(1).jpg)
Доработанный текст проекта Приказа Министерства энергетики РФ "Об утверждении порядка ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам" (подготовлен Минэнерго России 03.05.2017)
Досье на проект
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22 сентября 2008 г. N 707 "О порядке ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 39, ст. 4445; 2015, N 37, ст. 5153) приказываю:
Утвердить прилагаемый Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам.
| Министр | А.В. Новак |
УТВЕРЖДЕН
приказом Минэнерго России
от "___"_______2017 г. N__
ПОРЯДОК
ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок устанавливает правила ведения раздельного учета доходов и расходов, а также иных показателей, необходимых для ведения раздельного учета доходов и расходов, по регулируемым видам деятельности субъектов естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам (далее - раздельный учет).
2. Ведение раздельного учета заключается в сборе и обобщении информации о доходах и расходах, а также о показателях, необходимых для осуществления такого учета, раздельно по регулируемым видам деятельности на основании данных бухгалтерского и статистического учета.
Раздельный учет ведется при транспортировке газа по трубопроводам на внутренний рынок, на экспорт в государства, являющиеся членами Евразийского экономического союза и на экспорт в государства, не являющиеся членами Евразийского экономического союза.
3. Раздельный учет ведется по следующим видам деятельности субъектов естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам (далее - субъекты естественных монополий):
3.1. транспортировка газа по магистральным газопроводам, принадлежащим собственнику Единой системы газоснабжения;
3.2. транспортировка газа по газопроводам, принадлежащим независимым газотранспортным организациям;
3.3 транспортировка газа по газораспределительным сетям.
4. Требования настоящего Порядка в части осуществления раздельного учета распространяются на:
4.1. субъектов естественных монополий, осуществляющих оказание услуг по транспортировке газа по магистральным газопроводам;
4.2. субъектов естественных монополий, осуществляющих оказание услуг по транспортировке газа по газораспределительным сетям.
5. Показатели раздельного учета должны соответствовать показателям, содержащимся в формах бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности.
II. Перечень показателей, по которым субъекты естественных монополий обязаны вести раздельный учет
6. Раздельный учет ведется субъектами естественных монополий по элементам и видам доходов и расходов, а также иным показателям, необходимым для ведения раздельного учета, по формам согласно приложению к настоящему Порядку.
III. Принципы раздельного учета показателей, по которым субъекты естественных монополий обязаны вести раздельный учет
7. Разделение по видам деятельности показателей расходов на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (включая арендованные основные средства), а также расходов, связанных с незавершенным строительством, осуществляется исходя из отнесения объектов основных средств к соответствующему виду деятельности по производственному назначению объекта.
В случае невозможности отнесения объекта основных средств по производственному назначению к одному виду деятельности распределение его стоимости осуществляется в соответствии с пунктом 11 настоящего Порядка.
8. Отнесение выручки и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (включая ее списание в убыток) к соответствующим видам деятельности осуществляется исходя из условий договора по соответствующему виду деятельности.
9. Отнесение заемных средств к соответствующим видам деятельности осуществляется исходя из целевого назначения привлеченных средств.
10. Для целей настоящего Порядка расходы субъекта естественных монополий, включая расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, указанные в приложении к настоящему Порядку, подразделяются на:
расходы, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), относимые на конкретный вид производимой продукции (работ, услуг) (далее - прямые расходы). Такие расходы распределяются по соответствующим видам деятельности;
расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на производство конкретного вида производимой продукции (работ, услуг) (далее - косвенные расходы). Указанные расходы распределяются по видам деятельности в соответствии с пунктом 11 настоящего Порядка.
11. Распределение косвенных расходов по соответствующим видам деятельности производится в соответствии с одним из нижеследующих принципов:
пропорционально прямым расходам по соответствующим видам деятельности;
пропорционально физическому отпуску продукции (оказываемых услуг);
пропорционально условным единицам, приходящимся на соответствующий вид деятельности;
пропорционально численности производственного персонала;
пропорционально фонду оплаты труда производственного персонала;
пропорционально выручке по соответствующим видам деятельности;
пропорционально стоимости основных производственных фондов.
