Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 сентября 2012 г. N 03-04-05/9-1041 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже доли в праве собственности на квартиру

Вопрос: Квартира приобретена супругами в общую совместную собственность в 1998 г.

Решением суда от 30.11.2011 г. были определены (выделены) доли собственности в указанной квартире следующим образом: 1/2 часть за мной, 1/2 часть - за бывшей супругой.

Свидетельство о государственной регистрации 1/2 доли в праве собственности на квартиру на основании данного Решения Суда от 30.11.2011 г. получено мной 20.01.2012 г.

В настоящее время я планирую продать свою долю в квартире.

Будут ли подлежать налогообложению НДФЛ доходы, полученные мной от продажи указанной доли в квартире? Необходимо ли мне представить в налоговый орган налоговую декларацию по доходам, полученным мной от продажи моей доли в квартире?

Согласно ст. 235 Гражданского кодекса РФ изменение размера долей в праве собственности на квартиру не влечет для физических лиц прекращения права собственности на указанное имущество.

Верно ли я понимаю, что независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру, если она находилась в собственности более трех лет (с 1998 г.), доходы от продажи доли в квартире не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого письма следует, что супруги в 1998 году приобрели квартиру в общую совместную собственность. Брак между супругами был расторгнут. В 2011 году судом было признано право собственности каждого из супругов на 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В настоящее время налогоплательщик планирует продать 1/2 доли в праве собственности на квартиру.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение вида общей собственности на квартиру из "общей совместной" в "общую долевую" не влечет для собственников прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение вида собственности предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением вида общей собственности, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, если право собственности на квартиру принадлежало налогоплательщику (независимо от изменения вида общей собственности на данную квартиру) более трех лет, то доходы от продажи доли в праве собственности на эту квартиру не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.