(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-952 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже жилого помещения и покупке нового жилья
Вопрос: В 2010 году я продала свою квартиру за 1200000 рублей и сразу же купила другую за 2000000 рублей. В результате я должна уплатить за старую квартиру налог в сумме 26000 рублей (хотя в ней я прожила всю свою жизнь и мне не хватило трех месяцев до того, чтобы я этот налог не платила), а за новую я должна получить возврат 13% в сумме 260000 рублей. Эти деньги мне будут возвращать в течение 10 лет.
Почему, если я должна государству, то я обязана выплатить всю сумму сразу (несмотря на свою зарплату в 10 000 рублей), а если мне государство должно, то оно оставляет за собой право выплачивать в течение 10 лет? Прошу Вас рассмотреть этот вопрос и оказать содействие в его решении.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В то же время при покупке квартиры налогоплательщик в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.
Если продажа жилого помещения и покупка нового жилья (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на него) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья.
В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую налоговый агент может выдать в конце декабря текущего года.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-952
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Гражданин может получить вычет по НДФЛ в суммах, вырученных в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. В отношении жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе - не более 1 млн руб. В отношении иного имущества - не более 250 тыс. руб.
Вместо использования данного вычета можно уменьшить облагаемые НДФЛ доходы на сумму фактических расходов, связанных с их получением. Затраты должны быть подтверждены документально.
Доход, превышающий сумму примененного вычета, облагается НДФЛ по ставке 13%.
В то же время физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, потраченной, в частности, на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 млн руб.
Если в одном налоговом периоде было продано жилье и куплено новое (с оформлением документов, подтверждающих право собственности), гражданин может воспользоваться указанными вычетами.
Вычет предоставляется в виде уменьшения дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на покупку жилья.
Для того, чтобы получить в налоговом органе новое подтверждение на получение остатка неиспользованного вычета у работодателя вместе с заявлением представляется справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Ее налоговый агент выдает в конце декабря текущего года.
