Письмо Федеральной налоговой службы от 23 июля 2013 г. № ЕД-19-3/140@ “О разъяснении налогового законодательства”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры и приложенные к нему документы, и с учетом заключения Управления ФНС России по Воронежской области по данному вопросу сообщает следующее.

Из обращения следует, что в 2012 году Вы получили Свидетельство о регистрации права собственности на квартиру, купленную в сельскохозяйственной артели «Терновская» за 128 000 рублей. При этом оплата за данную квартиру производилась путем удержания денежных средств из Вашей заработной платы и пенсии.

Порядок предоставления физическим лицам имущественного налогового вычета установлен положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, но не более установленного размера.

Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, в частности, путем представления в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

С целью подтверждения права на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, документ, подтверждающий право собственности на квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. В Вашем случае такими документами, подтверждающими произведенную оплату, могут быть справки, полученные от сельскохозяйственной артели «Терновская» и филиала Пенсионного фонда Российской Федерации по месту жительства, и подтверждающие удержание денежных средств из Вашей заработной платы и пенсии в счет оплаты квартиры.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Кроме того, налогоплательщики, получающие пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса (т.е. по ставке 13 процентов), остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Согласно заключению Управления ФНС России по Воронежской области, Вы не представляли в инспекцию по месту жительства налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.

Таким образом, при соблюдении условий, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в случае представления Вами в налоговый орган по месту жительства соответствующих налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с приложением копий документов, подтверждающих право на вычет.

Для удобства заполнения декларации можно воспользоваться программой, размещенной в свободном доступе на официальном интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Физическим лицам». Данная программа предусматривает как заполнение, так и печать листов декларации. На указанном сайте также можно найти и распечатать бланки налоговой декларации и порядок ее заполнения.

Также в рубрике «Физическим лицам» расположены примеры по заполнению налоговой декларации, в том числе для цели получения имущественного налогового вычета.

Кроме того, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.