1	кредитных организаций	34401
3	4	4	2	прочих резидентов	34402
3	4	4	3	банков-нерезидентов	34403
3	4	4	4	прочих нерезидентов	34404
3	4	5	Дивиденды от вложений в акции:
3	4	5	1	кредитных организаций	34501
3	4	5	2	других организаций - резидентов	34502
3	4	5	3	банков-нерезидентов	34503
3	4	5	4	других организаций - нерезидентов	34504
3	4	6	Дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ:
3	4	6	1	кредитных организаций	34601
3	4	6	2	других организаций - резидентов	34602
3	4	6	3	банков-нерезидентов	34603
3	4	6	4	других организаций - нерезидентов	34604
3	4	7	Доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах, кроме акционерных:
3	4	7	1	кредитных организациях	34701
3	4	7	2	других организациях - резидентах	34702
3	4	7	3	банках-нерезидентах	34703
3	4	7	4	других организациях - нерезидентах	34704
3	4	8	Доходы от участия в хозяйственных обществах, кроме акционерных:
3	4	8	1	кредитных организациях	34801
3	4	8	2	других организациях - резидентах	34802
3	4	8	3	банках-нерезидентах	34803
3	4	8	4	других организациях - нерезидентах	34804
3	5	Доходы (кроме процентных) от операций с полученными кредитами, а также с другими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами
3	5	1	По полученным кредитам:
3	5	1	1	от кредитных организаций	35101
3	5	1	2	от банков-нерезидентов	35102
3	5	1	3	от других кредиторов	35103
3	5	2	По прочим привлеченным средствам юридических лиц:
3	5	2	1	финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	35201
3	5	2	2	государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	35202
3	5	2	3	внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	35203
3	5	2	4	финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	35204
3	5	2	5	коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	35205
3	5	2	6	некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	35206
3	5	2	7	финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	35207
3	5	2	8	коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	35208
3	5	2	9	некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	35209
3	5	2	10	негосударственных финансовых организаций	35210
3	5	2	11	негосударственных коммерческих организаций	35211
3	5	2	12	негосударственных некоммерческих организаций	35212
3	5	2	13	юридических лиц - нерезидентов	35213
3	5	2	14	кредитных организаций	35214
3	5	2	15	банков-нерезидентов	35215
3	5	3	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц:
3	5	3	1	граждан Российской Федерации	35301
3	5	3	2	нерезидентов	35302
3	5	4	По выпущенным долговым ценным бумагам:
3	5	4	1	по облигациям	35401
3	5	4	2	по прочим выпущенным долговым обязательствам	35402
3	6	Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора
3	6	1	Доходы от операций с производными финансовыми инструментами, основанными на валютных договорах:
3	6	1	1	Фьючерсы	36101
3	6	1	2	Форварды	36102
3	6	1	3	Опционы	36103
3	6	1	4	Свопы	36104
3	6	1	5	Прочие производные финансовые инструменты	36105
3	6	2	Доходы от операций с производными финансовыми инструментами, основанными на процентных договорах:
3	6	2	1	Фьючерсы	36201
3	6	2	2	Форварды	36202
3	6	2	3	Опционы	36203
3	6	2	4	Свопы	36204
3	6	2	5	Прочие производные финансовые инструменты	36205
3	6	3	Доходы от операций с производными финансовыми инструментами, основанными на долевых инструментах:
3	6	3	1	Фьючерсы	36301
3	6	3	2	Форварды	36302
3	6	3	3	Опционы	36303
3	6	3	4	Свопы	36304
3	6	3	5	Прочие производные финансовые инструменты	36305
3	6	4	Доходы от операций с производными финансовыми инструментами, основанными на прочих договорах:
3	6	4	1	Фьючерсы	36401
3	6	4	2	Форварды	36402
3	6	4	3	Опционы	36403
3	6	4	4	Свопы	36404
3	6	4	5	Прочие производные финансовые инструменты	36405
3	6	5	Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора:
3	6	5	1	Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора	36501
3	7	Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки
3	7	1	Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме:
3	7	1	1	с кредитными организациями	37101
3	7	1	2	с юридическими лицами, кроме кредитных организаций	37102
3	7	1	3	с индивидуальными предпринимателями	37103
3	7	1	4	с физическими лицами	37104
3	7	2	Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
3	7	2	1	по долларам США	37201
3	7	2	2	по Евро	37202
3	7	2	3	по Фунтам стерлингов Соединенного королевства	37203
3	7	2	4	по Швейцарским франкам	37204
3	7	2	5	по Японским иенам	37205
3	7	2	6	по другим валютам	37206
3	7	3	Доходы от операций купли-продажи драгоценных металлов:
3	7	3	1	Золота	37301
3	7	3	2	Серебра	37302
3	7	3	3	Платины	37303
3	7	3	4	Палладия	37304
3	7	3	5	Других драгоценных металлов	37305
3	7	4	Доходы от переоценки драгоценных металлов:
3	7	4	1	Золота	37401
3	7	4	2	Серебра	37402
3	7	4	3	Платины	37403
3	7	4	4	Палладия	37404
3	7	4	5	Других драгоценных металлов	37405
3	8	Доходы от восстановления резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход
3	8	1	По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования:
3	8	1	1	в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	38101
3	8	1	2	в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	38102
3	8	1	3	во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	38103
3	8	1	4	в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	38104
3	8	1	5	в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	38105
3	8	1	6	в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	38106
3	8	1	7	в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	38107
3	8	1	8	в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	38108
3	8	1	9	в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	38109
3	8	1	10	в негосударственных финансовых организациях	38110
3	8	1	11	в негосударственных коммерческих организациях	38111
3	8	1	12	в негосударственных некоммерческих организациях	38112
3	8	1	13	в юридических лицах - нерезидентах	38113
3	8	1	14	в кредитных организациях	38114
3	8	1	15	в банках-нерезидентах	38115
3	8	2	По денежным средствам на счетах:
3	8	2	1	в кредитных организациях	38201
3	8	2	2	в банках-нерезидентах	38202
3	8	3	По депозитам размещенным:
3	8	3	1	в кредитных организациях	38301
3	8	3	2	в банках-нерезидентах	38302
3	8	4	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей):
3	8	4	1	Российской Федерации	38401
3	8	4	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	38402
3	8	4	3	Банка России	38403
3	8	4	4	кредитных организаций	38404
3	8	4	5	прочих резидентов	38405
3	8	4	6	иностранных государств	38406
3	8	4	7	банков-нерезидентов	38407
3	8	4	8	прочих нерезидентов	38408
3	8	5	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей):
3	8	5	1	Российской Федерации	38501
3	8	5	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	38502
3	8	5	3	Банка России	38503
3	8	5	4	кредитных организаций	38504
3	8	5	5	прочих резидентов	38505
3	8	5	6	иностранных государств	38506
3	8	5	7	банков-нерезидентов	38507
3	8	5	8	прочих нерезидентов	38508
4	Расходы по инвестиционной деятельности
4	1	Расходы от операций с прочими размещенными средствами
4	1	1	По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования:
4	1	1	1	в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	41101
4	1	1	2	в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	41102
4	1	1	3	во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	41103
4	1	1	4	в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	41104
4	1	1	5	в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	41105
4	1	1	6	в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	41106
4	1	1	7	в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	41107
4	1	1	8	в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	41108
4	1	1	9	в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	41109
4	1	1	10	в негосударственных финансовых организациях	41110
4	1	1	11	в негосударственных коммерческих организациях	41111
4	1	1	12	в негосударственных некоммерческих организациях	41112
4	1	1	13	в юридических лицах - нерезидентах	41113
4	1	1	14	в кредитных организациях	41114
4	1	1	15	в банках-нерезидентах	41115
4	1	2	По депозитам размещенным:
4	1	2	1	в кредитных организациях	41201
4	1	2	2	в банках-нерезидентах	41202
4	2	Расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами
4	2	1	По операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей):
4	2	1	1	Российской Федерации	42101
4	2	1	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	42102
4	2	1	3	Банка России	42103
4	2	1	4	кредитных организаций	42104
4	2	1	5	прочих резидентов	42105
4	2	1	6	иностранных государств	42106
4	2	1	7	банков-нерезидентов	42107
4	2	1	8	прочих нерезидентов	42108
4	2	2	От переоценки приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
4	2	2	1	Российской Федерации	42201
4	2	2	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	42202
4	2	2	3	Банка России	42203
4	2	2	4	кредитных организаций	42204
4	2	2	5	прочих резидентов	42205
4	2	2	6	иностранных государств	42206
4	2	2	7	банков-нерезидентов	42207
4	2	2	8	прочих нерезидентов	42208
4	2	3	По операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи:
4	2	3	1	Российской Федерации	42301
4	2	3	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	42302
4	2	3	3	Банка России	42303
4	2	3	4	кредитных организаций	42304
4	2	3	5	прочих резидентов	42305
4	2	3	6	иностранных государств	42306
4	2	3	7	банков-нерезидентов	42307
4	2	3	8	прочих нерезидентов	42308
4	2	4	По операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, удерживаемыми до погашения:
4	2	4	1	Российской Федерации	42401
4	2	4	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	42402
4	2	4	3	Банка России	42403
4	2	4	4	кредитных организаций	42404
4	2	4	5	прочих резидентов	42405
4	2	4	6	иностранных государств	42406
4	2	4	7	банков-нерезидентов	42407
4	2	4	8	прочих нерезидентов	42408
4	3	Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами
4	3	1	По операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
4	3	1	1	кредитных организаций	43101
4	3	1	2	прочих резидентов	43102
4	3	1	3	банков-нерезидентов	43103
4	3	1	4	прочих нерезидентов	43104
4	3	2	Расходы от переоценки приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
4	3	2	1	кредитных организаций	43201
4	3	2	2	прочих резидентов	43202
4	3	2	3	банков-нерезидентов	43203
4	3	2	4	прочих нерезидентов	43204
4	3	3	По операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи:
4	3	3	1	кредитных организаций	43301
4	3	3	2	прочих резидентов	43302
4	3	3	3	банков-нерезидентов	43303
4	3	3	4	прочих нерезидентов	43304
4	3	4	Расходы по формированию резервов под обесценение по приобретенным долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи:
4	3	4	1	кредитных организаций	43401
4	3	4	2	прочих резидентов	43402
4	3	4	3	банков-нерезидентов	43403
4	3	4	4	прочих нерезидентов	43404
4	4	Расходы (кроме процентных) от операций с полученными кредитами, а также с другими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами
4	4	1	По полученным кредитам:
4	4	1	1	от кредитных организаций	44101
4	4	1	2	от банков-нерезидентов	44102
4	4	1	3	от других кредиторов	44103
4	4	2	По прочим привлеченным средствам юридических лиц:
4	4	2	1	финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	44201
4	4	2	2	государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	44202
4	4	2	3	внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	44203
4	4	2	4	финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	44204
4	4	2	5	коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	44205
4	4	2	6	некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	44206
4	4	2	7	финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	44207
4	4	2	8	коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	44208
4	4	2	9	некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	44209
4	4	2	10	негосударственных финансовых организаций	44210
4	4	2	11	негосударственных коммерческих организаций	44211
4	4	2	12	негосударственных некоммерческих организаций	44212
4	4	2	13	юридических лиц - нерезидентов	44213
4	4	2	14	кредитных организаций	44214
4	4	2	15	банков-нерезидентов	44215
4	4	3	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц:
4	4	3	1	граждан Российской Федерации	44301
4	4	3	2	нерезидентов	44302
4	4	4	По операциям с выпущенными долговыми ценными бумагами:
4	4	4	1	по облигациям	44401
4	4	4	2	по прочим выпущенным долговым обязательствам	44402
4	5	Расходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора
4	5	1	По производным финансовым инструментам, основанным на валютных договорах:
4	5	1	1	Фьючерсы	45101
4	5	1	2	Форварды	45102
4	5	1	3	Опционы	45103
4	5	1	4	Свопы	45104
4	5	1	5	Прочие производные финансовые инструменты	45105
4	5	2	По производным финансовым инструментам, основанным на процентных договорах:
4	5	2	1	Фьючерсы	45201
4	5	2	2	Форварды	45202
4	5	2	3	Опционы	45203
4	5	2	4	Свопы	45204
4	5	2	5	Прочие производные финансовые инструменты	45205
4	5	3	По производным финансовым инструментам, основанным на долевых инструментах:
4	5	3	1	Фьючерсы	45301
4	5	3	2	Форварды	45302
4	5	3	3	Опционы	45303
4	5	3	4	Свопы	45304
4	5	3	5	Прочие производные финансовые инструменты	45305
4	5	4	По производным финансовым инструментам, основанным на прочих договорах:
4	5	4	1	Фьючерсы	45401
4	5	4	2	Форварды	45402
4	5	4	3	Опционы	45403
4	5	4	4	Свопы	45404
4	5	4	5	Прочие производные финансовые инструменты	45405
4	5	5	Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора:
4	5	5	1	Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора	45501
4	6	Расходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки
4	6	1	Расходы по операциям купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме:
4	6	1	1	с кредитными организациями	46101
4	6	1	2	с юридическими лицами, кроме кредитных организаций	46102
4	6	1	3	с индивидуальными предпринимателями	46103
4	6	1	4	с физическими лицами	46104
4	6	2	Расходы по переоценке средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
4	6	2	1	по долларам США	46201
4	6	2	2	по Евро	46202
4	6	2	3	по Фунтам стерлингов Соединенного королевства	46203
4	6	2	4	по Швейцарским франкам	46204
4	6	2	5	по Японским иенам	46205
4	6	2	6	по другим валютам	46206
4	6	3	Расходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов:
4	6	3	1	Золота	46301
4	6	3	2	Серебра	46302
4	6	3	3	Платины	46303
4	6	3	4	Палладия	46304
4	6	3	5	Других драгоценных металлов	46305
4	6	4	Расходы от переоценки драгоценных металлов:
4	6	4	1	Золота	46401
4	6	4	2	Серебра	46402
4	6	4	3	Платины	46403
4	6	4	4	Палладия	46404
4	6	4	5	Других драгоценных металлов	46405
4	7	Расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход
4	7	1	По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования:
4	7	1	1	в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	47101
4	7	1	2	в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	47102
4	7	1	3	во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	47103
4	7	1	4	в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	47104
4	7	1	5	в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	47105
4	7	1	6	в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	47106
4	7	1	7	в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	47107
4	7	1	8	в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	47108
4	7	1	9	в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	47109
4	7	1	10	в негосударственных финансовых организациях	47110
4	7	1	11	в негосударственных коммерческих организациях	47111
4	7	1	12	в негосударственных некоммерческих организациях	47112
4	7	1	13	в юридических лицах - нерезидентах	47113
4	7	1	14	в кредитных организациях	47114
4	7	1	15	в банках-нерезидентах	47115
4	7	2	По денежным средствам на счетах:
4	7	2	1	в кредитных организациях	47201
4	7	2	2	в банках-нерезидентах	47202
4	7	3	По депозитам размещенным:
4	7	3	1	в кредитных организациях	47301
4	7	3	2	в банках-нерезидентах	47302
4	7	4	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей):
4	7	4	1	Российской Федерации	47401
4	7	4	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	47402
4	7	4	3	Банка России	47403
4	7	4	4	кредитных организаций	47404
4	7	4	5	прочих резидентов	47405
4	7	4	6	иностранных государств	47406
4	7	4	7	банков-нерезидентов	47407
4	7	4	8	прочих нерезидентов	47408
4	7	5	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей):
4	7	5	1	Российской Федерации	47501
4	7	5	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	47502
4	7	5	3	Банка России	47503
4	7	5	4	кредитных организаций	47504
4	7	5	5	прочих резидентов	47505
4	7	5	6	иностранных государств	47506
4	7	5	7	банков-нерезидентов	47507
4	7	5	8	прочих нерезидентов	47508
5	Другие доходы и расходы
5	1	Комиссионные и аналогичные доходы
5	1	1	От операций по выдаче поручительств:
5	1	1	1	с кредитными организациями	51101
5	1	1	2	с юридическими лицами, кроме кредитных организаций	51102
5	1	1	3	с индивидуальными предпринимателями	51103
5	1	1	4	с физическими лицами	51104
5	1	2	От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам:
5	1	2	1	кредитным организациям	51201
5	1	2	2	юридическим лицам, кроме кредитных организаций	51202
5	1	2	3	индивидуальным предпринимателям	51203
5	1	2	4	физическим лицам	51204
5	1	3	От оказания консультационных и информационных услуг:
5	1	3	1	кредитным организациям	51301
5	1	3	2	юридическим лицам, кроме кредитных организаций	51302
5	1	3	3	индивидуальным предпринимателям	51303
5	1	3	4	физическим лицам	51304
5	1	4	От других операций:
5	1	4	1	с кредитными организациями	51401
5	1	4	2	с юридическими лицами, кроме кредитных организаций	51402
5	1	4	3	с индивидуальными предпринимателями	51403
5	1	4	4	с физическими лицами	51404
5	2	Доходы по другим операциям
5	2	1	Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям:
5	2	1	1	Доходы от переоценки обязательств по возврату проданных или переданных ценных бумаг	52101
5	2	1	2	Доходы от переоценки обязательств по выплате денежных средств, основанных на акциях	52102
5	2	1	3	Доходы от переоценки других обязательств по прочим операциям	52103
5	2	1	4	Доходы от переоценки требований по возврату переданных ценных бумаг	52104
5	2	2	Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение:
5	2	2	1	По активам, переданным в доверительное управление	52201
5	2	2	2	По условным обязательствам кредитного характера	52202
5	2	2	3	По операциям финансовой аренды (лизинга)	52203
5	2	2	4	По другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход	52204
5	2	3	Доходы от аренды:
5	2	3	1	доходы от сдачи прочего имущества в аренду	52301
5	2	3	2	доходы от операций финансовой аренды (лизинга)	52302
5	2	4	Неустойки (штрафы, пени):
5	2	4	1	по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	52401
5	2	5	Доходы по операциям с инвестиционным имуществом:
5	2	5	1	Доходы от выбытия (реализации) инвестиционного имущества	52501
5	2	5	2	доходы от сдачи в аренду инвестиционного имущества	52502
5	2	5	3	Доходы от восстановления убытков от обесценения инвестиционного имущества	52503
5	2	5	4	Доходы от изменения справедливой стоимости инвестиционного имущества	52504
5	2	6	Доходы по операциям с долгосрочными активами, предназначенными для продажи:
5	2	6	1	Доходы от выбытия (реализации) долгосрочных активов, предназначенных для продажи	52601
5	2	6	2	Доходы от последующего увеличения справедливой стоимости долгосрочных активов, предназначенных для продажи	52602
5	2	7	Доходы по операциям с имуществом, полученным по договорам отступного, залога:
5	2	7	1	Доходы от выбытия (реализации) средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	52701
5	2	7	2	Доходы от выбытия (реализации) предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	52702
5	2	7	3	Доходы от последующего увеличения справедливой стоимости средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	52703
5	2	7	4	Доходы от восстановления снижения стоимости предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	52704
5	2	8	Прочие доходы:
5	2	8	1	Доходы от передачи активов в доверительное управление	52801
5	2	8	2	Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году	52802
5	2	8	3	Прочие доходы	52803
5	3	Расходы по другим операциям
5	3	1	Комиссионные и аналогичные расходы
5	3	1	1	Расходы за открытие и ведение банковских счетов	53101
5	3	1	2	Расходы за расчетное и кассовое обслуживание	53102
5	3	1	3	Расходы за услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем	53103
5	3	1	4	Расходы по полученным банковским гарантиям и поручительствам	53104
5	3	1	5	Комиссионные расходы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам	53105
5	3	1	6	Другие комиссионные расходы	53106
5	3	2	Расходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям:
5	3	2	1	Расходы от переоценки обязательств по возврату проданных или переданных ценных бумаг	53201
5	3	2	2	Расходы от переоценки обязательств по выплате денежных средств, основанных на акциях	53202
5	3	2	3	Расходы от переоценки других обязательств по прочим операциям	53203
5	3	2	4	Расходы от переоценки требований по возврату переданных ценных бумаг	53204
5	3	3	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение:
5	3	3	1	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по активам, переданным в доверительное управление	53301
5	3	3	2	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по условным обязательствам кредитного характера	53302
5	3	3	3	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по операциям финансовой аренды (лизинга)	53303
5	3	3	4	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход	53304
5	3	4	Неустойки (штрафы, пени):
5	3	4	1	по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	53401
5	3	5	Расходы по операциям с инвестиционным имуществом:
5	3	5	1	Расходы от выбытия (реализации) инвестиционного имущества	53501
5	3	5	2	Расходы от обесценения инвестиционного имущества	53502
5	3	5	3	Расходы от изменения справедливой стоимости инвестиционного имущества	53503
5	3	5	4	Расходы по ремонту инвестиционного имущества	53504
5	3	5	5	Расходы на содержание инвестиционного имущества	53505
5	3	5	6	Амортизация по инвестиционному имуществу	53506
5	3	6	Расходы по операциям с долгосрочными активами, предназначенными для продажи:
5	3	6	1	Расходы от выбытия (реализации) долгосрочных активов, предназначенных для продажи	53601
5	3	6	2	Расходы от последующего уменьшения справедливой стоимости долгосрочных активов, предназначенных для продажи	53602
5	3	7	Расходы по операциям с имуществом, полученным по договорам отступного, залога:
5	3	7	1	Расходы от выбытия (реализации) средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	53701
