Письмо Отделения № 1 Московского ГТУ ЦБР от 10 апреля 2008 г. № 51-12-16/14307 “О порядке отражения нереализованных курсовых разниц на счетах бухгалтерского учета”

Справка

Отделение N 1 Московского ГТУ Банка России доводит до Вашего сведения и использования в работе разъяснение Департамента банковского регулирования и надзора Банка России «О порядке отражения нереализованных курсовых разниц на счетах бухгалтерского учета».

Согласно пояснениям кредитных организаций о причинах расхождения сведений о нереализованных курсовых разницах, возникающих от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг по заключенным срочным сделкам, в отчетности по формам 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» и 0409155 «Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах» большинством из них осуществлялось сальдирование внебалансовых счетов второго порядка по учету нереализованных курсовых разниц с указанием остатков только по одному из них («нереализованные курсовые разницы (положительные)» или нереализованные курсовые разницы «отрицательные»).

В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение N 302-П) принцип парности счетов применяется не к балансовым счетам второго порядка (счетам синтетического учета), а к лицевым счетам (счетам аналитического учета), открываемым на балансовых и внебалансовых счетах второго порядка, включенных в список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приведенный в приложении 1 к Положению N 302-П.

Согласно пункту 1.13 части I Положения N 302-П счета второго порядка определены только как активные или только пассивные и подлежат отражению в полных суммах по активу или пассиву баланса соответственно. «Сворачивание» остатков по счетам второго порядка не допускается, так как в этом случае будет нарушен принцип соответствия данных синтетического учета данным аналитического учета.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду пункт 1.13 части I Правил, утвержденных Положением N 302-П

В связи с изложенным, Отделение N 1, по поручению Банка России, просит кредитные организации обратить внимание на приведение бухгалтерского учета и составленной на его основе отчетности в соответствие с требованиями нормативных актов Банка России.

Письмо Отделения N 1 Московского ГТУ ЦБР от 10 апреля 2008 г. N 51-12-16/14307 “О порядке отражения нереализованных курсовых разниц на счетах бухгалтерского учета”

Текст письма официально опубликован не был