Допускается одновременное применение различных принципов распределения для различных статей расходов с учетом требований пункта 13 настоящего Порядка.
12. Разделение по соответствующим видам деятельности доходов и расходов субъекта естественных монополий осуществляется расчетным путем исходя из принципов разделения показателей, необходимых для их расчета в соответствии с пунктами 7 - 11 настоящего Порядка.
13. Принципы раздельного учета показателей, применяемые субъектом естественных монополий, детализированный порядок раздельного учета, а также состав прямых и косвенных расходов субъекта естественных монополий закрепляются в учетной политике (в приложениях к учетной политике) субъекта естественных монополий либо в ином организационно-распорядительном документе.
Приложение
к Порядку ведения раздельного учета доходов
и расходов субъектами естественных монополий
в сфере транспортировки газа по трубопроводам
Форма N 1
Расчет доходов и расходов
_________________________________________
(наименование субъекта естественных монополий )
по транспортировке газа по магистральным газопроводам*(1)
млн. руб.
| Показатели | Код строки | Отчет за год*(2) | Ожидаемые показатели за текущий период | Расчетные показатели на плановый период |
|---|---|---|---|---|
| Выручка от услуг по транспортировке | 1 | |||
| Расходы, относимые на себестоимость, всего | 2 | |||
| в том числе: | ||||
| Материальные расходы: | 3 | |||
| электроэнергия | 4 | |||
| вспомогательные материалы | 5 | |||
| газ на собственные нужды и технологические потери | 6 | |||
| Расходы на оплату труда | 7 | |||
| Расходы на выплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации | 8 | |||
| Расходы на выплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации | 9 | |||
| Расходы на выплату страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 10 | |||
| Расходы на выплату страховых взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 11 | |||
| Расходы на амортизацию | 12 | |||
| Прочие расходы*(3): | 13 | |||
| арендная плата | 14 | |||
| капитальный ремонт | 15 | |||
| лизинговые платежи | 16 | |||
| налоги | 17 | |||
| страховые платежи | 18 | |||
| другие расходы | 19 | |||
| Налоги, относимые на финансовый результат3 | 20 | |||
| Внереализационные доходы и расходы3 | 21 | |||
| Разница между налогооблагаемой прибылью и прибылью (бухг.) до налогообложения (постоянные и временные разницы) | 22 | |||
| Налог на прибыль организаций | 23 |
Форма N 2
Расчет управленческих расходов, внереализационных доходов и расходов головной компании субъекта естественных монополий по транспортировке газа по магистральным газопроводам в ____ г.
млн. руб.
| Показатели | Расходы субъекта естественных монополий | Всего на долю транспорта*(4) | Учтено в составе арендной платы дочерних газотранспортных организаций | Итого - для включения в тариф | В том числе при поставках газа | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| в пределах Евразийского экономического союза*(5) | за пределы Евразийскогоэкономическогосоюза2 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Раздел 1*(6) Суммарные расходы субъекта естественных монополий, относимые на себестоимость, за вычетом расходов головной компании в том числе: добыча и переработка газа (в т.ч. добыча газа, расходуемого на собственные нужды и технологические потери в транспорте) добыча, переработка и транспортировка углеводородного сырья хранение газа транспортировка газа расходы по другим видам деятельности Удельный вес расходов по транспортировке газа в сумме расходов субъекта естественных монополий по основным видам деятельности | К1 | |||||
| Раздел 2 Расходы головной компании субъекта естественных монополий (общесистемные) Расходы, относящиеся на себестоимость Материальные расходы Расходы на оплату труда Расходы на выплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации Расходы на выплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации Расходы на выплату страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Расходы на выплату страховых взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования Расходы на амортизацию Прочие расходы*(7) Налоги, относимые на финансовый результат4 Внереализационные доходы и расходы4 | ||||||
Методы отнесения расходов и доходов субъекта естественных монополий, в отношении которых в бухгалтерском и налоговом учете раздельный учет по видам деятельности не предусмотрен, на деятельность по транспортировке газа по магистральным газопроводам
| Показатели | Транспортировка газа | Другие виды деятельности | Метод отнесения/ разделения |
|---|---|---|---|
| В случае выделения в структуре субъекта естественных монополий головной компании | |||
| Расходы головной компании, относимые на себестоимость | Часть расходов, относимых на себестоимость, которые невозможно отнести к одному виду деятельности | Часть расходов, относимых на себестоимость, которые невозможно отнести к одному виду деятельности | Пропорционально доле суммарных расходов газо- транспортных дочерних организаций по регулируемому виду деятельности, относимых на себестоимость, в сумме общих расходов дочерних организаций, относимых на себестоимость (при этом учитываются суммарные расходы, без учета внутреннего оборота), - далее базовый подход |
