Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 апреля 2013 г. N 03-04-05/10-329 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Вопрос: 17 февраля 2009 г. по договору купли-продажи доли приобрела квартиру, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 03 марта 2009 г.

Дом, в котором купила квартиру на момент покупки и по настоящее время не введен в эксплуатацию, в связи, с чем в марте 2012 г. я обратилась в суд с иском.

14 мая 2012 г. суд вынес решение о прекращении моего права собственности на долю, выделении доли в натуре в виде изолированной однокомнатной квартиры и признании права собственности за мной на квартиру.

В решении суда указано, что "доля истца в виде однокомнатной квартиры конкретно определена, поскольку имеет точное описание в договоре долевого участия в строительстве, а также в техническом, кадастровом паспортах и техническом заключении". Таким образом, суд установил, что доля соответствует квартире.

При этом свидетельство о государственной регистрации права на квартиру датировано 05 сентября 2012 г. Считаю, что поскольку суд установил, что доля, собственником которой я была по свидетельству от 03 марта 2010 г., соответствует квартире, то соответственно, собственником квартиры я являюсь с 03 марта 2010 г.

Мне бы хотелось улучшить жилищные условия, воспользовавшись возможностью, предоставленной государством, и использовать материнский капитал на улучшение жилья, однако могут возникнуть трудности, в связи с тем, что мне придется при продаже квартиры платить НДФЛ.

В связи с изложенным прошу ответить, с какого момента следует исчислять срок нахождения у меня в собственности квартиры для целей налогообложения НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что согласно решению районного суда прекращено право налогоплательщика на долю в незавершенном строительством объекте, а также выделена в натуре в общей долевой собственности изолированная однокомнатная квартира в объекте незавершенного строительства. За налогоплательщиком закреплено право собственности на объект недвижимого имущества - выделенную квартиру. На основании вышеназванного решения суда налогоплательщиком 5 сентября 2012 года получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на выделенную квартиру.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) гражданские права возникают, в частности, из договоров, предусмотренных законом, а также из договоров, не противоречащих ему. Право на имущество, включая квартиру, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

В силу статьи 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.

На основании статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Согласно решению районного суда от 14 мая 2012 года (вступившего в силу 19 июня 2012 года) была выделена в натуре доля в общей долевой собственности в виде изолированной однокомнатной квартиры в объекте незавершенного строительства и признано право собственности налогоплательщика на выделенную квартиру. Таким образом, в настоящее время квартира находится в собственности налогоплательщика менее трех лет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Сумма дохода от продажи помещений в жилом доме, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.