5	3	7	2	Расходы от выбытия (реализации) предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	53702
5	3	7	3	Расходы от последующего уменьшения справедливой стоимости средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	53703
5	3	7	4	Расходы от снижения стоимости предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	53704
5	3	8	Прочие расходы:
5	3	8	1	Расходы от передачи активов в доверительное управление	53801
5	3	8	2	Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году:	53802
5	3	8	3	Прочие расходы	53803
5	4	Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности
5	4	1	Доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами:
5	4	1	1	Доходы от выбытия (реализации) основных средств	54101
5	4	1	2	Доходы от выбытия (реализации) нематериальных активов	54102
5	4	1	3	Доходы от выбытия (реализации) прочего имущества	54103
5	4	1	4	Доходы от восстановления убытков от обесценения основных средств	54104
5	4	1	5	Доходы от восстановления убытков от обесценения нематериальных активов	54105
5	4	1	6	Доходы от дооценки основных средств после их уценки	54106
5	4	1	7	Доходы от дооценки нематериальных активов после их уценки	54107
5	4	2	Доходы от корректировки обязательств по выплате вознаграждений работникам и по оплате страховых взносов:
5	4	2	1	по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	54201
5	4	2	2	по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, ограниченных фиксируемыми платежами	54202
5	4	2	3	по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, от оказания работниками услуг в предшествующих периодах и возникающие при их исполнении	54203
5	4	2	4	процентный доход, возникающий при определении величины обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами	54204
5	4	2	5	по прочим выплатам вознаграждений работникам со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	54205
5	4	2	6	по выходным пособиям со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	54206
5	4	2	7	по оплате страховых взносов с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	54207
5	4	2	8	по оплате страховых взносов с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	54208
5	4	3	Доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера:
5	4	3	1	по прочим резервам - оценочным обязательствам некредитного характера	54301
5	4	3	2	на выплату вознаграждений	54302
5	4	3	3	по налоговым претензиям	54303
5	4	3	4	по судебным искам	54304
5	4	4	Прочие доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности некредитной финансовой организации:
5	4	4	1	Неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям	54401
5	4	4	2	Доходы от безвозмездно полученного имущества	54402
5	4	4	3	Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков	54403
5	4	4	4	Доходы от оприходования излишков имущества	54404
5	4	4	5	Доходы от оприходования излишков денежной наличности	54405
5	4	4	6	Доходы от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности	54406
5	4	4	7	Другие доходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер	54407
5	5	Расходы, связанные с обеспечением деятельности
5	5	1	Расходы на содержание персонала:
5	5	1	1	расходы на оплату труда, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	55101
5	5	1	2	расходы по выплате других вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	55102
5	5	1	3	страховые взносы с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, уплачиваемые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации	55103
5	5	1	4	расходы по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, обязательства по которым ограничены фиксируемыми платежами	55104
5	5	1	5	расходы по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, обязательства по которым не ограничены фиксируемыми платежами, от оказания работниками услуг в отчетном периоде	55105
5	5	1	6	расходы по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, обязательства по которым не ограничены фиксируемыми платежами, от оказания работниками услуг в предшествующих периодах и возникающие при их исполнении	55106
5	5	1	7	процентный расход, возникающий при определении величины обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами	55107
5	5	1	8	расходы по выплате выходных пособий	55108
5	5	1	9	расходы на оплату труда, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	55109
5	5	1	10	расходы по выплате других вознаграждений работникам со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	55110
5	5	1	11	страховые взносы с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, уплачиваемые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации	55111
5	5	1	12	подготовка и переподготовка кадров	55112
5	5	1	13	другие расходы на содержание персонала, включая расходы на перемещение персонала	55113
5	5	2	Расходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами:
5	5	2	1	Расходы от выбытия (реализации) основных средств	55201
5	5	2	2	Расходы от выбытия (реализации) нематериальных активов	55202
5	5	2	3	Расходы от выбытия (реализации) прочего имущества	55203
5	5	2	4	Расходы от обесценения основных средств	55204
5	5	2	5	Расходы от обесценения нематериальных активов	55205
5	5	2	6	Расходы от уценки основных средств	55206
5	5	2	7	Расходы от уценки нематериальных активов	55207
5	5	2	8	Расходы по ремонту основных средств и другого имущества, кроме инвестиционного имущества	55208
5	5	2	9	Расходы на содержание основных средств и другого имущества, включая коммунальные расходы, кроме инвестиционного имущества	55209
5	5	3	Амортизация по основным средствам и нематериальным активам:
5	5	3	1	Амортизация по основным средствам	55301
5	5	3	2	Амортизация по основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг)	55302
5	5	3	3	Амортизация по нематериальным активам	55303
5	5	4	Организационные и управленческие расходы:
5	5	4	1	Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу	55401
5	5	4	2	Расходы на исследования и разработку	55402
5	5	4	3	Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности	55403
5	5	4	4	Расходы от списания стоимости запасов	55404
5	5	4	5	Служебные командировки	55405
5	5	4	6	Охрана	55406
5	5	4	7	Реклама	55407
5	5	4	8	Представительские расходы	55408
5	5	4	9	Услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем	55409
5	5	4	10	Аудит	55410
5	5	4	11	Публикация отчетности	55411
5	5	4	12	Страхование	55412
5	5	4	13	Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации	55413
5	5	4	14	Другие организационные и управленческие расходы	55414
5	5	5	Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера:
5	5	5	1	По прочим резервам - оценочным обязательствам некредитного характера	55501
5	5	5	2	На выплату вознаграждений	55502
5	5	5	3	По налоговым претензиям	55503
5	5	5	4	По судебным искам	55504
5	5	5	5	Корректировка на разницу между резервом, рассчитанным в соответствии с применением ставки дисконтирования, на начало и конец отчетного периода	55505
5	5	6	Прочие расходы, связанные с обеспечением деятельности некредитной финансовой организации
5	5	6	1	Неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям	55601
5	5	6	2	Судебные и арбитражные издержки	55602
5	5	6	3	Платежи в возмещение причиненных убытков	55603
5	5	6	4	Расходы от списания недостач имущества	55604
5	5	6	5	Расходы от списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам	55605
5	5	6	6	Расходы от списания активов, в том числе невзысканной дебиторской задолженности	55606
5	5	6	7	Расходы на благотворительность и другие подобные расходы	55607
5	5	6	8	Расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных подобных мероприятий	55608
5	5	6	9	Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности	55609
5	5	6	10	Расходы по операциям, предполагающим выплаты долевыми ценными бумагами, основанные на акциях организации	55610
5	5	6	11	Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер	55611
5	5	7	Расходы, связанные с отраслевыми особенностями пенсионной деятельности
5	5	7	1	Расходы по договорам на оказание услуг по ведению пенсионных счетов с иными организациями	55701
5	5	7	2	Расходы на информирование вкладчиков, участников и застрахованных лиц о состоянии счетов	55702
5	5	7	3	Вознаграждение доверительному управляющему	55703
5	5	7	4	Услуги специализированного депозитария	55704
5	5	7	5	Расходы на доставку пенсий	55705
5	6	Процентные расходы
5	6	1	Процентные расходы
5	6	1	1	По полученным кредитам, от кредитных организаций	56101
5	6	1	2	По полученным кредитам, от банков-нерезидентов	56102
5	6	1	3	По полученным кредитам, от других кредиторов	56103
5	6	1	4	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56104
5	6	1	5	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	56105
5	6	1	6	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56106
5	6	1	7	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	56107
5	6	1	8	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56108
5	6	1	9	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56109
5	6	1	10	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56110
5	6	1	11	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56111
5	6	1	12	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56112
5	6	1	13	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных финансовых организаций	56113
5	6	1	14	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных коммерческих организаций	56114
5	6	1	15	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных некоммерческих организаций	56115
5	6	1	16	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, юридических лиц - нерезидентов	56116
5	6	1	17	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, кредитных организаций	56117
5	6	1	18	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, банков-нерезидентов	56118
5	6	1	19	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, граждан Российской Федерации	56119
5	6	1	20	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, нерезидентов	56120
5	6	1	21	По выпущенным долговым ценным бумагам, по облигациям	56121
5	6	1	22	По выпущенным долговым ценным бумагам, по прочим выпущенным долговым ценным бумагам	56122
5	6	1	23	Процентные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод	56123
5	6	1	24	Процентные расходы по выделенным депозитным составляющим договоров негосударственного пенсионного обеспечения	56124
5	6	2	Комиссионные расходы
5	6	2	1	По полученным кредитам, от кредитных организаций	56201
5	6	2	2	По полученным кредитам, от банков-нерезидентов	56202
5	6	2	3	По полученным кредитам, от других кредиторов	56203
5	6	2	4	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56204
5	6	2	5	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	56205
5	6	2	6	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56206
5	6	2	7	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	56207
5	6	2	8	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56208
5	6	2	9	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56209
5	6	2	10	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56210
5	6	2	11	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56211
5	6	2	12	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56212
5	6	2	13	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных финансовых организаций	56213
5	6	2	14	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных коммерческих организаций	56214
5	6	2	15	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных некоммерческих организаций	56215
5	6	2	16	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, юридических лиц - нерезидентов	56216
5	6	2	17	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, кредитных организаций	56217
5	6	2	18	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, банков-нерезидентов	56218
5	6	2	19	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, граждан Российской Федерации	56219
5	6	2	20	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, нерезидентов	56220
5	6	2	21	По выпущенным долговым ценным бумагам, по облигациям	56221
5	6	2	22	По выпущенным долговым ценным бумагам, по прочим выпущенным долговым ценным бумагам	56222
5	6	3	Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными в соответствии с договором
5	6	3	1	По полученным кредитам, от кредитных организаций	56301
5	6	3	2	По полученным кредитам, от банков-нерезидентов	56302
5	6	3	3	По полученным кредитам, от других кредиторов	56303
5	6	3	4	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56304
5	6	3	5	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	56305
5	6	3	6	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56306
5	6	3	7	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	56307
5	6	3	8	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56308
5	6	3	9	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56309
5	6	3	10	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56310
5	6	3	11	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56311
5	6	3	12	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56312
5	6	3	13	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных финансовых организаций	56313
5	6	3	14	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных коммерческих организаций	56314
5	6	3	15	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных некоммерческих организаций	56315
5	6	3	16	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, юридических лиц - нерезидентов	56316
5	6	3	17	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, кредитных организаций	56317
5	6	3	18	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, банков-нерезидентов	56318
5	6	3	19	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, граждан Российской Федерации	56319
5	6	3	20	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, нерезидентов	56320
5	6	3	21	По выпущенным долговым ценным бумагам, по облигациям	56321
5	6	3	22	По выпущенным долговым ценным бумагам, по прочим выпущенным долговым ценным бумагам	56322
5	6	4	Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными в соответствии с договором
5	6	4	1	По полученным кредитам, от кредитных организаций	56401
5	6	4	2	По полученным кредитам, от банков-нерезидентов	56402
5	6	4	3	По полученным кредитам, от других кредиторов	56403
5	6	4	4	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56404
5	6	4	5	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	56405
5	6	4	6	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56406
5	6	4	7	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	56407
5	6	4	8	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56408
5	6	4	9	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56409
5	6	4	10	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56410
5	6	4	11	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56411
5	6	4	12	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56412
5	6	4	13	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных финансовых организаций	56413
5	6	4	14	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных коммерческих организаций	56414
5	6	4	15	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных некоммерческих организаций	56415
5	6	4	16	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, юридических лиц - нерезидентов	56416
5	6	4	17	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, кредитных организаций	56417
5	6	4	18	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, банков-нерезидентов	56418
5	6	4	19	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, граждан Российской Федерации	56419
5	6	4	20	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, нерезидентов	56420
5	6	4	21	По выпущенным долговым ценным бумагам, по облигациям	56421
5	6	4	22	По выпущенным долговым ценным бумагам, по прочим выпущенным долговым ценным бумагам	56422
6	Налог на прибыль
6	1	Налог на прибыль
6	1	1	Текущий налог на прибыль
6	1	1	1	Текущий налог на прибыль	61101
6	1	2	Отложенный налог на прибыль
6	1	2	1	Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	61201
6	1	2	2	Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	61202
7	Финансовый результат
7	1	Финансовый результат после налогообложения
7	1	1	Финансовый результат после налогообложения
7	1	1	1	Прибыль после налогообложения	71101
7	1	1	2	Убыток после налогообложения	71102
8	Прочий совокупный доход
8	1	Увеличение статей прочего совокупного дохода
8	1	1	Увеличение справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
8	1	1	1	кредитных организаций	81101
8	1	1	2	прочих резидентов	81102
8	1	1	3	банков-нерезидентов	81103
8	1	1	4	прочих нерезидентов	81104
8	1	2	Перенос в составе капитала накопленного уменьшения справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при прекращении их признания:
8	1	2	1	кредитных организаций	81201
8	1	2	2	прочих резидентов	81202
8	1	2	3	банков-нерезидентов	81203
8	1	2	4	прочих нерезидентов	81204
8	1	3	Увеличение справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (кроме векселей):
8	1	3	1	Российской Федерации	81301
8	1	3	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	81302
8	1	3	3	Банка России	81303
8	1	3	4	кредитных организаций	81304
8	1	3	5	прочих резидентов	81305
8	1	3	6	иностранных государств	81306
8	1	3	7	банков-нерезидентов	81307
8	1	3	8	прочих нерезидентов	81308
8	1	4	Перенос в составе капитала накопленного уменьшения справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при прекращении их признания (кроме векселей):
8	1	4	1	Российской Федерации	81401
8	1	4	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	81402
8	1	4	3	Банка России	81403
8	1	4	4	кредитных организаций	81404
8	1	4	5	прочих резидентов	81405
8	1	4	6	иностранных государств	81406
8	1	4	7	банков-нерезидентов	81407
8	1	4	8	прочих нерезидентов	81408
8	1	5	Увеличение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке
8	1	5	1	Увеличение прироста стоимости основных средств	81501
8	1	5	2	Увеличение прироста стоимости нематериальных активов	81502
8	1	6	Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке
8	1	6	1	Уменьшение обязательств (увеличение требований), определенное на основе рентабельности (доходности) активов	81601
8	1	6	2	Уменьшение обязательств (увеличение требований), определенное на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических факторов	81602
8	1	6	3	Уменьшение обязательств (увеличение требований), определенное на основе опыта и прогнозных оценок в отношении финансовых факторов	81603
8	1	6	4	Перенос в составе капитала накопленного увеличения обязательств (уменьшения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, при переоценке, при прекращении их признания	81604
8	1	7	Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала
8	1	7	1	приобретенные долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	81701
8	1	7	2	приобретенные долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей)	81702
8	1	7	4	основные средства	81704
8	1	7	5	нематериальные активы	81705
8	1	7	6	обязательства (требования) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, при переоценке	81706
8	1	7	7	доходы от хеджирования денежных потоков	81707
8	1	7	8	прочие	81708
8	2	Уменьшение статей прочего совокупного дохода
8	2	1	Уменьшение справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
8	2	1	1	кредитных организаций	82101
8	2	1	2	прочих резидентов	82102
8	2	1	3	банков-нерезидентов	82103
8	2	1	4	прочих нерезидентов	82104
8	2	2	Перенос в составе капитала накопленного увеличения справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при прекращении их признания:
8	2	2	1	кредитных организаций	82201
8	2	2	2	прочих резидентов	82202
8	2	2	3	банков-нерезидентов	82203
8	2	2	4	прочих нерезидентов	82204
8	2	3	Уменьшение справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
8	2	3	1	Российской Федерации	82301
8	2	3	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	82302
8	2	3	3	Банка России	82303
8	2	3	4	кредитных организаций	82304
8	2	3	5	прочих резидентов	82305
8	2	3	6	иностранных государств	82306
8	2	3	7	банков-нерезидентов	82307
8	2	3	8	прочих нерезидентов	82308
8	2	4	Перенос в составе капитала накопленного увеличения справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при прекращении их признания:
8	2	4	1	Российской Федерации	82401
8	2	4	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	82402
8	2	4	3	Банка России	82403
8	2	4	4	кредитных организаций	82404
8	2	4	5	прочих резидентов	82405
8	2	4	6	иностранных государств	82406
8	2	4	7	банков-нерезидентов	82407
8	2	4	8	прочих нерезидентов	82408
8	2	5	Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке
8	2	5	1	Уменьшение прироста стоимости основных средств	82501
8	2	5	2	Уменьшение прироста стоимости нематериальных активов	82502
8	2	5	3	Уменьшение прироста стоимости основных средств в результате выбытия	82503
8	2	5	4	Уменьшение прироста стоимости нематериальных активов в результате выбытия	82504
8	2	6	Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке
8	2	6	1	Увеличение обязательств (уменьшение требований), определенное на основе рентабельности (доходности) активов	82601
8	2	6	2	Увеличение обязательств (уменьшение требований), определенное на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических факторов	82602
8	2	6	3	Увеличение обязательств (уменьшение требований), определенное на основе опыта и прогнозных оценок в отношении финансовых факторов	82603
8	2	6	4	Перенос в составе капитала накопленного уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, при переоценке, при прекращении их признания	82604
8	2	7	Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала
8	2	7	1	приобретенные долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	82701
8	2	7	2	приобретенные долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей)	82702
8	2	7	3	учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи	82703
8	2	7	4	основные средства	82704
8	2	7	5	нематериальные активы	82705
8	2	7	6	обязательства (требования) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, при переоценке	82706
8	2	7	7	расходы от хеджирования денежных потоков	82707
8	2	7	8	прочие	82708
9	Совокупный финансовый результат
9	1	Прибыль (убыток) после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода
9	1	1	Результат от изменений прочего совокупного дохода
9	1	1	1	Положительный прочий совокупный доход	91101
9	1	1	2	Отрицательный прочий совокупный доход	91102
9	1	2	Совокупный финансовый результат
9	1	2	1	Прибыль после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода	91201
9	1	2	2	Убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода	91202

