Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 сентября 2012 г. N 03-05-06-02/65 О применении при исчислении земельного налога кадастровой стоимости земельного участка

Вопрос: Арбитражный суд Республики Татарстан решением от 16.12.2011 года удовлетворил заявленные требования Заявителя об обязании Федерального государственного бюджетного учреждения в лице филиала по Республике Татарстан (далее - филиал ФГБУ по РТ) внести в государственный кадастр недвижимости изменения сведений о кадастровой стоимости земельного участка, указав его равной рыночной стоимости.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2012, постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 26.06.2012 решение арбитражного суда РТ от 16.12.2011 оставлено без изменения, апелляционная и кассационная жалоба Кабинета Министров Республики Татарстан без удовлетворения.

06.03.2012 решение суда вступило в законную силу.

В соответствии с ч. 2 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" (далее - Закон N 221-ФЗ) в государственный кадастр недвижимости подлежат включению сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в том числе дата утверждения результатов определения такой стоимости (а именно, 01.01.2011).

Из ч. 3 ст. 16 Закона N 221-ФЗ следует, что орган кадастрового учета вправе осуществить кадастровый учет в связи с изменением сведений об объекте недвижимости, в том числе и о его кадастровой стоимости. При этом ч. 4 названной статьи в качестве основания к обязанию учета изменений объекта недвижимости указано решение суда.

В связи с тем, что сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости, орган кадастрового учета в порядке информационного взаимодействия предоставляет указанные выше сведения в органы местного самоуправления.

Согласно отчету оценки рыночной стоимости земельного участка рыночная стоимость земельного участка определена по состоянию на 01.01.2011. Учитывая вышеизложенное, прошу разъяснить, с какой даты необходимо применять установленную решением арбитражного суда Республики Татарстан от 16.12.2011 года кадастровую стоимость земельного участка при начислении земельного налога и арендной платы за земельный участок.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения при исчислении земельного налога кадастровой стоимости земельного участка и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - Земельный кодекс) для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса.

Подпунктом 11 пункта 2 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" установлено, что в государственный кадастр недвижимости подлежат включению сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в том числе дата утверждения результатов определения такой стоимости.

На основании пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 66 Земельного кодекса в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Учитывая изложенное, если в результате судебного решения кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом Российской Федерации и установленная на начало налогового периода, признается равной рыночной стоимости земельного участка, применение которой улучшает положение налогоплательщика, то данная кадастровая стоимость применяется в налоговом периоде, на начало которого установлена изменяемая кадастровая стоимость.