Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 июля 2013 г. N 03-04-05/30569 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Вопрос: В 2010 году мы с супругой приобрели квартиру, однако решили оформить право собственности на нее. В 2011, 2012 году супруга после предоставления деклараций получила НДФЛ. Однако в недалеком будущем супруга выйдет на пенсию, соответственно, возместить до конца налоговый вычет не будет возможности. Поэтому, мы приняли решение (после прочтения письма Минфина РФ N 03-04-05/7-87 от 01.02.2013) распределить доли в праве общей совместной собственности и подать декларацию 3-НДФЛ, как на меня, так и на супругу в 2013 году. Мы обратились в инспекцию с просьбой представить копии деклараций по супруге, чтобы уточнить прежние декларации. Однако инспекция не выдает копии деклараций и отказывает в распределении долей, указывая, что супругой первоначально был заявлен вычет в полном объеме, так как квартира в ее собственности.

Прошу разъяснить порядок получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей.

Исходя из положений статьи 254 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на имущество, платежные документы, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Из письма следует, что свидетельство о праве собственности на квартиру, приобретенную супругами в 2010 году, было оформлено на супругу и вся сумма имущественного налогового вычета при покупке данной квартиры оформлена на супругу, которая получала его в 2011-2012 годах.

Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, статьей 220 Кодекса не предусмотрено.