Приложение 2
к Положению Банка России
от ___________ № ____-П
«О порядке определения доходов,
расходов и прочего совокупного дохода
некредитных финансовых организаций»

№ Части	№ Раздела	№ Подраздела	№	Название	Символ	Для страховых организаций	Для обществ взаимного страхования
1	Доходы по страховой деятельности					да	да
1	1	Заработанные страховые премии по страхованию жизни, - нетто-перестрахование				да	нет
1	1	1	Премии по договорам страхования жизни			да	нет
1	1	1	1	Страховые премии текущего периода	11101	да	нет
1	1	1	2	Страховые премии по договорам, принятым в перестрахование	11102	да	нет
1	1	1	3	Увеличение премии в связи с изменением условий договора	11103	да	нет
1	1	1	4	Увеличение премии в связи с изменением условий договора по договорам, принятым в перестрахование	11104	да	нет
1	1	1	5	Увеличение премии прошлых периодов	11105	да	нет
1	1	1	6	Увеличение премии прошлых периодов по договорам, принятым в перестрахование	11106	да	нет
1	1	2	Премии по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные			да	нет
1	1	2	1	Премии по договорам текущего периода	11201	да	нет
1	1	2	2	Премии по договорам, принятым в перестрахование	11202	да	нет
1	1	2	3	Увеличение премии в связи с изменением условий договора	11203	да	нет
1	1	2	4	Увеличение премии в связи с изменением условий договора по договорам, принятым в перестрахование	11204	да	нет
1	1	2	5	Увеличение премии прошлых периодов	11205	да	нет
1	1	2	6	Увеличение премии прошлых периодов по договорам, принятым в перестрахование	11206	да	нет
1	1	3	Уменьшения премии и расторжения по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование			да	нет
1	1	3	1	Доходы от расторжений по договорам, переданным в перестрахование	11301	да	нет
1	1	3	2	Уменьшение премии в связи с изменением условий договора по договорам, переданным в перестрахование	11302	да	нет
1	1	3	3	Уменьшение премии в связи с досрочным прекращением договоров, переданных в перестрахование	11303	да	нет
1	1	3	4	Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договорам, переданным в перестрахование	11304	да	нет
1	1	3	5	Уменьшение премии прошлых периодов по договорам, переданным в перестрахование	11305	да	нет
1	1	4	Уменьшения премии и расторжения по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные, переданным в перестрахование			да	нет
1	1	4	1	Доход в виде возврата по расторгнутым договорам	11401	да	нет
1	1	4	2	Уменьшение премии в связи с изменением условий договора	11402	да	нет
1	1	4	3	Уменьшение премии в связи с досрочным прекращением договоров	11403	да	нет
1	1	4	4	Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договору	11404	да	нет
1	1	4	5	Уменьшение премии по договорам, не учтенное в прошлых периодах	11405	да	нет
1	1	5	Уменьшение резерва незаработанной премии			да	нет
1	1	5	1	Уменьшение резерва незаработанной премии	11501	да	нет
1	1	5	2	Уменьшение резерва незаработанной премии, доведенного до наилучшей оценки	11502	да	нет
1	1	6	Увеличение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии			да	нет
1	1	6	1	Увеличение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии	11601	да	нет
1	1	6	2	Увеличение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии, доведенном до наилучшей оценки	11602	да	нет
1	2	Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование				да	да
1	2	1	Премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни			да	да
1	2	1	1	Страховые премии текущего периода по договорам страхования (сострахования)	12101	да	да
1	2	1	2	Страховые премии текущего периода по договорам, принятым в перестрахование	12102	да	нет
1	2	1	3	Увеличение премии в связи с изменением условий договора по договорам страхования (сострахования)	12103	да	да
1	2	1	4	Увеличение премии в связи с изменением условий договора по договорам, принятым в перестрахование	12104	да	нет
1	2	1	5	Увеличение премии прошлых периодов по договорам страхования (сострахования)	12105	да	да
1	2	1	6	Увеличение премии прошлых периодов по договорам, принятым в перестрахование	12106	да	нет
1	2	2	Уменьшения премии и расторжения по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование			да	да
1	2	2	1	Доходы от расторжения по договорам, переданным в перестрахование	12201	да	да
1	2	2	2	Уменьшение премии в связи с изменением условий договора по договорам, переданным в перестрахование	12202	да	да
1	2	2	3	Уменьшение премии в связи с досрочным прекращением договоров, переданным в перестрахование	12203	да	да
1	2	2	4	Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договору, переданному в перестрахование	12204	да	да
1	2	2	5	Уменьшение премии прошлых периодов по договорам, переданным в перестрахование	12205	да	да
1	2	3	Уменьшение резерва незаработанной премии			да	да
1	2	3	1	Уменьшение резерва незаработанной премии	12301	да	да
1	2	3	2	Уменьшение резерва незаработанной премии, доведенного до наилучшей оценки	12302	да	да
1	2	4	Увеличение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии			да	да
1	2	4	1	Увеличение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии	12401	да	да
1	2	4	2	Увеличение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии, доведенном до наилучшей оценки	12402	да	да
1	3	Доля перестраховщиков в выплатах по страхованию жизни				да	нет
1	3	1	Доля перестраховщиков в страховых выплатах по страхованию жизни			да	нет
1	3	1	1	Доля перестраховщика в выплатах по договорам страхования жизни	13101	да	нет
1	3	1	2	Доля перестраховщика в выкупных суммах по договорам страхования жизни	13102	да	нет
1	3	2	Доля перестраховщиков в выплатах по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные			да	нет
1	3	2	1	Доля перестраховщика в выплатах по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные	13201	да	нет
1	3	2	2	Доля перестраховщика в выплатах в связи с расторжением договоров с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные	13202	да	нет
1	3	3	Доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков			да	нет
1	3	3	1	Доля в расходах на оплату экспертных услуг, связанных с урегулированием убытков	13301	да	нет
1	3	3	2	Доля в прочих расходах по урегулированию убытков	13302	да	нет
1	3	4	Восстановление списания по судебным решениям			да	нет
1	3	4	1	Восстановление списания по судебным решениям	13401	да	нет
1	4	Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование				да	нет
1	4	1	Уменьшение страховых резервов по страхованию жизни			да	нет
1	4	1	1	Уменьшение математического резерва	14101	да	нет
1	4	1	2	Уменьшение математического резерва, доведенного до наилучшей оценки	14102	да	нет
1	4	1	3	Уменьшение резерва расходов на обслуживание страховых обязательств	14103	да	нет
1	4	1	4	Уменьшение резерва расходов на обслуживание страховых обязательств, доведенного до наилучшей оценки	14104	да	нет
1	4	1	5	Уменьшение резерва заявленных, но неурегулированных страховых случаев	14105	да	нет
1	4	1	6	Уменьшение резерва заявленных, но неурегулированных страховых случаев, доведенного до наилучшей оценки	14106	да	нет
1	4	1	7	Уменьшение резерва произошедших, но незаявленных страховых случаев	14107	да	нет
1	4	1	8	Уменьшение резерва произошедших, но незаявленных страховых случаев, доведенного до наилучшей оценки	14108	да	нет
1	4	1	9	Уменьшение резерва дополнительных выплат (страховых бонусов)	14109	да	нет
1	4	1	10	Уменьшение резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), доведенного до наилучшей оценки	14110	да	нет
1	4	1	11	Уменьшение выравнивающего резерва	14111	да	нет
1	4	1	12	Уменьшение корректировки выравнивающего резерва	14112	да	нет
1	4	1	13	Уменьшение корректировки обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни	14113	да	нет
1	4	1	14	Уменьшение прочих резервов страховщиков по договорам страхования жизни	14114	да	нет
1	4	2	Уменьшение обязательств по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные			да	нет
1	4	2	1	Уменьшение обязательств по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные	14201	да	нет
1	4	3	Увеличение доли перестраховщика в страховых резервах по страхованию жизни			да	нет
1	4	3	1	Увеличение доли перестраховщика в математическом резерве	14301	да	нет
1	4	3	2	Увеличение доли перестраховщика в математическом резерве, доведенного до наилучшей оценки	14302	да	нет
1	4	3	3	Увеличение доли перестраховщика в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств	14303	да	нет
1	4	3	4	Увеличение доли перестраховщика в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств, доведенного до наилучшей оценки	14304	да	нет
1	4	3	5	Увеличение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков	14305	да	нет
1	4	3	6	Увеличение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, доведенного до наилучшей оценки	14306	да	нет
1	4	3	7	Увеличение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков	14307	да	нет
1	4	3	8	Увеличение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков, доведенного до наилучшей оценки	14308	да	нет
1	4	3	9	Увеличение доли перестраховщиков в корректировке выравнивающего резерва	14309	да	нет
1	4	3	10	Увеличение доли перестраховщиков в выравнивающем резерве	14310	да	нет
1	4	3	11	Увеличение корректировки доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни	14311	да	нет
1	4	4	Увеличение доли перестраховщика в обязательствах по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные			да	нет
1	4	4	1	Увеличение доли перестраховщика в обязательствах по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные	14401	да	нет
1	5	Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни - нетто-перестрахование				да	да
1	5	1	Доля перестраховщиков в страховых выплатах			да	да
1	5	1	1	Доля перестраховщика в выплатах по договорам страхования (сострахования)	15101	да	да
1	5	1	2	Доля перестраховщика в выплатах по договорам, принятым в перестрахование	15102	да	да
1	5	2	Доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков			да	да
1	5	2	1	Доля в расходах на оплату экспертных услуг, связанных с урегулированием убытков	15201	да	да
1	5	2	2	Доля в прочих расходах по урегулированию убытков	15202	да	да
1	5	3	Восстановление списания по судебным решениям			да	да
1	5	3	1	Восстановление списания по судебным решениям	15301	да	да
1	5	4	Уменьшение резервов убытков			да	да
1	5	4	1	Уменьшение резерва заявленных, но неурегулированных убытков	15401	да	да
1	5	4	2	Уменьшение резерва заявленных, но неурегулированных убытков, доведенного до наилучшей оценки	15402	да	да
1	5	4	3	Уменьшение резерва произошедших, но незаявленных убытков	15403	да	да
1	5	4	4	Уменьшение резерва произошедших, но незаявленных убытков, доведенного до наилучшей оценки	15404	да	да
1	5	4	5	Уменьшение резерва расходов на урегулирование убытков	15405	да	да
1	5	4	6	Уменьшение резерва неистекшего риска	15406	да	да
1	5	5	Уменьшение дополнительных резервов, образованных в соответствии с регуляторными требованиями			да	да
1	5	5	1	Уменьшение стабилизационного резерва	15501	да	да
1	5	5	2	Уменьшение прочих резервов страховщиков	15502	да	да
1	5	6	Увеличение доли перестраховщика в резервах убытков			да	да
1	5	6	1	Увеличение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков	15601	да	да
1	5	6	2	Увеличение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, доведенного до наилучшей оценки	15602	да	да
1	5	6	3	Увеличение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков	15603	да	да
1	5	6	4	Увеличение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков, доведенного до наилучшей оценки	15604	да	да
1	5	6	5	Увеличение доли перестраховщика в резерве расходов на урегулирование убытков	15605	да	да
1	5	6	6	Увеличение доли перестраховщиков в резерве неистекшего риска	15606	да	да
1	5	7	Компенсация расходов страховщика			да	да
1	5	7	1	Доходы по суброгационным и регрессным требованиям	15701	да	да
1	5	7	2	Доходы от получения имущества и (или) его годных остатков	15702	да	да
1	5	8	Увеличение в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)			да	да
1	5	8	1	Увеличение в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам	15801	да	да
1	5	8	2	Увеличение в оценках будущих поступлений от реализации годных остатков (абандонов)	15802	да	да
1	5	9	Уменьшение доли перестраховщика в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)			да	да
1	5	9	1	Уменьшение доли перестраховщика в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам	15901	да	да
1	5	9	2	Уменьшение доли перестраховщика в оценках будущих поступлений от реализации годных остатков (абандонов)	15902	да	да
1	6	Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование				да	нет
1	6	1	Уменьшение вознаграждения посредникам прошлых периодов			да	нет
1	6	1	1	Уменьшение вознаграждения посредникам прошлых периодов	16101	да	нет
1	6	2	Комиссии по договорам, переданным в перестрахование			да	нет
1	6	2	1	Комиссии по договорам, переданным в перестрахование	16201	да	нет
1	6	3	Изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов			да	нет
1	6	3	1	Увеличение отложенных расходов по договорам страхования жизни	16301	да	нет
1	6	3	2	Уменьшение отложенных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование	16302	да	нет
1	6	3	3	Увеличение отложенных расходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование	16303	да	нет
1	7	Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни - нетто-перестрахование				да	да
1	7	1	Уменьшение вознаграждения посредникам прошлых периодов			да	нет
1	7	1	1	Уменьшение вознаграждения посредникам прошлых периодов	17101	да	нет
1	7	2	Комиссии по договорам, переданным в перестрахование			да	да
1	7	2	1	Комиссии по договорам, переданным в перестрахование	17201	да	да
1	7	3	Изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов			да	да
1	7	3	1	Увеличение отложенных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни	17301	да	да
1	7	3	2	Уменьшение отложенных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование	17302	да	да
1	7	3	3	Увеличение отложенных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование	17303	да	да
1	8	Прочие доходы по страхованию жизни				да	нет
1	8	1	Доходы от переоценки депозитной составляющей по договорам страхования			да	нет
1	8	1	1	Начисление корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость депозитной составляющей	18101	да	нет
1	8	1	2	Уменьшение справедливой стоимости депозитной составляющей	18102	да	нет
1	8	2	Уменьшение обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные (без НВПДВ)			да	нет
1	8	2	1	Начисление корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ	18201	да	нет
1	8	2	2	Уменьшение справедливой стоимости обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ	18202	да	нет
1	8	3	Увеличение доли перестраховщиков по договорам, классифицированным как инвестиционные (без НВПДВ)			да	нет
1	8	3	1	Процентные доходы по доли перестраховщиков в обязательствах по инвестиционным договорам без НВПДВ	18301	да	нет
1	8	3	2	Начисление корректировки, увеличивающей долю перестраховщиков в амортизированной стоимости обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ	18302	да	нет
1	8	3	3	Увеличение доли перестраховщиков в справедливой стоимости обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ	18303	да	нет
1	8	4	Доходы, связанные с обесценением активов и списанием обязательств по операциям страхования и перестрахования			да	нет
1	8	4	1	Доходы от восстановления сумм резервов под обесценение по операциям страхования	18401	да	нет
1	8	4	2	Доходы от восстановления сумм резервов под обесценение по операциям перестрахования	18402	да	нет
1	8	4	3	Доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования	18403	да	нет
1	8	4	4	Доходы от списания кредиторской задолженности по операциям перестрахования	18404	да	нет
1	8	5	Доходы от переоценки встроенных производных инструментов по операциям страхования			да	нет
1	8	5	1	Доходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам страхования жизни	18501	да	нет
1	8	5	2	Доходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные	18502	да	нет
1	8	6	Прибыль по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования			да	нет
1	8	6	1	Прибыль по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования	18601	да	нет
1	8	7	Прочие доходы			да	нет
1	8	7	1	Процентные доходы по депо сумм	18701	да	нет
1	8	7	2	Тантьемы по договорам, переданным в перестрахование	18702	да	нет
1	9	Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни				да	да
1	9	1	Доход по операциям страхования без значительного страхового риска			да	да
1	9	1	1	Доход по операциям страхования без значительного страхового риска	19101	да	да
1	9	2	Доходы по обязательному медицинскому страхованию			да	нет
1	9	2	1	Доходы, полученные под расходы на ведение дела	19201	да	нет
1	9	2	2	Доход от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи	19202	да	нет
1	9	2	3	Доход от выполнения условий финансового обеспечения ОМС	19203	да	нет
1	9	2	4	Доход от экономии годового объема средств	19204	да	нет
1	9	2	5	Доходы, полученные сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи	19205	да	нет
1	9	2	6	Доходы от восстановления сумм резервов под обесценение	19206	да	нет
1	9	3	Доходы, связанные с прямым возмещением убытков			да	нет
1	9	3	1	Положительная разница по прямому возмещению убытков страховщика потерпевшего	19301	да	нет
1	9	4	Доходы, связанные с обесценением активов и списанием обязательств по операциям страхования и перестрахования			да	да
1	9	4	1	Доходы от восстановления сумм резервов под обесценение по операциям страхования	19401	да	да
1	9	4	2	Доходы от восстановления сумм резервов под обесценение по операциям перестрахования	19402	да	да
1	9	4	3	Доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования	19403	да	да
1	9	4	4	Доходы от списания кредиторской задолженности по операциям перестрахования	19404	да	да
1	9	5	Доходы от переоценки встроенных производных инструментов по операциям страхования			да	да
1	9	5	1	Доходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам страхования иного, чем страхование жизни	19501	да	да
1	9	6	Прибыль по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования			да	нет
1	9	6	1	Прибыль по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования	19601	да	нет
1	9	7	Прочие доходы			да	да
1	9	7	1	Процентные доходы по депо сумм	19701	да	да
1	9	7	2	Тантьемы по договорам, переданным в перестрахование	19702	да	да
1	9	7	3	Доход от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи по ДМС	19703	да	нет
2	Расходы по страховой деятельности					да	да
2	1	Заработанные страховые премии по страхованию жизни, - нетто-перестрахование				да	нет
2	1	1	Уменьшение премии по договорам страхования жизни			да	нет
2	1	1	1	Уменьшение премии в связи с изменением условий договора	21101	да	нет
2	1	1	2	Уменьшение премии в связи с изменением условий договора по договорам, принятым в перестрахование	21102	да	нет
2	1	1	3	Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией	21103	да	нет
2	1	1	4	Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договорам, принятым в перестрахование	21104	да	нет
2	1	1	5	Уменьшение премии в связи с досрочным расторжением договора страхования	21105	да	нет
2	1	1	6	Уменьшение премии в связи с досрочным расторжением по договорам, принятым в перестрахование	21106	да	нет
2	1	1	7	Уменьшение премии прошлых периодов	21107	да	нет
2	1	1	8	Уменьшение премии прошлых периодов по договорам, принятым в перестрахование	21108	да	нет
2	1	2	Уменьшение премии по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные			да	нет
2	1	2	1	Уменьшение премии в связи с изменением условий договора по договорам	21201	да	нет
2	1	2	2	Уменьшение премии в связи с изменением условий договора по договорам, принятым в перестрахование	21202	да	нет
2	1	2	3	Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договору	21203	да	нет
2	1	2	4	Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договорам, принятым в перестрахование	21204	да	нет
2	1	2	5	Уменьшение премии в связи с досрочным расторжением договора	21205	да	нет
2	1	2	6	Уменьшение премии в связи с досрочным расторжением договора по договорам, принятым в перестрахование	21206	да	нет
2	1	2	7	Уменьшение премии прошлых периодов	21207	да	нет
2	1	2	8	Уменьшение премии прошлых периодов по договорам, принятым в перестрахование	21208	да	нет
2	1	3	Премии по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование			да	нет
2	1	3	1	Премии по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование	21301	да	нет
2	1	3	2	Увеличение премии в связи с изменением условий договора по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование	21302	да	нет
2	1	3	3	Увеличение премии прошлых периодов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование	21303	да	нет
2	1	4	Премии по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные, переданным в перестрахование			да	нет
2	1	4	1	Премии по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные, переданным в перестрахование	21401	да	нет
2	1	4	2	Увеличение премии в связи с изменением условий договора	21402	да	нет
2	1	4	3	Увеличение премии прошлых периодов по договорам, неучтенным ранее	21403	да	нет
2	1	5	Увеличение резерва незаработанной премии			да	нет
2	1	5	1	Увеличение резерва незаработанной премии	21501	да	нет
2	1	5	2	Увеличение резерва незаработанной премии, доведенного до наилучшей оценки	21502	да	нет
2	1	6	Уменьшение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии			да	нет
2	1	6	1	Уменьшение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии	21601	да	нет
2	1	6	2	Уменьшение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии, доведенном до наилучшей оценки	21602	да	нет
2	2	Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование				да	да
2	2	1	Уменьшение премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни			да	да
2	2	1	1	Уменьшение премии в связи с изменением условий договора	22101	да	да
2	2	1	2	Уменьшение премии в связи с изменением условий договора по договорам, принятым в перестрахование	22102	да	нет
2	2	1	3	Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией	22103	да	да
2	2	1	4	Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленной премией по договорам, принятым в перестрахование	22104	да	нет
2	2	1	5	Уменьшение премии в связи с досрочным расторжением договора страхования	22105	да	да
2	2	1	6	Уменьшение премии в связи с досрочным расторжением по договорам, принятым в перестрахование	22106	да	нет
2	2	1	7	Расходы от выплаченных расторжений	22107	да	да
2	2	1	8	Расходы от расторжений по договорам, принятым в перестрахование	22108	да	нет
2	2	1	9	Уменьшение премии прошлых периодов	22109	да	да
2	2	1	10	Уменьшение премии прошлых периодов по договорам, принятым в перестрахование	22110	да	нет
2	2	2	Премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование			да	да
2	2	2	1	Премии по договорам, переданным в перестрахование	22201	да	да
2	2	2	2	Увеличение премии в связи с изменением условий договора по договорам , переданным в перестрахование	22202	да	да
2	2	2	3	Увеличение премии прошлых периодов по договорам, переданным в перестрахование	22203	да	да
2	2	3	Увеличение резерва незаработанной премии			да	да
2	2	3	1	Увеличение резерва незаработанной премии по договорам страхования (сострахования) и перестрахования	22301	да	да
2	2	3	2	Увеличение резерва незаработанной премии по страхованию иного, чем страхование жизни, доведенного до наилучшей оценки	22302	да	да
2	2	4	Уменьшение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии			да	да
2	2	4	1	Уменьшение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии по договорам страхования (сострахования) и перестрахования)	22401	да	да
2	2	4	2	Уменьшение доли перестраховщика в резерве незаработанной премии по страхованию иного, чем страхование жизни, доведенного до наилучшей оценки	22402	да	да
