Федеральная налоговая служба, в связи с введением Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) статьи 135.4, сообщает следующее.

Статья 135.4 Кодекса устанавливает ответственность за непредставление банком, находящимся на территории Российской Федерации, либо Центральным банком Российской Федерации, либо государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) (далее при совместно упоминании - банки (банки)) налоговому органу в установленный срок информации о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах), предусмотренной статьей 214.2 Кодекса (далее - информация), в виде взыскания штрафа в размере 1000 рублей за каждый случай непредставления информации в отношении физического лица в установленный срок.

В целях администрирования данной статьи основаниями для привлечения к ответственности являются:

- Представление банком первичной информации с нарушением установленного срока. Представление банком уточненной информации о сумме полученного дохода после наступления установленного срока не влечет привлечение к ответственности, предусмотренной статьей 135.4 Кодекса.

- Не представление банком первичной информации в установленный срок. Данное основание применимо в случае поступления, например, с обращением или жалобой налогоплательщика-физического лица, в налоговый орган документов, свидетельствующих о выплате физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах), при этом информация в отношении такого физического лица банком не представлялась.

- Представление банком информации с разбивкой сумм выплаченных процентов по годам, за которые они начислены, за налоговый период 2023 года с нарушением специального срока, установленного пунктом 31 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ.

Согласно пункту 2 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ положения статьи 135.4 Кодекса вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона N 259-ФЗ, а именно с 08.09.2024.

Учитывая изложенное, сообщается о необходимости проведения работы по привлечению банков к ответственности за непредставление в установленный срок в налоговый орган информации о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах), предусмотренной статьей 214.2 Кодекса, в отношении каждого физического лица.

В целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами своих полномочий в ЕКП АИС "Налог-3" реализован функционал автоматизированного формирования перечня налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена положениями статьи 135.4 Кодекса.

Так в подсистеме ЕКП АИС "Налог-3" "Налоги.Банки.Доходы" (ПП НБД) добавлен ресурс "7.01. Налоговые правонарушения", в котором в автоматизированном режиме формируются дела налоговых правонарушений в отношении информации о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах), представленных банками с нарушением установленного пунктом 4 статьи 214.2 Кодекса срока - 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом (в 2025 году - 3 февраля в связи с выпадением нормативного срока на выходной день). Также в иных ресурсах ПП НБД реализованы индикаторы, позволяющие отследить факт включения (не включения) сведений в соответствующее дело налогового правонарушения.

Из системного толкования положений статей 82, 86, 100.1 Кодекса следует, что дела о выявленных в ходе мероприятий налогового контроля налоговых правонарушений, связанных с несоблюдением требований, установленных пунктом 4 статьи 214.2 Кодекса, подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 101.4 Кодекса.

Таким образом, в случае обнаружения фактов непредставления банками в установленный срок в налоговый орган информации о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах), предусмотренной статьей 214.2 Кодекса, в отношении каждого физического лица, должностным лицом налогового органа в течении 10 дней со дня выявления нарушения должен быть составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Кодексом правонарушениях, в порядке, предусмотренном приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@.

В акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Кодексом правонарушениях, должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах в том числе:

- количество сведений, представленных с нарушением срока, установленного положениями пункта 4 статьи 214.2 Кодекса (раздел 2 акта);

- дата представления сведений с нарушением срока, установленного положениями пункта 4 статьи 214.2 Кодекса (раздел 2 акта);

- детализация сведений, представленных с нарушением срока, установленного положениями пункта 4 статьи 214.2 Кодекса в разрезе каждого физического лица (приложение к акту).

Должностному лицу налогового органа, составляющему акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Кодексом правонарушениях, надлежит обеспечить указание суммы штрафа из расчета 1000 рублей за каждый случай, указанный в детализации (в приложении к акту).

Подробная инструкция организации процесса привлечения банков к ответственности описана в пункте 2.7 руководства пользователя технологического процесса 103.06.01.09.0120 "Прием сведений от банков о выплаченных процентах" (03.16.04) (прилагается).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести настоящее письмо и приложение к нему до нижестоящих налоговых органов.

Приложение: в электронном виде.

См. руководство в редакторе MS-Excel