Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 марта 2013 г. N 03-04-05/7-288 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Вопрос: В 2010 г. семье, состоящей из трех человек, была предоставлена социальная выплата для приобретения жилья за счет средств, предусмотренных на реализацию программ местного развития и обеспечения занятости для шахтерских городов и поселков; гражданину, подлежащему переселению из ветхого жилищного фонда, ставшего в результате ведения горных работ на ликвидируемых угольных шахтах непригодным для проживания по критериям безопасности.

На эти средства семья приобрела в 2010 г. квартиру за 970 т. руб. Квартира была оформлена на каждого члена семьи по 1/3 доли в праве общей долевой собственности (3 свидетельства).

В 2012 г. семья продает эту квартиру за 2100 т. руб., т.е. каждый член семьи продал свою долю в праве общей долевой собственности за 700 т. руб. одному покупателю.

Обязан ли каждый член семьи при заполнении декларации формы 3-НДФЛ, платить налог с продажи своей доли, этой квартиры, если обязан, то какова сумма налога?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что семья из трех человек в 2010 году приобрела квартиру в общую долевую собственность с равными долями. В 2012 году данная квартира была продана.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

По вопросам заполнения налоговой декларации и расчета налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате каждым членом семьи, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.