Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 марта 2013 г. N 03-04-05/7-266 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Вопрос: В июне 2008 года мы с супругой приобрели квартиру, в которой проживаем в настоящий момент. В апреле 2009 года я подал декларацию в налоговую службу для получения налогового вычета за приобретенную квартиру, которую после продолжительных изменений и согласований приняли только 17 ноября 2009 года. Налоговая инспекция настаивала на том, что заявленный мной налоговый вычет должен быть уменьшен в два раза и составлять 1 млн рублей, а не как я считал - два миллиона. Как мне объяснили в налоговой инспекции, мы не правильно оформили документы на квартиру, а именно квартира была приобретена по документам в долевую собственность (1/2 + 1/2). Раз квартира в долевой собственности, то соответственно я имею право только на половину налогового вычета. То, что у нас не было брачного контракта, и соответственно вся квартира являлась общей совместной собственностью, налоговая инспекция считать отказалась, чем нарушила в моем понимании сразу три закона: ГК, НК, и СК (согласно статье 33 Семейного кодекса РФ имущество, приобретенное в браке, считается совместной собственностью, и не важно, на кого оно оформлено, если конечно нет брачного контракта). Только за последнее время Министерством неоднократно ставились акценты на то, что любая собственность, приобретенная в браке, если не заключен брачный контракт, является совместной собственностью (письмо от 1 февраля 2013 г. N 03-04-05/7-87), и граждане в праве самим решать, кто может получить налоговый вычет. Учитывая вышесказанное, прошу принять необходимые меры и разъяснить порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как следует из обращения, в 2008 году супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом в соответствии с абзацем двадцать пятым данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Статьей 33 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное.

Возможность установления договором иного режима собственности на имущество супругов предусмотрена и Гражданским кодексом Российской Федерации.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества, в частности общая долевая собственность на имущество.

Иные отличия в юридическом оформлении права общей собственности супругов на имущество также могут иметь последствия при получении имущественного налогового вычета.

Однако во всех случаях супруги сами решают, какой режим общей собственности на имущество они будут использовать и каким образом это будет юридически закреплено.

Таким образом, если супруги договорились оформить квартиру в общую долевую собственность, каждый супруг имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на квартиру.