Письмо Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2012 г. № БС-3-11/3393@ “О перерасчете налога на имущество физических лиц”

Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваше обращение от 16.08.2012, по вопросу правомерности перерасчета налога на имущество физических лиц и с учетом информации Управления ФНС России по Курской области (далее - Управление) сообщает следующее.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон).

Согласно положениям статьи 1 Закона плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение, доля в праве общей собственности на вышеуказанное имущество.

В соответствии со статьей 5 Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года и иных сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами технической инвентаризации.

В соответствии с полученными налоговым органом сведениям Вы владеете на праве собственности следующими объектами недвижимости:

- квартирой № 43, расположенной по адресу: ул. Чернышевского, д. 10, г. Курск с 06.10.1997 по 15.05.2006 (далее - Квартира № 43);

- квартирой № 114, расположенной по адресу: ул. Ломоносова, д. 30 А с 24.05.2006 по настоящее время (далее - Квартира № 114).

Инспекцией ФНС России по г. Курску (далее - Инспекция) в 2006 году в отношении Квартиры № 43 был исчислен налог в сумме 264,13 руб., который был Вами оплачен в полном объеме.

Налог на имущество физических лиц за 2006 год в отношении Квартиры № 114 Инспекцией не исчислялся по причине отсутствия в налоговом органе достаточных для исчисления налога сведений.

Пунктом 11 статьи 5 Закона установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

После получения сведений об инвентаризационной стоимости Квартиры № 114 Инспекцией в 2009 году произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2006 год в отношении принадлежащего Вам имущества с учетом ранее уплаченных Вами сумм налога. Налоговым органом было сформировано и направлено в Ваш адрес налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2006 год от 24.01.2009 № 239037.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно статье 57 Кодекса обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает с момента получения физическим лицом налогового уведомления на уплату налога на имущество физических лиц.

В ходе рассмотрения Вашего обращения выявлено отсутствие в налоговом органе документов, подтверждающих факт вручения Вам данного налогового уведомления.

С учетом вышеизложенного, сумма налога за 2006 год в размере 6113,73 руб. и пени в размере 1927,89 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, подлежат сторнированию.

Управлению необходимо обеспечить перерасчет сумм налога и пени в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Федеральная налоговая служба приносит извинения за причиненные Вам неудобства.

По вопросу увеличения инвентаризационной стоимости Квартиры № 114 ФНС России сообщает.

Инвентаризационная стоимость определяется в соответствии с Порядком оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным приказом Министерства архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 04.04.1992 № 87, местными бюро технической инвентаризации по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.

В соответствии с Порядком восстановительная стоимость определяется по сборникам укрупненных показателей последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенным постановлением Госстроя СССР от 11.05.1983 № 94 и письмами Госстроя СССР от 06.09.1990 № 14-Д (по отраслям народного хозяйства) и Госстроя РСФСР от 29.09.1990 № 15-148/6 и № 15-149/6 (по отрасли «Жилищное хозяйство»), а затем полученный результат переводится в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Для расчета указанных коэффициентов Порядком рекомендуется использовать соотношение показателей, отражающих динамику изменения стоимости продукции в строительстве и стройиндустрии.