(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 июля 2013 г. N 03-04-05/27531 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры
Вопрос: Мною была куплена квартира в новостройке за 4 млн (из них 2171 тыс. - субсидия очереднику, 1830 тыс. - наличные деньги). Свидетельство о регистрации от 19.04.2012 года. Сейчас я продаю квартиру за 4 млн.
Прошу разъяснить, является ли сумма субсидии на приобретение квартиры моими расходами и нужно ли при продаже квартиры, которая в собственности менее трех лет, платить налоги.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Поскольку предоставленные налогоплательщику суммы субсидии, направленные на приобретение квартиры, являются расходами налогоплательщика, то при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры.
Если квартира была приобретена, а затем продана за одну и ту же цену, налоговая база по налогу на доходы физических лиц будет равна нулю.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
Гражданин купил квартиру в 2012 г. за 4 млн руб. Часть из них - субсидия очереднику, остальное - наличные деньги. Эту квартиру планируется продать также за 4 млн руб.
В связи с этим Минфин России пояснил следующее.
В силу НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в сумме, полученной от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в них, находившихся в собственности менее 3 лет, но не более 1 млн руб.
Вместо этого можно уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
По мнению Минфина России, предоставленная налогоплательщику субсидия на приобретение квартиры является его расходом. Соответственно, при продаже этого жилья, находившегося в собственности менее 3 лет, гражданин имеет право уменьшить величину своих облагаемых налогом доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с покупкой данной недвижимости.
Если квартира была приобретена, а затем продана за одну и ту же цену, налоговая база по НДФЛ будет равна 0.
