Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 июня 2024 г. N 03-11-11/55873 О расходах, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 июня 2024 г. N 03-11-11/55873

Вопрос: Прошу разъяснить положения налогового законодательства.

Я являюсь индивидуальным предпринимателем и применяю УСН "доход минус расход". В рамках осуществления предпринимательской деятельности один из моих сотрудников осуществлял свою работу на личном автомобиле (развоз продукции по точкам обслуживания), который в процессе его служебной командировки сломался. Могу ли я отнести к расходам затраты, понесённые мной на ремонт автомобиля сотрудника согласно пп. 12 п. 1 ст. 346.16. НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно информируем, что перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлен пунктом 1 статьи 34616 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Данный перечень расходов является закрытым.

Согласно пункту 2 статьи 34616 Кодекса расходы, указанные в пункте 1 статьи 34616 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9-21, 38 пункта 1 статьи 34616 Кодекса, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 Кодекса.

Расходы, не включенные в указанный перечень расходов, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.