| В случае выделения в структуре субъекта естественных монополий головной компании | |||
| Внереализационные доходы и расходы субъекта естественных монополий | Внереализационные доходы и расходы, возникающие при осуществлении деятельности по транспортировке газа | Внереализационные доходы и расходы, возникающие при осуществлении других видов деятельности | |
| Часть внереализационных доходов и расходов, которые невозможно отнести к одному виду деятельности | Часть внереализационных доходов и расходов, которые невозможно отнести к одному виду деятельности | В соответствии с базовым подходом | |
| В случае выделения в структуре субъекта естественных монополий головной компании | |||
| Внереализационные доходы и расходы головной компании | Прямые внереализационные доходы и расходы, возникающие при осуществлении деятельности по транспортировке газа | Прямые внереализационные доходы и расходы, возникающие при осуществлении других видов деятельности | |
| Часть внереализационных доходов и расходов, которые невозможно отнести к одному виду деятельности | Часть внереализационных доходов и расходов, которые невозможно отнести к одному виду деятельности | В соответствии с базовым подходом | |
| Расходы из чистой прибыли субъекта естественных монополий | Капитальные вложения для строительства новых, реконструкции и модернизации действующих объектов в магистральном транспорте газа | Капитальные вложения в другие виды деятельности | |
| Капитальные вложения в развитие инфраструктуры (дороги, связь и проч.) и непромышленное строительство | Пропорционально удельному весу капитальных вложений по регулируемому виду деятельности в общей сумме капитальных вложений | ||
| Погашение основной суммы долга, привлеченного на долгосрочной основе для финансирования строительства новых, реконструкции и модернизации действующих объектов в магистральном транспорте газа | Погашение основной суммы долга, привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала для финансирования строительства и развития объектов в других видах деятельности | ||
| Погашение основной суммы долга, привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала, для финансирования общеотраслевых нужд регулируемой организации | Пропорционально удельному весу капитальных вложений в транспорте газа за последние 5 лет в общем размере инвестиционных программ субъекта естественных монополий с учетом уровня инфляции (изменения курса рубля к корзине валют) | ||
| Часть дивидендов | Часть дивидендов | Пропорционально прибыли от регулируемого вида деятельности в общей прибыли субъекта естественных монополий с учетом соответствующих решений органов управления организации, осуществляющей регулируемый вид деятельности | |
| Резервный фонд (до 5 % от чистой прибыли, приходящейся на долю транспорта) | До 5 % от чистой прибыли, приходящейся на регулируемый вид деятельности, с учетом положений действующего законодательства | ||
Методы отнесения некоторых расходов из прибыли субъекта естественных монополий при определении тарифов на транспортировку газа по магистральным газопроводам на экспорт в страны, не являющиеся участниками соглашения о Евразийском экономическом союзе, и на другие рынки (в т.ч. внутренний)
| Показатели | Тарифы на транспортировку газа на внутренний рынок и на экспорт в страны, являющиеся участниками соглашения о Евразийском экономическом союзе (внутренний тариф и рынки) | Тарифы на транспортировку газа на экспорт в страны, не являющиеся участниками соглашения о Евразийском экономическом союзе (экспортный тариф и рынки) | Принципы распределения расходов из прибыли |
|---|---|---|---|
| Капитальные вложения | Капитальные вложения по проектам, связанным только с транспортировкой газа на внутренний рынок | Капитальные вложения по проектам, связанным только с транспортировкой газа на экспорт | |
| Капитальные вложения по проектам, которые невозможно отнести к одному из направлений транспортировки (экспорт или внутренний рынок) | Пропорционально объему товаротранспортной работы на внутренний рынок и на экспорт*(8) | ||
| Средства, направляемые на обслуживание привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала | Средства, направляемые на обслуживание привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала для финансирования проектов, связанных только с транспортировкой газа на внутренний рынок | Средства, направляемые на обслуживание привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала для финансирования проектов, связанных только с транспортировкой газа на экспорт | |
| Средства, направляемые на обслуживание привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала для финансирования, которые невозможно отнести к одному из направлений транспортировки (экспорт или внутренний рынок) | Пропорционально объему товаротранспортной работы на внутренний рынок и на экспорт*(9) | ||
| Средства, направляемые на обслуживание привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала без четкого выделения, для финансирования каких проектов они были привлечены | Пропорционально распределению суммы капитальных вложений на экспорт и на внутренний рынок | ||
Форма N 3
Расчет доходов и расходов
________________________________________
(наименование субъекта естественных монополий)
по транспортировке газа по газораспределительным сетям
тыс. руб.
