Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 августа 2013 г. N 03-04-05/31870 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Вопрос: Квартира куплена в 2006 г. по 1/2 на маму и сына, в 2011 г. сын подарил маме свою долю - получено свидетельство о собственности в 2011 г. Продаю всю квартиру в 2013 г. за сумму выше одного миллиона. Буду ли платить налог 13% с продажи (дохода)? Налоговая говорит "да", т.к продаю всю квартиру, а не долю, но ведь право собственности наступило в 2006 году. Разъясните, пожалуйста, кто прав?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что квартира была куплена в 2006 году матерью и сыном в равных долях. В 2011 году сын подарил матери свою долю в указанной квартире и было получено свидетельство о праве собственности на квартиру. В 2013 году квартира была продана.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.