2	3	Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование				да	нет
2	3	1	Выплаты по страхованию жизни			да	нет
2	3	1	1	Выплаты по договорам страхования жизни	23101	да	нет
2	3	1	2	Выкупные суммы по договорам, принятым в перестрахование	23102	да	нет
2	3	1	3	Выкупные суммы по договорам страхования жизни	23103	да	нет
2	3	1	4	Выплаты по договорам, принятым в перестрахование	23104	да	нет
2	3	1	5	Суммы дополнительных выплат (страховых бонусов)	23105	да	нет
2	3	1	6	Суммы дополнительных выплат (страховых бонусов) по договорам, принятым в перестрахование	23106	да	нет
2	3	2	Выплаты по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные			да	нет
2	3	2	1	Выплаты по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные	23201	да	нет
2	3	2	2	Выплаты в связи с расторжениями договоров с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные	23202	да	нет
2	3	2	3	Выплаты по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные, принятым в перестрахование	23203	да	нет
2	3	2	4	Выплаты в связи с расторжениями договоров с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные, принятым в перестрахование	23204	да	нет
2	3	3	Расходы по урегулированию убытков			да	нет
2	3	3	1	Расходы на оплату труда работников, занятых в урегулировании убытков	23301	да	нет
2	3	3	2	Расходы на отчисления в государственные внебюджетные фонды с заработной платы работников, занятых в урегулировании убытков	23302	да	нет
2	3	3	3	Амортизация имущества, используемого при урегулировании убытков	23303	да	нет
2	3	3	4	Расходы на оплату экспертных услуг, связанных с урегулированием убытков	23304	да	нет
2	3	3	5	Прочие расходы по урегулированию убытков	23305	да	нет
2	3	4	Списания по судебным решениям			да	нет
2	3	4	1	Списания по судебным решениям	23401	да	нет
2	4	Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование				да	нет
2	4	1	Увеличение страховых резервов по страхованию жизни			да	нет
2	4	1	1	Увеличение математического резерва	24101	да	нет
2	4	1	2	Увеличение математического резерва, доведенного до наилучшей оценки	24102	да	нет
2	4	1	3	Увеличение резерва расходов на обслуживание страховых обязательств	24103	да	нет
2	4	1	4	Увеличение резерва расходов на обслуживание страховых обязательств, доведенного до наилучшей оценки	24104	да	нет
2	4	1	5	Увеличение резерва заявленных, но неурегулированных страховых случаев	24105	да	нет
2	4	1	6	Увеличение резерва заявленных, но неурегулированных страховых случаев, доведенного до наилучшей оценки	24106	да	нет
2	4	1	7	Увеличение резерва произошедших, но незаявленных страховых случаев	24107	да	нет
2	4	1	8	Увеличение резерва произошедших, но незаявленных страховых случаев, доведенного до наилучшей оценки	24108	да	нет
2	4	1	9	Увеличение резерва дополнительных выплат (страховых бонусов)	24109	да	нет
2	4	1	10	Увеличение резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), доведенного до наилучшей оценки	24110	да	нет
2	4	1	11	Увеличение выравнивающего резерва	24111	да	нет
2	4	1	12	Увеличение корректировки выравнивающего резерва	24112	да	нет
2	4	1	13	Увеличение корректировки обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни	24113	да	нет
2	4	1	14	Увеличение прочих резервов страховщиков по договорам страхования жизни	24114	да	нет
2	4	2	Увеличение обязательств по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные			да	нет
2	4	2	1	Увеличение обязательств по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные	24201	да	нет
2	4	3	Уменьшение доли перестраховщика в страховых резервах по страхованию жизни			да	нет
2	4	3	1	Уменьшение доли перестраховщика в математическом резерве	24301	да	нет
2	4	3	2	Уменьшение доли перестраховщика в математическом резерве, доведенного до наилучшей оценки	24302	да	нет
2	4	3	3	Уменьшение доли перестраховщика в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств	24303	да	нет
2	4	3	4	Уменьшение доли перестраховщика в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств, доведенного до наилучшей оценки	24304	да	нет
2	4	3	5	Уменьшение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков	24305	да	нет
2	4	3	6	Уменьшение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, доведенного до наилучшей оценки	24306	да	нет
2	4	3	7	Уменьшение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков	24307	да	нет
2	4	3	8	Уменьшение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков, доведенного до наилучшей оценки	24308	да	нет
2	4	3	9	Уменьшение доли перестраховщика в выравнивающем резерве	24309	да	нет
2	4	3	10	Уменьшение доли перестраховщика в корректировке выравнивающего резерва	24310	да	нет
2	4	3	11	Уменьшение корректировки доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни	24311	да	нет
2	4	4	Уменьшение доли перестраховщика в обязательствах по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные			да	нет
2	4	4	1	Уменьшение доли перестраховщика в обязательствах по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные	24401	да	нет
2	5	Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни - нетто-перестрахование				да	да
2	5	1	Выплаты по страхованию иному, чем страхование жизни			да	да
2	5	1	1	Выплаты по страхованию иному, чем страхование жизни	25101	да	да
2	5	1	2	Выплаты по договорам, принятым в перестрахование	25102	да	нет
2	5	2	Расходы по урегулированию убытков			да	да
2	5	2	1	Расходы на оплату труда работников, занятых в урегулировании убытков	25201	да	да
2	5	2	2	Расходы на отчисления в государственные внебюджетные фонды с заработной платы работников, занятых в урегулировании убытков	25202	да	да
2	5	2	3	Амортизация имущества, используемого при урегулировании убытков	25203	да	да
2	5	2	4	Расходы на оплату экспертных услуг, связанных с урегулированием убытков	25204	да	да
2	5	2	5	Прочие расходы по урегулированию убытков	25205	да	да
2	5	3	Списания по судебным решениям			да	да
2	5	3	1	Списания по судебным решениям	25301	да	да
2	5	4	Доля перестраховщиков в доходах по компенсации расходов страховщика			да	да
2	5	4	1	Доля перестраховщика в доходах по суброгационным и регрессионным требованиям	25401	да	да
2	5	4	2	Доля перестраховщика в доходах от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков	25402	да	да
2	5	5	Увеличение резервов убытков по страхованию иному, чем страхование жизни			да	да
2	5	5	1	Увеличение резерва заявленных, но неурегулированных убытков	25501	да	да
2	5	5	2	Увеличение резерва заявленных, но неурегулированных убытков, доведенного до наилучшей оценки	25502	да	да
2	5	5	3	Увеличение резерва произошедших, но незаявленных убытков	25503	да	да
2	5	5	4	Увеличение резерва произошедших, но незаявленных убытков, доведенного до наилучшей оценки	25504	да	да
2	5	5	5	Увеличение резерва расходов на урегулирование убытков	25505	да	да
2	5	5	6	Увеличение резерва неистекшего риска	25506	да	да
2	5	6	Увеличение дополнительных резервов, образованных в соответствии с регуляторными требованиями			да	да
2	5	6	1	Увеличение стабилизационного резерва	25601	да	да
2	5	6	2	Увеличение прочих резервов	25602	да	да
2	5	7	Уменьшение доли перестраховщика в резервах убытков			да	да
2	5	7	1	Уменьшение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков	25701	да	да
2	5	7	2	Уменьшение доли перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, доведенного до наилучшей оценки	25702	да	да
2	5	7	3	Уменьшение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков	25703	да	да
2	5	7	4	Уменьшение доли перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков, доведенного до наилучшей оценки	25704	да	да
2	5	7	5	Уменьшение доли перестраховщика в резерве расходов на урегулирование убытков	25705	да	да
2	5	7	6	Уменьшение доли перестраховщиков в резерве неистекшего риска	25706	да	да
2	5	8	Уменьшение в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)			да	да
2	5	8	1	Уменьшение в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам	25801	да	да
2	5	8	2	Уменьшение в оценках будущих поступлений от реализации годных остатков (абандонов)	25802	да	да
2	5	9	Увеличение доли перестраховщика в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)			да	да
2	5	9	1	Увеличение доли перестраховщика в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам	25901	да	да
2	5	9	2	Увеличение доли перестраховщика в оценках будущих поступлений от реализации годных остатков (абандонов)	25902	да	да
2	6	Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование				да	нет
2	6	1	Аквизиционные расходы по операциям страхования жизни			да	нет
2	6	1	1	Вознаграждение страховым агентам	26101	да	нет
2	6	1	2	Вознаграждение страховым брокерам	26102	да	нет
2	6	1	3	Расходы на рекламу	26103	да	нет
2	6	1	4	Расходы на оплату труда работников	26104	да	нет
2	6	1	5	Расходы на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	26105	да	нет
2	6	1	6	Освидетельствование физических лиц перед заключением договоров личного страхования	26106	да	нет
2	6	1	7	Предстраховая экспертиза	26107	да	нет
2	6	1	8	Прочие расходы, связанные с заключением договоров	26108	да	нет
2	6	1	9	Увеличение комиссионных расходов прошлых периодов	26109	да	нет
2	6	2	Комиссия по договорам перестрахования			да	нет
2	6	2	1	Комиссия по договорам, принятым в перестрахование	26201	да	нет
2	6	2	2	Комиссия по договорам, переданным в перестрахование	26202	да	нет
2	6	3	Изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов			да	нет
2	6	3	1	Уменьшение отложенных расходов по договорам страхования жизни	26301	да	нет
2	6	3	2	Увеличение отложенных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование	26302	да	нет
2	6	3	3	Уменьшение отложенных расходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование	26303	да	нет
2	7	Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни - нетто-перестрахование				да	да
2	7	1	Аквизиционные расходы по операциям страхования иного, чем страхование жизни			да	да
2	7	1	1	Вознаграждение страховым агентам	27101	да	нет
2	7	1	2	Вознаграждение страховым брокерам	27102	да	нет
2	7	1	3	Расходы на рекламу	27103	да	да
2	7	1	4	Расходы на оплату труда работников	27104	да	да
2	7	1	5	Расходы на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	27105	да	да
2	7	1	6	Освидетельствованию физических лиц перед заключением договоров личного страхования	27106	да	да
2	7	1	7	Предстраховая экспертиза	27107	да	да
2	7	1	8	Прочие расходы, связанные с заключением договоров	27108	да	да
2	7	1	9	Увеличение комиссионных расходов прошлых периодов	27109	да	нет
2	7	2	Комиссия по договорам перестрахования			да	да
2	7	2	1	Комиссия по договорам, принятым в перестрахование	27201	да	нет
2	7	2	2	Комиссия по договорам, переданным в перестрахование	27202	да	да
2	7	3	Изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов			да	да
2	7	3	1	Уменьшение отложенных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни	27301	да	да
2	7	3	2	Увеличение отложенных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование	27302	да	да
2	7	3	3	Уменьшение отложенных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование	27303	да	да
2	8	Прочие расходы по страхованию жизни				да	нет
2	8	1	Процентные расходы и расходы от переоценки депозитной составляющей по договорам страхования			да	нет
2	8	1	1	Процентные расходы по депозитной составляющей по договорам страхования	28101	да	нет
2	8	1	2	Начисление корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость депозитной составляющей	28102	да	нет
2	8	1	3	Увеличение справедливой стоимости депозитной составляющей	28103	да	нет
2	8	2	Увеличение обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные (без НВПДВ)			да	нет
2	8	2	1	Процентные расходы по инвестиционным договорам без НВПДВ	28201	да	нет
2	8	2	2	Начисление корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ	28202	да	нет
2	8	2	3	Увеличение справедливой стоимости обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ	28203	да	нет
2	8	3	Уменьшение доли перестраховщиков по договорам, классифицированным как инвестиционные (без НВПДВ)			да	нет
2	8	3	1	Начисление корректировки, уменьшающей доли перестраховщиков в амортизированной стоимости обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ	28301	да	нет
2	8	3	2	Уменьшение доли перестраховщиков в справедливой стоимости обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ	28302	да	нет
2	8	4	Расходы, связанные с обесценением и списанием активов и обязательств по операциям страхования и перестрахования			да	нет
2	8	4	1	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования	28401	да	нет
2	8	4	2	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям перестрахования	28402	да	нет
2	8	5	Расходы от переоценки встроенных производных инструментов по операциям страхования			да	нет
2	8	5	1	Расходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам страхования жизни	28501	да	нет
2	8	5	2	Расходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам с НВПДВ, классифицированным как инвестиционные	28502	да	нет
2	8	6	Убыток по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования			да	нет
2	8	6	1	Убыток по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования	28601	да	нет
2	8	7	Прочие расходы			да	нет
2	8	7	1	Процентные расходы по депо сумм	28701	да	нет
2	8	7	2	Тантьемы по договорам, принятым в перестрахование	28702	да	нет
2	9	Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни				да	да
2	9	1	Расходы по операциям страхования без значительного страхового риска			да	да
2	9	1	1	Расходы по операциям страхования без значительного страхового риска	29101	да	да
2	9	2	Расходы по обязательному медицинскому страхованию			да	нет
2	9	2	1	Штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования	29201	да	нет
2	9	2	2	Пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи	29202	да	нет
2	9	2	3	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение	29203	да	нет
2	9	3	Расходы, связанные с прямым возмещением убытков			да	нет
2	9	3	1	Отрицательная разница по прямому возмещению убытков страховщика потерпевшего	29301	да	нет
2	9	4	Отчисления от страховых премий			да	нет
2	9	4	1	Отчисления от страховых премий по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств	29401	да	нет
2	9	4	2	Отчисления от страховых премий по обязательному страхованию гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте	29402	да	нет
2	9	4	3	Отчисления от страховых премий по сельскохозяйственному страхованию, осуществляемому с государственной поддержкой	29403	да	нет
2	9	4	4	Отчисления от страховых премий по обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчика за причинение при перевозках вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров	29404	да	нет
2	9	4	5	Отчисления от страховых премий по иным видам страхования	29405	да	нет
2	9	5	Расходы, связанные с обесценением и списанием активов и обязательств по операциям страхования и перестрахования			да	да
2	9	5	1	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования	29501	да	да
2	9	5	2	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям перестрахования	29502	да	да
2	9	6	Расходы от переоценки встроенных производных инструментов по операциям страхования			да	да
2	9	6	1	Расходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам страхования иного, чем страхование жизни	29601	да	да
2	9	7	Убыток по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования			да	нет
2	9	7	1	Убыток по договору передачи и покупки портфеля договоров страхования и перестрахования	29701	да	нет
2	9	8	Прочие расходы			да	да
2	9	8	1	Процентные расходы по депо сумм	29801	да	да
2	9	8	2	Тантьемы по договорам, принятым в перестрахование	29802	да	да
3	Доходы от инвестиционной деятельности					да	да
3	1	Процентные доходы				да	да
3	1	1	Процентные доходы			да	да
3	1	1	1	По прочим размещенным средствам, в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31101	да	да
3	1	1	2	По прочим размещенным средствам, в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	31102	да	да
3	1	1	3	По прочим размещенным средствам, во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31103	да	да
3	1	1	4	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	31104	да	да
3	1	1	5	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31105	да	да
3	1	1	6	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31106	да	да
3	1	1	7	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31107	да	да
3	1	1	8	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31108	да	да
3	1	1	9	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31109	да	да
3	1	1	10	По прочим размещенным средствам, в негосударственных финансовых организациях	31110	да	да
3	1	1	11	По прочим размещенным средствам, в негосударственных коммерческих организациях	31111	да	да
3	1	1	12	По прочим размещенным средствам, в негосударственных некоммерческих организациях	31112	да	да
3	1	1	13	По прочим размещенным средствам, в юридических лицах - нерезидентах	31113	да	да
3	1	1	14	По прочим размещенным средствам, в кредитных организациях	31114	да	да
3	1	1	15	По прочим размещенным средствам, в банках-нерезидентах	31115	да	да
3	1	1	16	По денежным средствам на счетах, в кредитных организациях	31116	да	да
3	1	1	17	По денежным средствам на счетах, в банках-нерезидентах	31117	да	да
3	1	1	18	По депозитам размещенным, в кредитных организациях	31118	да	да
3	1	1	19	По депозитам размещенным, в банках-нерезидентах	31119	да	да
3	1	1	20	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), Российской Федерации	31120	да	да
3	1	1	21	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31121	да	да
3	1	1	22	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), Банка России	31122	да	да
3	1	1	23	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), кредитных организаций	31123	да	да
3	1	1	24	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих резидентов	31124	да	да
3	1	1	25	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), иностранных государств	31125	да	да
3	1	1	26	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), банков-нерезидентов	31126	да	да
3	1	1	27	По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих нерезидентов	31127	да	да
3	1	1	28	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), Российской Федерации	31128	да	да
3	1	1	29	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31129	да	да
3	1	1	30	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), Банка России	31130	да	да
3	1	1	31	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), кредитных организаций	31131	да	да
3	1	1	32	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), прочих резидентов	31132	да	да
3	1	1	33	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), иностранных государств	31133	да	да
3	1	1	34	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), банков-нерезидентов	31134	да	да
3	1	1	35	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), прочих нерезидентов	31135	да	да
3	1	1	36	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Российской Федерации	31136	да	да
3	1	1	37	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31137	да	да
3	1	1	38	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Банка России	31138	да	да
3	1	1	39	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), кредитных организаций	31139	да	да
3	1	1	40	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих резидентов	31140	да	да
3	1	1	41	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), иностранных государств	31141	да	да
3	1	1	42	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), банков-нерезидентов	31142	да	да
3	1	1	43	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих нерезидентов	31143	да	да
3	1	1	44	По вложениям в учтенные векселя, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, органов федеральной власти	31144	да	да
3	1	1	45	По вложениям в учтенные векселя, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31145	да	да
3	1	1	46	По вложениям в учтенные векселя, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кредитных организаций	31146	да	да
3	1	1	47	По вложениям в учтенные векселя, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих резидентов	31147	да	да
3	1	1	48	По вложениям в учтенные векселя, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, органов государственной власти иностранных государств	31148	да	да
3	1	1	49	По вложениям в учтенные векселя, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, органов местной власти иностранных государств	31149	да	да
3	1	1	50	По вложениям в учтенные векселя, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, банков-нерезидентов	31150	да	да
3	1	1	51	По вложениям в учтенные векселя, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих нерезидентов	31151	да	да
3	1	1	52	По вложениям в учтенные векселя, имеющимся в наличии для продажи, органов федеральной власти	31152	да	да
3	1	1	53	По вложениям в учтенные векселя, имеющимся в наличии для продажи, органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31153	да	да
3	1	1	54	По вложениям в учтенные векселя, имеющимся в наличии для продажи, кредитных организаций	31154	да	да
3	1	1	55	По вложениям в учтенные векселя, имеющимся в наличии для продажи, прочих резидентов	31155	да	да
3	1	1	56	По вложениям в учтенные векселя, имеющимся в наличии для продажи, органов государственной власти иностранных государств	31156	да	да
3	1	1	57	По вложениям в учтенные векселя, имеющимся в наличии для продажи, органов местной власти иностранных государств	31157	да	да
3	1	1	58	По вложениям в учтенные векселя, имеющимся в наличии для продажи, банков-нерезидентов	31158	да	да
3	1	1	59	По вложениям в учтенные векселя, имеющимся в наличии для продажи, прочих нерезидентов	31159	да	да
3	1	1	60	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, органов федеральной власти	31160	да	да
3	1	1	61	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31161	да	да
3	1	1	62	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, кредитных организаций	31162	да	да
3	1	1	63	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, прочих резидентов	31163	да	да
3	1	1	64	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, органов государственной власти иностранных государств	31164	да	да
3	1	1	65	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, органов местной власти иностранных государств	31165	да	да
3	1	1	66	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, банков-нерезидентов	31166	да	да
3	1	1	67	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, прочих нерезидентов	31167	да	да
3	1	2	Комиссионные доходы			да	да
3	1	2	1	По прочим размещенным средствам, в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31201	да	да
3	1	2	2	По прочим размещенным средствам, в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	31202	да	да
3	1	2	3	По прочим размещенным средствам, во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31203	да	да
3	1	2	4	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	31204	да	да
3	1	2	5	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31205	да	да
3	1	2	6	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31206	да	да
3	1	2	7	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31207	да	да
3	1	2	8	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31208	да	да
3	1	2	9	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31209	да	да
3	1	2	10	По прочим размещенным средствам, в негосударственных финансовых организациях	31210	да	да
3	1	2	11	По прочим размещенным средствам, в негосударственных коммерческих организациях	31211	да	да
3	1	2	12	По прочим размещенным средствам, в негосударственных некоммерческих организациях	31212	да	да
3	1	2	13	По прочим размещенным средствам, в юридических лицах - нерезидентах	31213	да	да