| Показатели | Код строки | Отчет за год*(10) | Ожидаемые показатели за текущий период | Расчетные показатели на плановый период регулирования*(11) |
|---|---|---|---|---|
| Расходы на транспортировку газа, относящиеся на себестоимость по данным бухгалтерского учета, всего*(12), в том числе: | 1 | |||
| Фонд оплаты труда | 2 | |||
| Страховые взносы во внебюджетные фонды | 3 | |||
| Материальные затраты, в том числе: | 4 | |||
| Материалы: | 5 | |||
| газ на собственные и технологические нужды | 6 | |||
| технологические (эксплуатационные) потери газа | 7 | |||
| прочие | 8 | |||
| Расходы на амортизацию основных средств, в том числе: | 9 | |||
| расходы на амортизацию на величину изменения стоимости основных средств после переоценки | 10 | |||
| Прочие затраты, в том числе: | 11 | |||
| Аренда (лизинг), в том числе: | 12 | |||
| аренда (лизинг) здания, транспорта | 13 | |||
| аренда (лизинг) газопроводов, в том числе: | 14 | |||
| аренда газопроводов ПАО "Газпром" и его аффилированных лиц | 15 | |||
| аренда (лизинг) газопроводов, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований | 16 | |||
| аренда (лизинг) прочих газопроводов | 17 | |||
| Аренда (лизинг) прочего имущества, в том числе: | 18 | |||
| аренда земли | 19 | |||
| Страховые платежи, в том числе: | 20 | |||
| добровольное медицинское страхование | 21 | |||
| страхование опасных производственных объектов (ответственность перед третьими лицами) | 22 | |||
| страхование машин и оборудования | 23 | |||
| Налоги, включаемые в себестоимость, в том числе: | 24 | |||
| налог на имущество организаций | 25 | |||
| плата за негативное воздействие на окружающую среду | 26 | |||
| транспортный налог | 27 | |||
| земельный налог | 28 | |||
| Услуги сторонних организаций, в том числе: | 29 | |||
| услуги средств связи | 30 | |||
| оплата вневедомственной охраны | 31 | |||
| информационно-вычислительные услуги | 32 | |||
| аудиторские услуги | 33 | |||
| прочие, в том числе: | 34 | |||
| услуги по техническому обслуживанию газораспределительных сетей | 35 | |||
| услуги по диагностированию газорегуляторных пунктов, шкафных газорегуляторных пунктов, подземных газопроводов и обследованию дюкеров | 36 | |||
| услуги по регистрации объектов газораспределения в государственном реестре опасных производственных объектов | 37 | |||
| Капитальный ремонт | 38 | |||
| Другие затраты, в том числе: | 39 | |||
| представительские расходы | 40 | |||
| командировочные расходы | 41 | |||
| охрана труда, подготовка кадров | 42 | |||
| канцелярские и почтово- телеграфные расходы | 43 | |||
| НИОКР | 44 | |||
| затраты по оплате услуг по транспортировке транзитных потоков газа | 45 | |||
| прочие, в том числе: | 46 | |||
| расходы по диагностированию газорегуляторных пунктов, шкафных газорегуляторных пунктов, подземных газопроводов и обследованию дюкеров, выполняемых хозспособом | 47 | |||
| Прочие расходы, в том числе: | 48 | |||
| штрафы, пени, неустойки | 49 | |||
| реализация основных средств | 50 | |||
| услуги банков | 51 | |||
| проценты по краткосрочным кредитам | 52 | |||
| соцразвитие и выплаты социального характера | 53 | |||
| резерв по сомнительным долгам | 54 | |||
| дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности | 55 | |||
| Прочие*(13) | 56 | |||
| Расходы из прибыли | ||||
| Потребность в прибыли до налогообложения: | 57 | |||
