Письмо Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2024 г. № БС-4-21/4325@ “Об условиях освобождения организаций, являющихся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, от обязанности по уплате налога на имущество организаций в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации”

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2024 г. № БС-4-21/4325@
“Об условиях освобождения организаций, являющихся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, от обязанности по уплате налога на имущество организаций в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации”

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо об условиях освобождения организаций, являющихся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН), от обязанности по уплате налога на имущество организаций в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.

Согласно пункту 3 статьи 346.1 Кодекса, организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

По вопросу применения указанного положения письмом ФНС России от 10.07.2018 N БС-4-21/13205@ для руководства налоговым органам направлены разъяснения Минфина России (письмо от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487), полученные в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Кодекса.

В частности, разъяснялось, что главой 30 "Налог на имущество организаций" и пунктом 3 статьи 346.1 Кодекса не предусмотрен порядок расчета налога на имущество организаций пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг), полученной от ведения видов предпринимательской деятельности, а также иных показателей в случаях, если налогоплательщик ЕСХН использует частично вышеуказанное имущество не по целевому назначению.

В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 3 статьи 346.1 Кодекса, не применяется, в том числе в отношении административного здания, столовой, помещения столовой, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции.

Указанные разъяснения размещены на официальном сайте ФНС России, носят актуальный характер и неоднократно применялись Минфином России (в т.ч. письма от 26.07.2018 N 03-05-04-01/52417, от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073, от 21.07.2023 N 03-05-04-01/68705).

Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.