3	1	2	14	По прочим размещенным средствам, в кредитных организациях	31214	да	да
3	1	2	15	По прочим размещенным средствам, в банках-нерезидентах	31215	да	да
3	1	2	16	По денежным средствам на счетах, в кредитных организациях	31216	да	да
3	1	2	17	По денежным средствам на счетах, в банках-нерезидентах	31217	да	да
3	1	3	Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы
3	1	3	1	По прочим размещенным средствам, в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31301
3	1	3	2	По прочим размещенным средствам, в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	31302
3	1	3	3	По прочим размещенным средствам, во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31303
3	1	3	4	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	31304
3	1	3	5	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31305
3	1	3	6	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31306
3	1	3	7	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31307
3	1	3	8	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31308
3	1	3	9	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31309
3	1	3	10	По прочим размещенным средствам, в негосударственных финансовых организациях	31310
3	1	3	11	По прочим размещенным средствам, в негосударственных коммерческих организациях	31311
3	1	3	12	По прочим размещенным средствам, в негосударственных некоммерческих организациях	31312
3	1	3	13	По прочим размещенным средствам, в юридических лицах - нерезидентах	31313
3	1	3	14	По прочим размещенным средствам, в кредитных организациях	31314
3	1	3	15	По прочим размещенным средствам, в банках-нерезидентах	31315
3	1	3	16	По денежным средствам на счетах, в кредитных организациях	31316
3	1	3	17	По денежным средствам на счетах, в банках-нерезидентах	31317
3	1	3	18	По депозитам размещенным, в кредитных организациях	31318
3	1	3	19	По депозитам размещенным, в банках-нерезидентах	31319
3	1	4	Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными в соответствии с договором			да	да
3	1	4	1	По прочим размещенным средствам, в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31401	да	да
3	1	4	2	По прочим размещенным средствам, в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	31402	да	да
3	1	4	3	По прочим размещенным средствам, во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31403	да	да
3	1	4	4	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	31404	да	да
3	1	4	5	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31405	да	да
3	1	4	6	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31406	да	да
3	1	4	7	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31407	да	да
3	1	4	8	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31408	да	да
3	1	4	9	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31409	да	да
3	1	4	10	По прочим размещенным средствам, в негосударственных финансовых организациях	31410	да	да
3	1	4	11	По прочим размещенным средствам, в негосударственных коммерческих организациях	31411	да	да
3	1	4	12	По прочим размещенным средствам, в негосударственных некоммерческих организациях	31412	да	да
3	1	4	13	По прочим размещенным средствам, в юридических лицах - нерезидентах	31413	да	да
3	1	4	14	По прочим размещенным средствам, в кредитных организациях	31414	да	да
3	1	4	15	По прочим размещенным средствам, в банках-нерезидентах	31415	да	да
3	1	4	16	По депозитам размещенным, в кредитных организациях	31416	да	да
3	1	4	17	По депозитам размещенным, в банках-нерезидентах	31417	да	да
3	1	4	18	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Российской Федерации	31418	да	да
3	1	4	19	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31419	да	да
3	1	4	20	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Банка России	31420	да	да
3	1	4	21	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), кредитных организаций	31421	да	да
3	1	4	22	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих резидентов	31422	да	да
3	1	4	23	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), иностранных государств	31423	да	да
3	1	4	24	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), банков-нерезидентов	31424	да	да
3	1	4	25	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих нерезидентов	31425	да	да
3	1	4	26	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, органов федеральной власти	31426	да	да
3	1	4	27	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31427	да	да
3	1	4	28	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, кредитных организаций	31428	да	да
3	1	4	29	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, прочих резидентов	31429	да	да
3	1	4	30	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, органов государственной власти иностранных государств	31430	да	да
3	1	4	31	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, органов местной власти иностранных государств	31431	да	да
3	1	4	32	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, банков-нерезидентов	31432	да	да
3	1	4	33	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, прочих нерезидентов	31433	да	да
3	1	5	Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными в соответствии с договором			да	да
3	1	5	1	По прочим размещенным средствам, в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31501	да	да
3	1	5	2	По прочим размещенным средствам, в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	31502	да	да
3	1	5	3	По прочим размещенным средствам, во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31503	да	да
3	1	5	4	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	31504	да	да
3	1	5	5	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31505	да	да
3	1	5	6	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	31506	да	да
3	1	5	7	По прочим размещенным средствам, в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31507	да	да
3	1	5	8	По прочим размещенным средствам, в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31508	да	да
3	1	5	9	По прочим размещенным средствам, в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	31509	да	да
3	1	5	10	По прочим размещенным средствам, в негосударственных финансовых организациях	31510	да	да
3	1	5	11	По прочим размещенным средствам, в негосударственных коммерческих организациях	31511	да	да
3	1	5	12	По прочим размещенным средствам, в негосударственных некоммерческих организациях	31512	да	да
3	1	5	13	По прочим размещенным средствам, в юридических лицах - нерезидентах	31513	да	да
3	1	5	14	По прочим размещенным средствам, в кредитных организациях	31514	да	да
3	1	5	15	По прочим размещенным средствам, в банках-нерезидентах	31515	да	да
3	1	5	16	По депозитам размещенным, в кредитных организациях	31516	да	да
3	1	5	17	По депозитам размещенным, в банках-нерезидентах	31517	да	да
3	1	5	18	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Российской Федерации	31518	да	да
3	1	5	19	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31519	да	да
3	1	5	20	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Банка России	31520	да	да
3	1	5	21	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), кредитных организаций	31521	да	да
3	1	5	22	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих резидентов	31522	да	да
3	1	5	23	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), иностранных государств	31523	да	да
3	1	5	24	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), банков-нерезидентов	31524	да	да
3	1	5	25	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих нерезидентов	31525	да	да
3	1	5	26	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, органов федеральной власти	31526	да	да
3	1	5	27	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	31527	да	да
3	1	5	28	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, кредитных организаций	31528	да	да
3	1	5	29	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, прочих резидентов	31529	да	да
3	1	5	30	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, органов государственной власти иностранных государств	31530	да	да
3	1	5	31	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, органов местной власти иностранных государств	31531	да	да
3	1	5	32	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, банков-нерезидентов	31532	да	да
3	1	5	33	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения, прочих нерезидентов	31533	да	да
3	2	Доходы (кроме процентных) от операций с прочими размещенными средствами				да	да
3	2	1	От операций с размещенными депозитами:			да	да
3	2	1	1	в кредитных организациях	32101	да	да
3	2	1	2	в банках-нерезидентах	32102	да	да
3	2	2	От операций с прочими размещенными средствами, в том числе с прочими приобретенными правами требования:			да	да
3	2	2	1	в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	32201	да	да
3	2	2	2	в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	32202	да	да
3	2	2	3	во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	32203	да	да
3	2	2	4	в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	32204	да	да
3	2	2	5	в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	32205	да	да
3	2	2	6	в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	32206	да	да
3	2	2	7	в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	32207	да	да
3	2	2	8	в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	32208	да	да
3	2	2	9	в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	32209	да	да
3	2	2	10	в негосударственных финансовых организациях	32210	да	да
3	2	2	11	в негосударственных коммерческих организациях	32211	да	да
3	2	2	12	в негосударственных некоммерческих организациях	32212	да	да
3	2	2	13	в юридических лицах - нерезидентах	32213	да	да
3	2	2	14	в кредитных организациях	32214	да	да
3	2	2	15	в банках-нерезидентах	32215	да	да
3	3	Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами				да	да
3	3	1	От операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей):			да	да
3	3	1	1	Российской Федерации	33101	да	да
3	3	1	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	33102	да	да
3	3	1	3	Банка России	33103	да	да
3	3	1	4	кредитных организаций	33104	да	да
3	3	1	5	прочих резидентов	33105	да	да
3	3	1	6	иностранных государств	33106	да	да
3	3	1	7	банков-нерезидентов	33107	да	да
3	3	1	8	прочих нерезидентов	33108	да	да
3	3	2	От переоценки приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей):			да	да
3	3	2	1	Российской Федерации	33201	да	да
3	3	2	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	33202	да	да
3	3	2	3	Банка России	33203	да	да
3	3	2	4	кредитных организаций	33204	да	да
3	3	2	5	прочих резидентов	33205	да	да
3	3	2	6	иностранных государств	33206	да	да
3	3	2	7	банков-нерезидентов	33207	да	да
3	3	2	8	прочих нерезидентов	33208	да	да
3	3	3	От операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи (кроме векселей):			да	да
3	3	3	1	Российской Федерации	33301	да	да
3	3	3	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	33302	да	да
3	3	3	3	Банка России	33303	да	да
3	3	3	4	кредитных организаций	33304	да	да
3	3	3	5	прочих резидентов	33305	да	да
3	3	3	6	иностранных государств	33306	да	да
3	3	3	7	банков-нерезидентов	33307	да	да
3	3	3	8	прочих нерезидентов	33308	да	да
3	3	4	От операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, удерживаемыми до погашения кроме векселей):			да	да
3	3	4	1	Российской Федерации	33401	да	да
3	3	4	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	33402	да	да
3	3	4	3	Банка России	33403	да	да
3	3	4	4	кредитных организаций	33404	да	да
3	3	4	5	прочих резидентов	33405	да	да
3	3	4	6	иностранных государств	33406	да	да
3	3	4	7	банков-нерезидентов	33407	да	да
3	3	4	8	прочих нерезидентов	33408	да	да
3	3	5	От операций с учтенными векселями, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток:			да	да
3	3	5	1	органов федеральной власти	33501	да	да
3	3	5	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	33502	да	да
3	3	5	3	кредитных организаций	33503	да	да
3	3	5	4	прочих резидентов	33504	да	да
3	3	5	5	органов государственной власти иностранных государств	33505	да	да
3	3	5	6	органов местной власти иностранных государств	33506	да	да
3	3	5	7	банков-нерезидентов	33507	да	да
3	3	5	8	прочих нерезидентов	33508	да	да
3	3	6	От переоценки учтенных векселей, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток:			да	да
3	3	6	1	органов федеральной власти	33601	да	да
3	3	6	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	33602	да	да
3	3	6	3	кредитных организаций	33603	да	да
3	3	6	4	прочих резидентов	33604	да	да
3	3	6	5	органов государственной власти иностранных государств	33605	да	да
3	3	6	6	органов местной власти иностранных государств	33606	да	да
3	3	6	7	банков-нерезидентов	33607	да	да
3	3	6	8	прочих нерезидентов	33608	да	да
3	3	7	От операций с учтенными векселями, имеющимися в наличии для продажи:			да	да
3	3	7	1	органов федеральной власти	33701	да	да
3	3	7	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	33702	да	да
3	3	7	3	кредитных организаций	33703	да	да
3	3	7	4	прочих резидентов	33704	да	да
3	3	7	5	органов государственной власти иностранных государств	33705	да	да
3	3	7	6	органов местной власти иностранных государств	33706	да	да
3	3	7	7	банков-нерезидентов	33707	да	да
3	3	7	8	прочих нерезидентов	33708	да	да
3	3	8	От операций с учтенными векселями, удерживаемыми до погашения:			да	да
3	3	8	1	органов федеральной власти	33801	да	да
3	3	8	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	33802	да	да
3	3	8	3	кредитных организаций	33803	да	да
3	3	8	4	прочих резидентов	33804	да	да
3	3	8	5	органов государственной власти иностранных государств	33805	да	да
3	3	8	6	органов местной власти иностранных государств	33806	да	да
3	3	8	7	банков-нерезидентов	33807	да	да
3	3	8	8	прочих нерезидентов	33808	да	да
3	4	Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами				да	да
3	4	1	От операций с приобретенными долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток:			да	да
3	4	1	1	кредитных организаций	34101	да	да
3	4	1	2	прочих резидентов	34102	да	да
3	4	1	3	банков-нерезидентов	34103	да	да
3	4	1	4	прочих нерезидентов	34104	да	да
3	4	2	Доходы от переоценки приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:			да	да
3	4	2	1	кредитных организаций	34201	да	да
3	4	2	2	прочих резидентов	34202	да	да
3	4	2	3	банков-нерезидентов	34203	да	да
3	4	2	4	прочих нерезидентов	34204	да	да
3	4	3	От операций с приобретенными долевыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи:			да	да
3	4	3	1	кредитных организаций	34301	да	да
3	4	3	2	прочих резидентов	34302	да	да
3	4	3	3	банков-нерезидентов	34303	да	да
3	4	3	4	прочих нерезидентов	34304	да	да
3	4	4	Доходы от восстановления резервов под обесценение по приобретенным долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи:			да	да
3	4	4	1	кредитных организаций	34401	да	да
3	4	4	2	прочих резидентов	34402	да	да
3	4	4	3	банков-нерезидентов	34403	да	да
3	4	4	4	прочих нерезидентов	34404	да	да
3	4	5	Дивиденды от вложений в акции:			да	да
3	4	5	1	кредитных организаций	34501	да	да
3	4	5	2	других организаций - резидентов	34502	да	да
3	4	5	3	банков-нерезидентов	34503	да	да
3	4	5	4	других организаций - нерезидентов	34504	да	да
3	4	6	Дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ:			да	да
3	4	6	1	кредитных организаций	34601	да	да
3	4	6	2	других организаций - резидентов	34602	да	да
3	4	6	3	банков-нерезидентов	34603	да	да
3	4	6	4	других организаций - нерезидентов	34604	да	да
3	4	7	Доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах, кроме акционерных:			да	да
3	4	7	1	кредитных организациях	34701	да	да
3	4	7	2	других организациях - резидентах	34702	да	да
3	4	7	3	банках-нерезидентах	34703	да	да
3	4	7	4	других организациях - нерезидентах	34704	да	да
3	4	8	Доходы от участия в хозяйственных обществах, кроме акционерных:			да	да
3	4	8	1	кредитных организациях	34801	да	да
3	4	8	2	других организациях - резидентах	34802	да	да
3	4	8	3	банках-нерезидентах	34803	да	да
3	4	8	4	других организациях - нерезидентах	34804	да	да
3	5	Доходы (кроме процентных) от операций с полученными кредитами, а также с другими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами				да	да
3	5	1	По полученным кредитам:			да	да
3	5	1	1	от кредитных организаций	35101	да	да
3	5	1	2	от банков-нерезидентов	35102	да	да
3	5	1	3	от других кредиторов	35103	да	да
3	5	2	По прочим привлеченным средствам юридических лиц:			да	да
3	5	2	1	финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	35201	да	да
3	5	2	2	государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	35202	да	да
3	5	2	3	внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	35203	да	да
3	5	2	4	финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	35204	да	да
3	5	2	5	коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	35205	да	да
3	5	2	6	некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	35206	да	да
3	5	2	7	финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	35207	да	да
3	5	2	8	коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	35208	да	да
3	5	2	9	некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	35209	да	да
3	5	2	10	негосударственных финансовых организаций	35210	да	да
3	5	2	11	негосударственных коммерческих организаций	35211	да	да
3	5	2	12	негосударственных некоммерческих организаций	35212	да	да
3	5	2	13	юридических лиц - нерезидентов	35213	да	да
3	5	2	14	кредитных организаций	35214	да	да
3	5	2	15	банков-нерезидентов	35215	да	да
3	5	3	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц:			да	да
3	5	3	1	граждан Российской Федерации	35301	да	да
3	5	3	2	нерезидентов	35302	да	да
3	5	4	По выпущенным долговым ценным бумагам:			да	да
3	5	4	1	по облигациям	35401	да	да
3	5	4	2	по векселям	35402	да	да
3	5	4	3	по прочим выпущенным долговым обязательствам	35403	да	да
3	6	Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора				да	да
3	6	1	Доходы от операций с производными финансовыми инструментами, основанными на валютных договорах:			да	да
3	6	1	1	Фьючерсы	36101	да	да
3	6	1	2	Форварды	36102	да	да
3	6	1	3	Опционы	36103	да	да
3	6	1	4	Свопы	36104	да	да
3	6	1	5	Прочие производные финансовые инструменты	36105	да	да
3	6	2	Доходы от операций с производными финансовыми инструментами, основанными на процентных договорах:			да	да
3	6	2	1	Фьючерсы	36201	да	да
3	6	2	2	Форварды	36202	да	да
3	6	2	3	Опционы	36203	да	да
3	6	2	4	Свопы	36204	да	да
3	6	2	5	Прочие производные финансовые инструменты	36205	да	да
3	6	3	Доходы от операций с производными финансовыми инструментами, основанными на долевых инструментах:			да	да
3	6	3	1	Фьючерсы	36301	да	да
3	6	3	2	Форварды	36302	да	да
3	6	3	3	Опционы	36303	да	да
3	6	3	4	Свопы	36304	да	да
3	6	3	5	Прочие производные финансовые инструменты	36305	да	да
3	6	4	Доходы от операций с производными финансовыми инструментами, основанными на прочих договорах:			да	да
3	6	4	1	Фьючерсы	36401	да	да
3	6	4	2	Форварды	36402	да	да
3	6	4	3	Опционы	36403	да	да
3	6	4	4	Свопы	36404	да	да
3	6	4	5	Прочие производные финансовые инструменты	36405	да	да
3	6	5	Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора:			да	да
3	6	5	1	Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора	36501	да	да
3	7	Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки				да	да
3	7	1	Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме:			да	да
3	7	1	1	с кредитными организациями	37101	да	да
3	7	1	2	с юридическими лицами, кроме кредитных организаций	37102	да	да
3	7	1	3	с индивидуальными предпринимателями	37103	да	да
3	7	1	4	с физическими лицами	37104	да	да
3	7	2	Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:			да	да
3	7	2	1	по долларам США	37201	да	да
3	7	2	2	по Евро	37202	да	да
3	7	2	3	по Фунтам стерлингов Соединенного королевства	37203	да	да
3	7	2	4	по Швейцарским франкам	37204	да	да
3	7	2	5	по Японским иенам	37205	да	да
3	7	2	6	по другим валютам	37206	да	да
3	7	3	Доходы от операций купли-продажи драгоценных металлов:			да	да
3	7	3	1	Золота	37301	да	да
3	7	3	2	Серебра	37302	да	да
3	7	3	3	Платины	37303	да	да
3	7	3	4	Палладия	37304	да	да
3	7	3	5	Других драгоценных металлов	37305	да	да
3	7	4	Доходы от переоценки драгоценных металлов:			да	да
3	7	4	1	Золота	37401	да	да
3	7	4	2	Серебра	37402	да	да
3	7	4	3	Платины	37403	да	да
3	7	4	4	Палладия	37404	да	да
3	7	4	5	Других драгоценных металлов	37405	да	да
3	8	Доходы от восстановления резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход				да	да
3	8	1	По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования:			да	да
3	8	1	1	в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	38101	да	да
3	8	1	2	в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	38102	да	да
3	8	1	3	во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	38103	да	да
3	8	1	4	в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	38104	да	да
3	8	1	5	в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	38105	да	да
3	8	1	6	в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	38106	да	да
3	8	1	7	в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	38107	да	да
3	8	1	8	в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	38108	да	да
3	8	1	9	в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	38109	да	да
3	8	1	10	в негосударственных финансовых организациях	38110	да	да
3	8	1	11	в негосударственных коммерческих организациях	38111	да	да
3	8	1	12	в негосударственных некоммерческих организациях	38112	да	да
3	8	1	13	в юридических лицах - нерезидентах	38113	да	да
3	8	1	14	в кредитных организациях	38114	да	да
3	8	1	15	в банках-нерезидентах	38115	да	да
3	8	2	По денежным средствам на счетах:			да	да
3	8	2	1	в кредитных организациях	38201	да	да
3	8	2	2	в банках-нерезидентах	38202	да	да
3	8	3	По депозитам размещенным:		3830	да	да
3	8	3	1	в кредитных организациях	38301	да	да
3	8	3	2	в банках-нерезидентах	38302	да	да
3	8	4	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей):			да	да
3	8	4	1	Российской Федерации	38401	да	да
3	8	4	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	38402	да	да
3	8	4	3	Банка России	38403	да	да
3	8	4	4	кредитных организаций	38404	да	да
3	8	4	5	прочих резидентов	38405	да	да
3	8	4	6	иностранных государств	38406	да	да
3	8	4	7	банков-нерезидентов	38407	да	да
3	8	4	8	прочих нерезидентов	38408	да	да
3	8	5	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей):			да	да
3	8	5	1	Российской Федерации	38501	да	да
3	8	5	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	38502	да	да
3	8	5	3	Банка России	38503	да	да
3	8	5	4	кредитных организаций	38504	да	да
3	8	5	5	прочих резидентов	38505	да	да
3	8	5	6	иностранных государств	38506	да	да
3	8	5	7	банков-нерезидентов	38507	да	да
3	8	5	8	прочих нерезидентов	38508	да	да
3	8	6	По вложениям в учтенные векселя, имеющимся в наличии для продажи:			да	да
3	8	6	1	органов федеральной власти	38601	да	да
3	8	6	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	38602	да	да
3	8	6	3	кредитных организаций	38603	да	да
3	8	6	4	прочих резидентов	38604	да	да
3	8	6	5	органов государственной власти иностранных государств	38605	да	да
3	8	6	6	органов местной власти иностранных государств	38606	да	да
3	8	6	7	банков-нерезидентов	38607	да	да
3	8	6	8	прочих нерезидентов	38608	да	да
3	8	7	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения:			да	да
3	8	7	1	органов федеральной власти	38701	да	да
3	8	7	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	38702	да	да
3	8	7	3	кредитных организаций	38703	да	да
3	8	7	4	прочих резидентов	38704	да	да
3	8	7	5	органов государственной власти иностранных государств	38705	да	да
3	8	7	6	органов местной власти иностранных государств	38706	да	да
3	8	7	7	банков-нерезидентов	38707	да	да
3	8	7	8	прочих нерезидентов	38708	да	да
4	Расходы по инвестиционной деятельности					да	да
4	1	Расходы по операциям с прочими размещенными средствами				да	да