| Расходы из чистой прибыли, в том числе: | 58 | |||
| выплата дивидендов | 59 | |||
| обслуживание привлеченного на долгосрочной основе капитала | 60 | |||
| потребность в капитальных вложениях (за вычетом амортизации и заемных средств) | 61 | |||
| средства на создание резервного фонда | 62 | |||
| средства, направляемые на покрытие убытков прошлых лет, полученных по регулируемому виду деятельности | 63 | |||
| Налог на прибыль организаций | 64 | |||
| Информация для расчета налога на прибыль организаций: | 65 | |||
| расходы, относящиеся на себестоимость, по данным бухгалтерского учета | 66 | |||
| расходы, относящиеся на себестоимость, учтенные в целях налогообложения | 67 | |||
| сальдо прочих доходов и расходов, отнесенных на регулируемый вид деятельности, по данным бухгалтерского учета | 68 | |||
| сальдо прочих доходов и расходов, отнесенных на регулируемый вид деятельности, учтенных в целях налогообложения | 69 | |||
| Общий объем тарифной выручки от оказания услуг по транспортировке газа | 70 | |||
-------------------------------------------
*(1) В случае, если субъект естественных монополий представляет собой вертикально интегрированную группу компаний с головной компанией в ее составе, заполняется по дочерним организациям (по головной компании заполняется Форма расчета управленческих расходов, внереализационных доходов и расходов головной компании субъекта естественных монополий по транспортировке газа по магистральным газопроводам)
*(2) Указываются фактические данные за 2 предыдущих года
*(3) Дополнительно расшифровываются (указываются все статьи, превышающие 5% от общей суммы соответствующей сводной статьи доходов и расходов).
*(4) Расходы головной компании, которые невозможно отнести к одному виду деятельности, относятся на транспортировку газа пропорционально К1
*(5) Заполняется в случае, если субъект естественных монополий осуществляет транспортировку газа на различные рынки
*(6) По разделу 1 заполняется только 2 столбец.
*(7) Дополнительно расшифровываются (указываются все статьи, превышающие 5% от общей суммы соответствующей сводной статьи доходов и расходов).
*(8) С учетом перераспределения потоков газа после введения новых трубопроводов в эксплуатацию
*(9) С учетом перераспределения потоков газа после введения новых трубопроводов в эксплуатацию
*(10) Указываются фактические данные за 2 предыдущих года
*(11) Расчетные показатели на плановый период регулирования приводятся с ежегодной разбивкой
*(12) В случае если газораспределительная организация реализует газ конечным потребителям, в этой статье не учитываются расходы на оплату газа
*(13) Раздел "Прочие" подлежит дополнительной расшифровке, указываются все статьи, превышающие 10 % от общей суммы доходов и расходов соответственно
Обзор документа
Представлен доработанный проект правил ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам.
Закрепляется, что раздельный учет ведется при транспортировке газа по трубопроводам на внутренний рынок, на экспорт в государства - члены ЕАЭС и в иные государства.
Упоминаются следующие направления деятельности: транспортировка газа по магистральным газопроводам, принадлежащим собственнику Единой системы газоснабжения; перемещение газа по газопроводам, принадлежащим независимым газотранспортным организациям; транспортировка газа по газораспределительным сетям.
