Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июля 2012 г. N 03-08-13 О соблюдении критериев участия в капитале компании для применения пониженных ставок налогообложения дивидендов

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о соблюдении критериев участия в капитале компании для применения пониженных ставок налогообложения дивидендов, предусмотренных нормами Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (далее - Соглашение), и сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с его законодательством.

При этом подпунктом а) пункта 1 статьи 10 Соглашения установлено, что налог не должен превышать 5 процентов валовой суммы дивидендов, если лицом, фактически обладающим правом собственности на них, является компания, которая непосредственно располагает по меньшей мере десятью процентами уставного или складочного капитала выплачивающей дивиденды компании, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 80000 евро или эквивалентную сумму в рублях.

Таким образом, с учетом норм Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", если на момент выплаты дивидендов вышеуказанное условие подпункта а) пункта 1 статьи 10 Соглашения соблюдено, то применяется ставка налога в размере 5 процентов.