4	1	1	По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования:			да	да
4	1	1	1	в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	41101	да	да
4	1	1	2	в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	41102	да	да
4	1	1	3	во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	41103	да	да
4	1	1	4	в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	41104	да	да
4	1	1	5	в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	41105	да	да
4	1	1	6	в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	41106	да	да
4	1	1	7	в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	41107	да	да
4	1	1	8	в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	41108	да	да
4	1	1	9	в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	41109	да	да
4	1	1	10	в негосударственных финансовых организациях	41110	да	да
4	1	1	11	в негосударственных коммерческих организациях	41111	да	да
4	1	1	12	в негосударственных некоммерческих организациях	41112	да	да
4	1	1	13	в юридических лицах - нерезидентах	41113	да	да
4	1	1	14	в кредитных организациях	41114	да	да
4	1	1	15	в банках-нерезидентах	41115	да	да
4	1	2	По депозитам размещенным:			да	да
4	1	2	1	в кредитных организациях	41201	да	да
4	1	2	2	в банках-нерезидентах	41202	да	да
4	2	Расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами				да	да
4	2	1	По операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей):			да	да
4	2	1	1	Российской Федерации	42101	да	да
4	2	1	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	42102	да	да
4	2	1	3	Банка России	42103	да	да
4	2	1	4	кредитных организаций	42104	да	да
4	2	1	5	прочих резидентов	42105	да	да
4	2	1	6	иностранных государств	42106	да	да
4	2	1	7	банков-нерезидентов	42107	да	да
4	2	1	8	прочих нерезидентов	42108	да	да
4	2	2	От переоценки приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей):			да	да
4	2	2	1	Российской Федерации	42201	да	да
4	2	2	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	42202	да	да
4	2	2	3	Банка России	42203	да	да
4	2	2	4	кредитных организаций	42204	да	да
4	2	2	5	прочих резидентов	42205	да	да
4	2	2	6	иностранных государств	42206	да	да
4	2	2	7	банков-нерезидентов	42207	да	да
4	2	2	8	прочих нерезидентов	42208	да	да
4	2	3	По операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи (кроме векселей):			да	да
4	2	3	1	Российской Федерации	42301	да	да
4	2	3	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	42302	да	да
4	2	3	3	Банка России	42303	да	да
4	2	3	4	кредитных организаций	42304	да	да
4	2	3	5	прочих резидентов	42305	да	да
4	2	3	6	иностранных государств	42306	да	да
4	2	3	7	банков-нерезидентов	42307	да	да
4	2	3	8	прочих нерезидентов	42308	да	да
4	2	4	По операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, удерживаемыми до погашения (кроме векселей):			да	да
4	2	4	1	Российской Федерации	42401	да	да
4	2	4	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	42402	да	да
4	2	4	3	Банка России	42403	да	да
4	2	4	4	кредитных организаций	42404	да	да
4	2	4	5	прочих резидентов	42405	да	да
4	2	4	6	иностранных государств	42406	да	да
4	2	4	7	банков-нерезидентов	42407	да	да
4	2	4	8	прочих нерезидентов	42408	да	да
4	2	5	По операциям с учтенными векселями, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток:			да	да
4	2	5	1	органов федеральной власти	42501	да	да
4	2	5	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	42502	да	да
4	2	5	3	кредитных организаций	42503	да	да
4	2	5	4	прочих резидентов	42504	да	да
4	2	5	5	органов государственной власти иностранных государств	42505	да	да
4	2	5	6	органов местной власти иностранных государств	42506	да	да
4	2	5	7	банков-нерезидентов	42507	да	да
4	2	5	8	прочих нерезидентов	42508	да	да
4	2	6	От переоценки учтенных векселей, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток:			да	да
4	2	6	1	органов федеральной власти	42601	да	да
4	2	6	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	42602	да	да
4	2	6	3	кредитных организаций	42603	да	да
4	2	6	4	прочих резидентов	42604	да	да
4	2	6	5	органов государственной власти иностранных государств	42605	да	да
4	2	6	6	органов местной власти иностранных государств	42606	да	да
4	2	6	7	банков-нерезидентов	42607	да	да
4	2	6	8	прочих нерезидентов	42608	да	да
4	2	7	По операциям с учтенными векселями, имеющимися в наличии для продажи:			да	да
4	2	7	1	органов федеральной власти	42701	да	да
4	2	7	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	42702	да	да
4	2	7	3	кредитных организаций	42703	да	да
4	2	7	4	прочих резидентов	42704	да	да
4	2	7	5	органов государственной власти иностранных государств	42705	да	да
4	2	7	6	органов местной власти иностранных государств	42706	да	да
4	2	7	7	банков-нерезидентов	42707	да	да
4	2	7	8	прочих нерезидентов	42708	да	да
4	2	8	По операциям с учтенными векселями, удерживаемыми до погашения:			да	да
4	2	8	1	органов федеральной власти	42801	да	да
4	2	8	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	42802	да	да
4	2	8	3	кредитных организаций	42803	да	да
4	2	8	4	прочих резидентов	42804	да	да
4	2	8	5	органов государственной власти иностранных государств	42805	да	да
4	2	8	6	органов местной власти иностранных государств	42806	да	да
4	2	8	7	банков-нерезидентов	42807	да	да
4	2	8	8	прочих нерезидентов	42808	да	да
4	3	Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами				да	да
4	3	1	По операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток:			да	да
4	3	1	1	кредитных организаций	43101	да	да
4	3	1	2	прочих резидентов	43102	да	да
4	3	1	3	банков-нерезидентов	43103	да	да
4	3	1	4	прочих нерезидентов	43104	да	да
4	3	2	Расходы от переоценки приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:			да	да
4	3	2	1	кредитных организаций	43201	да	да
4	3	2	2	прочих резидентов	43202	да	да
4	3	2	3	банков-нерезидентов	43203	да	да
4	3	2	4	прочих нерезидентов	43204	да	да
4	3	3	По операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи:			да	да
4	3	3	1	кредитных организаций	43301	да	да
4	3	3	2	прочих резидентов	43302	да	да
4	3	3	3	банков-нерезидентов	43303	да	да
4	3	3	4	прочих нерезидентов	43304	да	да
4	3	4	Расходы по формированию резервов под обесценение по приобретенным долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи:			да	да
4	3	4	1	кредитных организаций	43401	да	да
4	3	4	2	прочих резидентов	43402	да	да
4	3	4	3	банков-нерезидентов	43403	да	да
4	3	4	4	прочих нерезидентов	43404	да	да
4	4	Расходы (кроме процентных) по операциям с полученными кредитами, а также с другими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами				да	да
4	4	1	По полученным кредитам:			да	да
4	4	1	1	от кредитных организаций	44101	да	да
4	4	1	2	от банков-нерезидентов	44102	да	да
4	4	1	3	от других кредиторов	44103	да	да
4	4	2	По прочим привлеченным средствам юридических лиц:			да	да
4	4	2	1	финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	44201	да	да
4	4	2	2	государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	44202	да	да
4	4	2	3	внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	44203	да	да
4	4	2	4	финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	44204	да	да
4	4	2	5	коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	44205	да	да
4	4	2	6	некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	44206	да	да
4	4	2	7	финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	44207	да	да
4	4	2	8	коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	44208	да	да
4	4	2	9	некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	44209	да	да
4	4	2	10	негосударственных финансовых организаций	44210	да	да
4	4	2	11	негосударственных коммерческих организаций	44211	да	да
4	4	2	12	негосударственных некоммерческих организаций	44212	да	да
4	4	2	13	юридических лиц - нерезидентов	44213	да	да
4	4	2	14	кредитных организаций	44214	да	да
4	4	2	15	банков-нерезидентов	44215	да	да
4	4	3	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц:			да	да
4	4	3	1	граждан Российской Федерации	44301	да	да
4	4	3	2	нерезидентов	44302	да	да
4	4	4	По операциям с выпущенными долговыми ценными бумагами:			да	да
4	4	4	1	по облигациям	44401	да	да
4	4	4	2	по векселям	44402	да	да
4	4	4	3	по прочим выпущенным долговым обязательствам	44403	да	да
4	5	Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора				да	да
4	5	1	По производным финансовым инструментам, основанным на валютных договорах:			да	да
4	5	1	1	Фьючерсы	45101	да	да
4	5	1	2	Форварды	45102	да	да
4	5	1	3	Опционы	45103	да	да
4	5	1	4	Свопы	45104	да	да
4	5	1	5	Прочие производные финансовые инструменты	45105	да	да
4	5	2	По производным финансовым инструментам, основанным на процентных договорах:			да	да
4	5	2	1	Фьючерсы	45201	да	да
4	5	2	2	Форварды	45202	да	да
4	5	2	3	Опционы	45203	да	да
4	5	2	4	Свопы	45204	да	да
4	5	2	5	Прочие производные финансовые инструменты	45205	да	да
4	5	3	По производным финансовым инструментам, основанным на долевых инструментах:			да	да
4	5	3	1	Фьючерсы	45301	да	да
4	5	3	2	Форварды	45302	да	да
4	5	3	3	Опционы	45303	да	да
4	5	3	4	Свопы	45304	да	да
4	5	3	5	Прочие производные финансовые инструменты	45305	да	да
4	5	4	По производным финансовым инструментам, основанным на прочих договорах:			да	да
4	5	4	1	Фьючерсы	45401	да	да
4	5	4	2	Форварды	45402	да	да
4	5	4	3	Опционы	45403	да	да
4	5	4	4	Свопы	45404	да	да
4	5	4	5	Прочие производные финансовые инструменты	45405	да	да
4	5	5	Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора:			да	да
4	5	5	1	Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора	45501	да	да
4	6	Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки				да	да
4	6	1	Расходы по операциям купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме:			да	да
4	6	1	1	с кредитными организациями	46101	да	да
4	6	1	2	с юридическими лицами, кроме кредитных организаций	46102	да	да
4	6	1	3	с индивидуальными предпринимателями	46103	да	да
4	6	1	4	с физическими лицами	46104	да	да
4	6	2	Расходы по переоценке средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:			да	да
4	6	2	1	по долларам США	46201	да	да
4	6	2	2	по Евро	46202	да	да
4	6	2	3	по Фунтам стерлингов Соединенного королевства	46203	да	да
4	6	2	4	по Швейцарским франкам	46204	да	да
4	6	2	5	по Японским иенам	46205	да	да
4	6	2	6	по другим валютам	46206	да	да
4	6	3	Расходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов:			да	да
4	6	3	1	Золота	46301	да	да
4	6	3	2	Серебра	46302	да	да
4	6	3	3	Платины	46303	да	да
4	6	3	4	Палладия	46304	да	да
4	6	3	5	Других драгоценных металлов	46305	да	да
4	6	4	Расходы от переоценки драгоценных металлов:			да	да
4	6	4	1	Золота	46401	да	да
4	6	4	2	Серебра	46402	да	да
4	6	4	3	Платины	46403	да	да
4	6	4	4	Палладия	46404	да	да
4	6	4	5	Других драгоценных металлов	46405	да	да
4	7	Расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход				да	да
4	7	1	По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования:			да	да
4	7	1	1	в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	47101	да	да
4	7	1	2	в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации	47102	да	да
4	7	1	3	во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	47103	да	да
4	7	1	4	в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности	47104	да	да
4	7	1	5	в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	47105	да	да
4	7	1	6	в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности	47106	да	да
4	7	1	7	в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	47107	да	да
4	7	1	8	в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	47108	да	да
4	7	1	9	в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	47109	да	да
4	7	1	10	в негосударственных финансовых организациях	47110	да	да
4	7	1	11	в негосударственных коммерческих организациях	47111	да	да
4	7	1	12	в негосударственных некоммерческих организациях	47112	да	да
4	7	1	13	в юридических лицах - нерезидентах	47113	да	да
4	7	1	14	в кредитных организациях	47114	да	да
4	7	1	15	в банках-нерезидентах	47115	да	да
4	7	2	По денежным средствам на счетах:			да	да
4	7	2	1	в кредитных организациях	47201	да	да
4	7	2	2	в банках-нерезидентах	47202	да	да
4	7	3	По депозитам размещенным:			да	да
4	7	3	1	в кредитных организациях	47301	да	да
4	7	3	2	в банках-нерезидентах	47302	да	да
4	7	4	По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей):			да	да
4	7	4	1	Российской Федерации	47401	да	да
4	7	4	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	47402	да	да
4	7	4	3	Банка России	47403	да	да
4	7	4	4	кредитных организаций	47404	да	да
4	7	4	5	прочих резидентов	47405	да	да
4	7	4	6	иностранных государств	47406	да	да
4	7	4	7	банков-нерезидентов	47407	да	да
4	7	4	8	прочих нерезидентов	47408	да	да
4	7	5	По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей):			да	да
4	7	5	1	Российской Федерации	47501	да	да
4	7	5	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	47502	да	да
4	7	5	3	Банка России	47503	да	да
4	7	5	4	кредитных организаций	47504	да	да
4	7	5	5	прочих резидентов	47505	да	да
4	7	5	6	иностранных государств	47506	да	да
4	7	5	7	банков-нерезидентов	47507	да	да
4	7	5	8	прочих нерезидентов	47508	да	да
4	7	6	По вложениям в учтенные векселя, имеющимся в наличии для продажи:			да	да
4	7	6	1	органов федеральной власти	47601	да	да
4	7	6	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	47602	да	да
4	7	6	3	кредитных организаций	47603	да	да
4	7	6	4	прочих резидентов	47604	да	да
4	7	6	5	органов государственной власти иностранных государств	47605	да	да
4	7	6	6	органов местной власти иностранных государств	47606	да	да
4	7	6	7	банков-нерезидентов	47607	да	да
4	7	6	8	прочих нерезидентов	47608	да	да
4	7	7	По вложениям в учтенные векселя, удерживаемым до погашения:			да	да
4	7	7	1	органов федеральной власти	47701	да	да
4	7	7	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	47702	да	да
4	7	7	3	кредитных организаций	47703	да	да
4	7	7	4	прочих резидентов	47704	да	да
4	7	7	5	органов государственной власти иностранных государств	47705	да	да
4	7	7	6	органов местной власти иностранных государств	47706	да	да
4	7	7	7	банков-нерезидентов	47707	да	да
4	7	7	8	прочих нерезидентов	47708	да	да
5	Другие доходы и расходы					да	да
5	1	Комиссионные и аналогичные доходы				да	да
5	1	1	От операций по выдаче поручительств:			да	да
5	1	1	1	с кредитными организациями	51101	да	да
5	1	1	2	с юридическими лицами, кроме кредитных организаций	51102	да	да
5	1	1	3	с индивидуальными предпринимателями	51103	да	да
5	1	1	4	с физическими лицами	51104	да	да
5	1	2	От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам:			да	да
5	1	2	1	кредитным организациям	51201	да	да
5	1	2	2	юридическим лицам, кроме кредитных организаций	51202	да	да
5	1	2	3	индивидуальными предпринимателями	51203	да	да
5	1	2	4	физическим лицам	51204	да	да
5	1	3	От оказания консультационных и информационных услуг:			да	да
5	1	3	1	кредитным организациям	51301	да	да
5	1	3	2	юридическим лицам, кроме кредитных организаций	51302	да	да
5	1	3	3	индивидуальными предпринимателями	51303	да	да
5	1	3	4	физическим лицам	51304	да	да
5	1	4	От других операций:			да	да
5	1	4	1	с кредитными организациями	51401	да	да
5	1	4	2	с юридическими лицами, кроме кредитных организаций	51402	да	да
5	1	4	3	с индивидуальными предпринимателями	51403	да	да
5	1	4	4	с физическими лицами	51404	да	да
5	2	Доходы по другим операциям				да	да
5	2	1	Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям:			да	да
5	2	1	1	Доходы от переоценки обязательств по возврату проданных или переданных ценных бумаг	52101	да	да
5	2	1	2	Доходы от переоценки обязательств по выплате денежных средств, основанных на акциях	52102	да	да
5	2	1	3	Доходы от переоценки других обязательств по прочим операциям	52103	да	да
5	2	1	4	Доходы от переоценки требований по возврату переданных ценных бумаг	52104	да	да
5	2	2	Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение:			да	да
5	2	2	1	По активам, переданным в доверительное управление	52201	да	да
5	2	2	2	По условным обязательствам кредитного характера	52202	да	да
5	2	2	3	По операциям финансовой аренды (лизинга)	52203	да	да
5	2	2	4	По другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход	52204	да	да
5	2	3	Доходы от аренды:			да	да
5	2	3	1	доходы от сдачи прочего имущества в аренду	52301	да	да
5	2	3	2	доходы от операций финансовой аренды (лизинга)	52302	да	да
5	2	4	Неустойки (штрафы, пени):			да	да
5	2	4	1	по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	52401	да	да
5	2	5	Доходы по операциям с инвестиционным имуществом:			да	да
5	2	5	1	Доходы от выбытия (реализации) инвестиционного имущества	52501	да	да
5	2	5	2	доходы от сдачи в аренду инвестиционного имущества	52502	да	да
5	2	5	3	Доходы от восстановления убытков от обесценения инвестиционного имущества	52503	да	да
5	2	5	4	Доходы от изменения справедливой стоимости инвестиционного имущества	52504	да	да
5	2	6	Доходы по операциям с долгосрочными активами, предназначенными для продажи:			да	да
5	2	6	1	Доходы от выбытия (реализации) долгосрочных активов, предназначенных для продажи	52601	да	да
5	2	6	2	Доходы от последующего увеличения справедливой стоимости долгосрочных активов, предназначенных для продажи	52602	да	да
5	2	7	Доходы по операциям с имуществом, полученным по договорам отступного, залога, в порядке абандона:			да	да
5	2	7	1	Доходы от выбытия (реализации) средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	52701	да	да
5	2	7	2	Доходы от выбытия (реализации) предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	52702	да	да
5	2	7	3	Доходы от последующего увеличения справедливой стоимости средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	52703	да	да
5	2	7	4	Доходы от восстановления снижения стоимости предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	52704	да	да
5	2	7	5	Доходы от выбытия (реализации) средств труда, полученных в порядке абандона, назначение которых не определено	52705	да	да
5	2	7	6	Доходы от выбытия (реализации) предметов труда, полученных в порядке абандона, назначение которых не определено	52706	да	да
5	2	7	7	Доходы от последующего увеличения справедливой стоимости средств труда, полученных в порядке абандона, назначение которых не определено	52707	да	да
5	2	7	8	Доходы от восстановления снижения стоимости предметов труда, полученных в порядке абандона, назначение которых не определено	52708	да	да
5	2	8	Прочие доходы:			да	да
5	2	8	1	Доходы от передачи активов в доверительное управление	52801	да	да
5	2	8	2	Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году	52802	да	да
5	2	8	3	Прочие доходы	52803	да	да
5	3	Расходы по другим операциям				да	да
5	3	1	Комиссионные и аналогичные расходы			да	да
5	3	1	1	Расходы за открытие и ведение банковских счетов	53101	да	да
5	3	1	2	Расходы за расчетное и кассовое обслуживание	53102	да	да
5	3	1	3	Расходы за услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем	53103	да	да
5	3	1	4	Расходы по полученным банковским гарантиям и поручительствам	53104	да	да
5	3	1	5	Комиссионные расходы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам	53105	да	да
5	3	1	6	Другие комиссионные расходы	53106	да	да
5	3	2	Расходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям:			да	да
5	3	2	1	Расходы от переоценки обязательств по возврату проданных или переданных ценных бумаг	53201	да	да
5	3	2	2	Расходы от переоценки обязательств по выплате денежных средств, основанных на акциях	53202	да	да
5	3	2	3	Расходы от переоценки других обязательств по прочим операциям	53203	да	да
5	3	2	4	Расходы от переоценки требований по возврату переданных ценных бумаг	53204	да	да
5	3	3	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение:			да	да
5	3	3	1	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по активам, переданным в доверительное управление	53301	да	да
5	3	3	2	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по условным обязательствам кредитного характера	53302	да	да
5	3	3	3	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по операциям финансовой аренды (лизинга)	53303	да	да
5	3	3	4	Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход	53304	да	да
5	3	4	Неустойки (штрафы, пени):			да	да
5	3	4	1	по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	53401	да	да
5	3	5	Расходы по операциям с инвестиционным имуществом:			да	да
5	3	5	1	Расходы от выбытия (реализации) инвестиционного имущества	53501	да	да
5	3	5	2	Расходы от обесценения инвестиционного имущества	53502	да	да
5	3	5	3	Расходы от изменения справедливой стоимости инвестиционного имущества	53503	да	да
5	3	5	4	Расходы по ремонту инвестиционного имущества	53504	да	да
5	3	5	5	Расходы на содержание инвестиционного имущества	53505	да	да
5	3	5	6	Амортизация по инвестиционному имуществу	53506	да	да
5	3	6	Расходы по операциям с долгосрочными активами, предназначенными для продажи:			да	да
5	3	6	1	Расходы от выбытия (реализации) долгосрочных активов, предназначенных для продажи	53601	да	да
5	3	6	2	Расходы от последующего уменьшения справедливой стоимости долгосрочных активов, предназначенных для продажи	53602	да	да
5	3	7	Расходы по операциям с имуществом, полученным по договорам отступного, залога, в порядке абандона:			да	да
5	3	7	1	Расходы от выбытия (реализации) средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	53701	да	да
5	3	7	2	Расходы от выбытия (реализации) предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	53702	да	да
5	3	7	3	Расходы от последующего уменьшения справедливой стоимости средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	53703	да	да
5	3	7	4	Расходы от снижения стоимости предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	53704	да	да
5	3	7	5	Расходы от выбытия (реализации) средств труда, полученных в порядке абандона, назначение которых не определено	53705	да	да
5	3	7	6	Расходы от выбытия (реализации) предметов труда, полученных в порядке абандона, назначение которых не определено	53706	да	да
5	3	7	7	Расходы от последующего уменьшения справедливой стоимости средств труда, полученных в порядке абандона, назначение которых не определено	53707	да	да
5	3	7	8	Расходы от снижения стоимости предметов труда, полученных в порядке абандона, назначение которых не определено	53708	да	да
5	3	8	Прочие расходы:			да	да
5	3	8	1	Расходы от передачи активов в доверительное управление	53801	да	да
5	3	8	2	Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году:	53802	да	да
5	3	8	3	Прочие расходы	53803	да	да
5	4	Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности				да	да
5	4	1	Доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами:			да	да
5	4	1	1	Доходы от выбытия (реализации) основных средств	54101	да	да
5	4	1	2	Доходы от выбытия (реализации) нематериальных активов	54102	да	да
5	4	1	3	Доходы от выбытия (реализации) прочего имущества	54103	да	да
5	4	1	4	Доходы от восстановления убытков от обесценения основных средств	54104	да	да
5	4	1	5	Доходы от восстановления убытков от обесценения нематериальных активов	54105	да	да
5	4	1	6	Доходы от дооценки основных средств после их уценки	54106	да	да
5	4	1	7	Доходы от дооценки нематериальных активов после их уценки	54107	да	да
5	4	2	Доходы от корректировки обязательств по выплате вознаграждений работникам и по оплате страховых взносов:			да	да
5	4	2	1	по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	54201	да	да
5	4	2	2	по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, ограниченных фиксируемыми платежами	54202	да	да
5	4	2	3	по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, от оказания работниками услуг в предшествующих периодах и возникающие при их исполнении	54203	да	да
5	4	2	4	процентный доход, возникающий при определении величины обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами	54204	да	да
5	4	2	5	по прочим выплатам вознаграждений работникам со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	54205	да	да
