Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 мая 2012 г. N 03-11-11/141 О подтверждении в судебных органах доходов индивидуальным предпринимателем, совмещающим применение УСН с системой налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности

Вопрос: Районным судом я был осуждён к лишению свободы, впоследствии был реабилитирован.

В настоящее время у меня возникла необходимость подтвердить свои доходы в суде по возмещению материального вреда в связи с незаконным привлечением к уголовной ответственности и, как следствие, лишением свободы.

Я занимался тремя видами предпринимательской деятельности. По одному виду деятельности - реализация ГСМ через АЗС, применял упрощённую систему налогообложения (УСН) - доходы минус расходы. По двум другим видам, грузовые и пассажирские перевозки, являлся плательщиком единого налога на вменённый доход (ЕНВД). Вёл раздельный учёт, и по каждому виду деятельности ежеквартально сдавал декларации.

Представляемая в ИФНС "вмененная" декларация по вмененному налогу определяется расчетным путем в целях исчисления ЕНВД, и может отличаться от величины фактического полученного дохода, от предпринимательской деятельности. Как следствие, не может считаться подтверждением дохода от предпринимательской деятельности.

1. Является ли налоговая декларация подтверждением полученного дохода от предпринимательской деятельности при упрощённой системе налогообложения (УСН) доходы минус расходы?

2. Каким документом в суде я могу подтвердить фактически полученный доход от предпринимательской деятельности по ЕНВД, являясь плательщиком единого налога на вменённый доход?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в пределах своей компетенции рассмотрел письмо о порядке подтверждения в судебных органах доходов индивидуальным предпринимателем, совмещающим применение упрощенной системы налогообложения с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

При этом статья 346.24 Кодекса обязывает налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2008 г. N 154н.

Учитывая изложенное, вышеназванная книга, оформленная соответствующим образом, может являться подтверждением полученного индивидуальным предпринимателем дохода от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает обязанности для индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога на вмененный доход вести учет доходов в целях, не связанных с налогообложением. Для указанных целей налогоплательщик единого налога на вмененный доход вправе использовать для подтверждения полученных доходов первичные документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.).

Также для целей, не связанных с налогообложением, индивидуальные предприниматели - налогоплательщики единого налога на вмененный доход могут вести учет доходов и расходов в упрощенной форме, то есть на основании первичных документов фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что на основании пункта 4 статьи 346.11 и пункта 5 статьи 346.26 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По вопросам разъяснения порядка ведения расчетных и кассовых операций в Российской Федерации следует обращаться в Банк России.