Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 февраля 2012 г. N 03-04-05/5-127 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Справка

Вопрос: Собираемся улучшить свои жилищные условия путем одновременной сделки по продаже своей квартиры и покупки большей (но квартиры находятся в разных регионах РФ). Однокомнатная квартира была приобретена в марте 2008 года на трех собственников, я, муж (брак зарегистрирован) и несовершеннолетний ребенок по 1/3 доли каждому (в свидетельстве написано: общая долевая собственность), тогда же было получено свидетельство о гос. регистрации права. В ноябре 2008 года муж умер, и, оформляя документы, я обратилась в регистрационную службу (в связи с принятием наследства). Первоначальные свидетельства, которые мы получали, были сданы, свидетельство мужа забрали, а на наших с ребенком поставили печать "прекращено в связи с регистрационной записью" от 07.07.2009 г. и выдали другие свидетельства о регистрации права собственности с долей 1/2 от 07.07.2009 года.

С какого числа считать 3 года во владении наших с ребенком долей: от марта 2008 или от июля 2009 г.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что квартира была приобретена в общую долевую собственность трёх собственников (по 1/3 доли) в марте 2008 года. В связи со смертью мужа в ноябре 2008 года у оставшихся собственников находится по 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру, которую впоследствии планируется продать.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется за налоговый период, в котором возникло право на его получение и последующие периоды. При этом срок обращения за его получением не ограничен.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 февраля 2012 г. N 03-04-05/5-127

Текст письма официально опубликован не был