5	4	2	6	по выходным пособиям со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	54206	да	да
5	4	2	7	по оплате страховых взносов с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	54207	да	да
5	4	2	8	по оплате страховых взносов с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	54208	да	да
5	4	3	Доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера:			да	да
5	4	3	1	по прочим резервам - оценочным обязательствам некредитного характера	54301	да	да
5	4	3	2	на выплату вознаграждений	54302	да	да
5	4	3	3	по налоговым претензиям	54303	да	да
5	4	3	4	по судебным искам	54304	да	да
5	4	4	Прочие доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности некредитной финансовой организации:			да	да
5	4	4	1	Неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям	54401	да	да
5	4	4	2	Доходы от безвозмездно полученного имущества	54402	да	да
5	4	4	3	Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков	54403	да	да
5	4	4	4	Доходы от оприходования излишков имущества	54404	да	да
5	4	4	5	Доходы от оприходования излишков денежной наличности	54405	да	да
5	4	4	6	Доходы от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности	54406	да	да
5	4	4	7	Другие доходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер	54407	да	да
5	5	Расходы, связанные с обеспечением деятельности				да	да
5	5	1	Расходы на содержание персонала:			да	да
5	5	1	1	расходы на оплату труда, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	55101	да	да
5	5	1	2	расходы по выплате других вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	55102	да	да
5	5	1	3	страховые взносы с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, уплачиваемые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации	55103	да	да
5	5	1	4	расходы по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, обязательства по которым ограничены фиксируемыми платежами	55104	да	да
5	5	1	5	расходы по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, обязательства по которым не ограничены фиксируемыми платежами, от оказания работниками услуг в отчетном периоде	55105	да	да
5	5	1	6	расходы по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, обязательства по которым не ограничены фиксируемыми платежами, от оказания работниками услуг в предшествующих периодах и возникающие при их исполнении	55106	да	да
5	5	1	7	процентный расход, возникающий при определении величины обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами	55107	да	да
5	5	1	8	расходы по выплате выходных пособий	55108	да	да
5	5	1	9	расходы на оплату труда, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	55109	да	да
5	5	1	10	расходы по выплате других вознаграждений работникам со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода	55110	да	да
5	5	1	11	страховые взносы с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, уплачиваемые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации	55111	да	да
5	5	1	12	подготовка и переподготовка кадров	55112	да	да
5	5	1	13	другие расходы на содержание персонала, включая расходы на перемещение персонала	55113	да	да
5	5	2	Расходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами:			да	да
5	5	2	1	Расходы от выбытия (реализации) основных средств	55201	да	да
5	5	2	2	Расходы от выбытия (реализации) нематериальных активов	55202	да	да
5	5	2	3	Расходы от выбытия (реализации) прочего имущества	55203	да	да
5	5	2	4	Расходы от обесценения основных средств	55204	да	да
5	5	2	5	Расходы от обесценения нематериальных активов	55205	да	да
5	5	2	6	Расходы от уценки основных средств	55206	да	да
5	5	2	7	Расходы от уценки нематериальных активов	55207	да	да
5	5	2	8	Расходы по ремонту основных средств и другого имущества, кроме инвестиционного имущества	55208	да	да
5	5	2	9	Расходы на содержание основных средств и другого имущества, включая коммунальные расходы, кроме инвестиционного имущества	55209	да	да
5	5	3	Амортизация по основным средствам и нематериальным активам:			да	да
5	5	3	1	Амортизация по основным средствам	55301	да	да
5	5	3	2	Амортизация по основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг)	55302	да	да
5	5	3	3	Амортизация по нематериальным активам	55303	да	да
5	5	4	Организационные и управленческие расходы:			да	да
5	5	4	1	Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу	55401	да	да
5	5	4	2	Расходы на исследования и разработку	55402	да	да
5	5	4	3	Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности	55403	да	да
5	5	4	4	Расходы от списания стоимости запасов	55404	да	да
5	5	4	5	Служебные командировки	55405	да	да
5	5	4	6	Охрана	55406	да	да
5	5	4	7	Реклама	55407	да	да
5	5	4	8	Представительские расходы	55408	да	да
5	5	4	9	Услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем	55409	да	да
5	5	4	10	Аудит	55410	да	да
5	5	4	11	Публикация отчетности	55411	да	да
5	5	4	12	Страхование	55412	да	да
5	5	4	13	Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации	55413	да	да
5	5	4	14	Другие организационные и управленческие расходы	55414	да	да
5	5	5	Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера:			да	да
5	5	5	1	По прочим резервам - оценочным обязательствам некредитного характера	55501	да	да
5	5	5	2	На выплату вознаграждений	55502	да	да
5	5	5	3	По налоговым претензиям	55503	да	да
5	5	5	4	По судебным искам	55504	да	да
5	5	5	5	Корректировка на разницу между резервом, рассчитанным в соответствии с применением ставки дисконтирования, на начало и конец отчетного периода	55505	да	да
5	5	6	Прочие расходы, связанные с обеспечением деятельности некредитной финансовой организации			да	да
5	5	6	1	Неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям	55601	да	да
5	5	6	2	Судебные и арбитражные издержки	55602	да	да
5	5	6	3	Платежи в возмещение причиненных убытков	55603	да	да
5	5	6	4	Расходы от списания недостач имущества	55604	да	да
5	5	6	5	Расходы от списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам	55605	да	да
5	5	6	6	Расходы от списания активов, в том числе невзысканной дебиторской задолженности	55606	да	да
5	5	6	7	Расходы на благотворительность и другие подобные расходы	55607	да	да
5	5	6	8	Расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных подобных мероприятий	55608	да	да
5	5	6	9	Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности	55609	да	да
5	5	6	10	Расходы по операциям, предполагающим выплаты долевыми ценными бумагами, основанные на акциях организации	55610	да	да
5	5	6	11	Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер	55611	да	да
5	6	Процентные расходы				да	да
5	6	1	Процентные расходы			да	да
5	6	1	1	По полученным кредитам, от кредитных организаций	56101	да	да
5	6	1	2	По полученным кредитам, от банков-нерезидентов	56102	да	да
5	6	1	3	По полученным кредитам, от других кредиторов	56103	да	да
5	6	1	4	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56104	да	да
5	6	1	5	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	56105	да	да
5	6	1	6	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56106	да	да
5	6	1	7	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	56107	да	да
5	6	1	8	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56108	да	да
5	6	1	9	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56109	да	да
5	6	1	10	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56110	да	да
5	6	1	11	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56111	да	да
5	6	1	12	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56112	да	да
5	6	1	13	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных финансовых организаций	56113	да	да
5	6	1	14	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных коммерческих организаций	56114	да	да
5	6	1	15	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных некоммерческих организаций	56115	да	да
5	6	1	16	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, юридических лиц - нерезидентов	56116	да	да
5	6	1	17	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, кредитных организаций	56117	да	да
5	6	1	18	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, банков-нерезидентов	56118	да	да
5	6	1	19	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, граждан Российской Федерации	56119	да	да
5	6	1	20	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, нерезидентов	56120	да	да
5	6	1	21	По выпущенным долговым ценным бумагам, по облигациям	56121	да	да
5	6	1	22	По выпущенным долговым ценным бумагам, по векселям	56122	да	да
5	6	1	23	По выпущенным долговым ценным бумагам, по прочим выпущенным долговым ценным бумагам	56123	да	да
5	6	2	Комиссионные расходы			да	да
5	6	2	1	По полученным кредитам, от кредитных организаций	56201	да	да
5	6	2	2	По полученным кредитам, от банков-нерезидентов	56202	да	да
5	6	2	3	По полученным кредитам, от других кредиторов	56203	да	да
5	6	2	4	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56204	да	да
5	6	2	5	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	56205	да	да
5	6	2	6	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56206	да	да
5	6	2	7	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	56207	да	да
5	6	2	8	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56208	да	да
5	6	2	9	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56209	да	да
5	6	2	10	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56210	да	да
5	6	2	11	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56211	да	да
5	6	2	12	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56212	да	да
5	6	2	13	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных финансовых организаций	56213	да	да
5	6	2	14	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных коммерческих организаций	56214	да	да
5	6	2	15	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных некоммерческих организаций	56215	да	да
5	6	2	16	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, юридических лиц - нерезидентов	56216	да	да
5	6	2	17	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, кредитных организаций	56217	да	да
5	6	2	18	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, банков-нерезидентов	56218	да	да
5	6	2	19	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, граждан Российской Федерации	56219	да	да
5	6	2	20	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, нерезидентов	56220	да	да
5	6	2	21	По выпущенным долговым ценным бумагам, по облигациям	56221	да	да
5	6	2	22	По выпущенным долговым ценным бумагам, по векселям	56222	да	да
5	6	2	23	По выпущенным долговым ценным бумагам, по прочим выпущенным долговым ценным бумагам	56223	да	да
5	6	3	Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными в соответствии с договором			да	да
5	6	3	1	По полученным кредитам, от кредитных организаций	56301	да	да
5	6	3	2	По полученным кредитам, от банков-нерезидентов	56302	да	да
5	6	3	3	По полученным кредитам, от других кредиторов	56303	да	да
5	6	3	4	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56304	да	да
5	6	3	5	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	56305	да	да
5	6	3	6	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56306	да	да
5	6	3	7	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	56307	да	да
5	6	3	8	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56308	да	да
5	6	3	9	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56309	да	да
5	6	3	10	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56310	да	да
5	6	3	11	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56311	да	да
5	6	3	12	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56312	да	да
5	6	3	13	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных финансовых организаций	56313	да	да
5	6	3	14	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных коммерческих организаций	56314	да	да
5	6	3	15	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных некоммерческих организаций	56315	да	да
5	6	3	16	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, юридических лиц - нерезидентов	56316	да	да
5	6	3	17	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, кредитных организаций	56317	да	да
5	6	3	18	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, банков-нерезидентов	56318	да	да
5	6	3	19	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, граждан Российской Федерации	56319	да	да
5	6	3	20	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, нерезидентов	56320	да	да
5	6	3	21	По выпущенным долговым ценным бумагам, по облигациям	56321	да	да
5	6	3	22	По выпущенным долговым ценным бумагам, по векселям	56322	да	да
5	6	3	23	По выпущенным долговым ценным бумагам, по прочим выпущенным долговым ценным бумагам	56323	да	да
5	6	4	Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными в соответствии с договором			да	да
5	6	4	1	По полученным кредитам, от кредитных организаций	56401	да	да
5	6	4	2	По полученным кредитам, от банков-нерезидентов	56402	да	да
5	6	4	3	По полученным кредитам, от других кредиторов	56403	да	да
5	6	4	4	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56404	да	да
5	6	4	5	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	56405	да	да
5	6	4	6	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	56406	да	да
5	6	4	7	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	56407	да	да
5	6	4	8	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56408	да	да
5	6	4	9	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	56409	да	да
5	6	4	10	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56410	да	да
5	6	4	11	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56411	да	да
5	6	4	12	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	56412	да	да
5	6	4	13	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных финансовых организаций	56413	да	да
5	6	4	14	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных коммерческих организаций	56414	да	да
5	6	4	15	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, негосударственных некоммерческих организаций	56415	да	да
5	6	4	16	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, юридических лиц - нерезидентов	56416	да	да
5	6	4	17	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, кредитных организаций	56417	да	да
5	6	4	18	По прочим привлеченным средствам юридических лиц, банков-нерезидентов	56418	да	да
5	6	4	19	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, граждан Российской Федерации	56419	да	да
5	6	4	20	По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, нерезидентов	56420	да	да
5	6	4	21	По выпущенным долговым ценным бумагам, по облигациям	56421	да	да
5	6	4	22	По выпущенным долговым ценным бумагам, по векселям	56422	да	да
5	6	4	23	По выпущенным долговым ценным бумагам, по прочим выпущенным долговым ценным бумагам	56423	да	да
6	Налог на прибыль					да	да
6	1	Налог на прибыль				да	да
6	1	1	Текущий налог на прибыль			да	да
6	1	1	1	Текущий налог на прибыль	61101	да	да
6	1	2	Отложенный налог на прибыль			да	да
6	1	2	1	Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	61201	да	да
6	1	2	2	Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	61202	да	да
7	Финансовый результат					да	да
7	1	Финансовый результат после налогообложения				да	да
7	1	1	Финансовый результат после налогообложения			да	да
7	1	1	1	Прибыль после налогообложения	71101	да	да
7	1	1	2	Убыток после налогообложения	71102	да	да
8	Прочий совокупный доход
8	1	Увеличение статей прочего совокупного дохода
8	1	1	Увеличение справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
8	1	1	1	кредитных организаций	81101
8	1	1	2	прочих резидентов	81102
8	1	1	3	банков-нерезидентов	81103
8	1	1	4	прочих нерезидентов	81104
8	1	2	Перенос в составе капитала накопленного уменьшения справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при прекращении их признания:
8	1	2	1	кредитных организаций	81201
8	1	2	2	прочих резидентов	81202
8	1	2	3	банков-нерезидентов	81203
8	1	2	4	прочих нерезидентов	81204
8	1	3	Увеличение справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (кроме векселей):
8	1	3	1	Российской Федерации	81301
8	1	3	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	81302
8	1	3	3	Банка России	81303
8	1	3	4	кредитных организаций	81304
8	1	3	5	прочих резидентов	81305
8	1	3	6	иностранных государств	81306
8	1	3	7	банков-нерезидентов	81307
8	1	3	8	прочих нерезидентов	81308
8	1	4	Перенос в составе капитала накопленного уменьшения справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при прекращении их признания (кроме векселей):
8	1	4	1	Российской Федерации	81401
8	1	4	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	81402
8	1	4	3	Банка России	81403
8	1	4	4	кредитных организаций	81404
8	1	4	5	прочих резидентов	81405
8	1	4	6	иностранных государств	81406
8	1	4	7	банков-нерезидентов	81407
8	1	4	8	прочих нерезидентов	81408
8	1	5	Увеличение справедливой стоимости учтенных векселей, имеющихся в наличии для продажи:
8	1	5	1	органов федеральной власти	81501
8	1	5	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	81502
8	1	5	3	кредитных организаций	81503
8	1	5	4	прочих резидентов	81504
8	1	5	5	органов государственной власти иностранных государств	81505
8	1	5	6	органов местной власти иностранных государств	81506
8	1	5	7	банков-нерезидентов	81507
8	1	5	8	прочих нерезидентов	81508
8	1	6	Перенос в составе капитала накопленного уменьшения справедливой стоимости учтенных векселей, имеющихся в наличии для продажи, при прекращении их признания:
8	1	6	1	органов федеральной власти	81601
8	1	6	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	81602
8	1	6	3	кредитных организаций	81603
8	1	6	4	прочих резидентов	81604
8	1	6	5	органов государственной власти иностранных государств	81605
8	1	6	6	органов местной власти иностранных государств	81606
8	1	6	7	банков-нерезидентов	81607
8	1	6	8	прочих нерезидентов	81608
8	1	7	Увеличение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке
8	1	7	1	Увеличение прироста стоимости основных средств	81701
8	1	7	2	Увеличение прироста стоимости нематериальных активов	81702
8	1	8	Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке
8	1	8	1	Уменьшение обязательств (увеличение требований), определенное на основе рентабельности (доходности) активов	81801
8	1	8	2	Уменьшение обязательств (увеличение требований), определенное на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических факторов	81802
8	1	8	3	Уменьшение обязательств (увеличение требований), определенное на основе опыта и прогнозных оценок в отношении финансовых факторов	81803
8	1	8	4	Перенос в составе капитала накопленного увеличения обязательств (уменьшения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, при переоценке, при прекращении их признания	81804
8	1	9	Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала
8	1	9	1	приобретенные долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	81901
8	1	9	2	приобретенные долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей)	81902
8	1	9	3	учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи	81903
8	1	9	4	основные средства	81904
8	1	9	5	нематериальные активы	81905
8	1	9	6	обязательства (требования) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, при переоценке	81906
8	1	9	7	доходы от хеджирования денежных потоков	81907
8	1	9	8	прочие	81908
8	2	Уменьшение статей прочего совокупного дохода
8	2	1	Уменьшение справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
8	2	1	1	кредитных организаций	82101
8	2	1	2	прочих резидентов	82102
8	2	1	3	банков-нерезидентов	82103
8	2	1	4	прочих нерезидентов	82104
8	2	2	Перенос в составе капитала накопленного увеличения справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при прекращении их признания:
8	2	2	1	кредитных организаций	82201
8	2	2	2	прочих резидентов	82202
8	2	2	3	банков-нерезидентов	82203
8	2	2	4	прочих нерезидентов	82204
8	2	3	Уменьшение справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
8	2	3	1	Российской Федерации	82301
8	2	3	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	82302
8	2	3	3	Банка России	82303
8	2	3	4	кредитных организаций	82304
8	2	3	5	прочих резидентов	82305
8	2	3	6	иностранных государств	82306
8	2	3	7	банков-нерезидентов	82307
8	2	3	8	прочих нерезидентов	82308
8	2	4	Перенос в составе капитала накопленного увеличения справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при прекращении их признания:
8	2	4	1	Российской Федерации	82401
8	2	4	2	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	82402
8	2	4	3	Банка России	82403
8	2	4	4	кредитных организаций	82404
8	2	4	5	прочих резидентов	82405
8	2	4	6	иностранных государств	82406
8	2	4	7	банков-нерезидентов	82407
8	2	4	8	прочих нерезидентов	82408
8	2	5	Уменьшение справедливой стоимости учтенных векселей, имеющихся в наличии для продажи:
8	2	5	1	органов федеральной власти	82501
8	2	5	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	82502
8	2	5	3	кредитных организаций	82503
8	2	5	4	прочих резидентов	82504
8	2	5	5	органов государственной власти иностранных государств	82505
8	2	5	6	органов местной власти иностранных государств	82506
8	2	5	7	банков-нерезидентов	82507
8	2	5	8	прочих нерезидентов	82508
8	2	6	Перенос в составе капитала накопленного увеличения справедливой стоимости учтенных векселей, имеющихся в наличии для продажи, при прекращении их признания:
8	2	6	1	органов федеральной власти	82601
8	2	6	2	органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	82602
8	2	6	3	кредитных организаций	82603
8	2	6	4	прочих резидентов	82604
8	2	6	5	органов государственной власти иностранных государств	82605
8	2	6	6	органов местной власти иностранных государств	82606
8	2	6	7	банков-нерезидентов	82607
8	2	6	8	прочих нерезидентов	82608
8	2	7	Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке
8	2	7	1	Уменьшение прироста стоимости основных средств	82701
8	2	7	2	Уменьшение прироста стоимости нематериальных активов	82702
8	2	7	3	Уменьшение прироста стоимости основных средств в результате выбытия	82703
8	2	7	4	Уменьшение прироста стоимости нематериальных активов в результате выбытия	82704
8	2	8	Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке
8	2	8	1	Увеличение обязательств (уменьшение требований), определенное на основе рентабельности (доходности) активов	82801
8	2	8	2	Увеличение обязательств (уменьшение требований), определенное на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических факторов	82802
8	2	8	3	Увеличение обязательств (уменьшение требований), определенное на основе опыта и прогнозных оценок в отношении финансовых факторов	82803
8	2	8	4	Перенос в составе капитала накопленного уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, при переоценке, при прекращении их признания	82804
8	2	9	Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала
8	2	9	1	приобретенные долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	82901
8	2	9	2	приобретенные долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей)	82902
8	2	9	3	учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи	82903
8	2	9	4	основные средства	82904
8	2	9	5	нематериальные активы	82905
8	2	9	6	обязательства (требования) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, при переоценке	82906
8	2	9	7	расходы от хеджирования денежных потоков	82907
8	2	9	8	прочие	82908
9	Совокупный финансовый результат
9	1	Прибыль (убыток) после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода
9	1	1	Результат от изменений прочего совокупного дохода
9	1	1	1	Положительный прочий совокупный доход	91101
9	1	1	2	Отрицательный прочий совокупный доход	91102
9	1	2	Совокупный финансовый результат
9	1	2	1	Прибыль после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода	91201
9	1	2	2	Убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода	91202

Пояснительная записка
к проекту Положения «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитными финансовыми организациями»

Банк России выносит на обсуждение проект Положения «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитными финансовыми организациями» (далее - проект Положения).

В проекте, который подготовлен с учетом положений Международных стандартов финансовой отчетности, изложен порядок определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода.

Проект Положения подготовлен в связи с передачей Банку России полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков и обеспечением выполнения возложенной на него Федеральным законом от 10.07.2012 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» функции по утверждению отраслевых стандартов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций с 1 января 2015 года.

Замечания и рекомендации по тексту проекта Положения ожидаются в срок до 30 января 2015 года по адресу электронной почты: vvm1@cbr.ru.

Обзор документа

С 1 января 2015 г. Банку России переданы полномочия по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков.

Так, разработан проект положения о порядке определения некредитными финансовыми организациями доходов, расходов и прочего совокупного (за исключением эмиссионного) дохода, отражаемых в бухучете на счетах по учету финансового результата и добавочного капитала.

Документ подготовлен с учетом положений Международных стандартов финансовой отчетности.

Информация о доходах, расходах, финансовых результатах (прибыль или убыток), об изменении статей прочего совокупного дохода и совокупном финансовом результате (прибыль или убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода) отражается в отчете о финансовых результатах. Приведены его символы.

Замечания и рекомендации по проекту положения ожидаются до 30 января 2015 г. по адресу электронной почты: vvm1@cbr.ru.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Перепечатка

Проект Положения Банка России “О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций” (по состоянию на 29.12.2014)

Глава 1. Общие положения

Глава 2. Классификация доходов и расходов

Глава 3. Принципы признания и определения доходов

Глава 4. Принципы признания и определения расходов

Глава 5. Доходы негосударственного пенсионного фонда по пенсионной деятельности

Глава 6. Расходы негосударственного пенсионного фонда по пенсионной деятельности

Глава 7. Доходы страховщиков по страховой деятельности

Глава 8. Расходы страховщиков по страховой деятельности

Глава 9. Доходы от инвестиционной деятельности

Глава 10. Расходы от инвестиционной деятельности

Глава 11. Другие доходы и расходы

Глава 12. Налог на прибыль

Глава 13. Изменение статей прочего совокупного дохода

Глава 14. Заключительные положения

Пояснительная запискак проекту Положения «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитными финансовыми организациями»

Обзор документа

Пояснительная записка
к проекту Положения «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитными финансовыми организациями»