Письмо Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2023 г. № ЕА-4-15/5128@ “Об изменении рекомендуемой формы заявления по письму ФНС России от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@”

Вопрос:

Об изменении рекомендуемой формы заявления по письму ФНС России от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@

Ответ:

Федеральная налоговая служба взамен рекомендуемой формы заявления о применении заявительного порядка возмещения налога в соответствии с пунктом 7 статьи 176.1 Кодекса, направленной письмом от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@ "О направлении информации", направляет рекомендуемую единую форму заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (акциза) в рамках статей 176.1, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (Приложение N 1 к настоящему письму), а также сообщает следующее.

Согласно нормам пункта 7 статьи 176.1 и пункта 2 статьи 203.1 Кодекса налогоплательщик, имеющий право на применение заявительного порядка возмещения налога (акциза), реализует данное право путем подачи в налоговый орган заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (далее - Заявление), в котором вправе указать реквизиты открытого им счета в банке для возврата денежных средств (а также указать заявляемую сумму денежных средств, подлежащую возврату на банковский счет).

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 79 Кодекса распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, производится на основании принятого налоговым органом решения о возмещении сумм налога на добавленную стоимость или сумм акциза в заявительном порядке (в рамках статей 176.1, 203.1 Кодекса) и с учетом заявленной налогоплательщиком суммы возврата денежных средств на счет, указанной в Заявлении.

Если налогоплательщик заявил меньшую сумму денежных средств, подлежащую возврату на его банковский счет в Заявлении, чем сумма налога, подтвержденная к возмещению в заявительном порядке налоговым органом, то распоряжение оставшейся суммой денежных средств в рамках статей 78 и 79 Кодекса осуществляется на основании заявлений о распоряжении, утвержденных приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ "Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины" (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71900).

Таким образом, при необходимости распорядиться оставшейся суммой денежных средств путем зачета на цели и в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, после признания денежных средств в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом и учета их на едином налоговом счете, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган заявление, указанное в пункте 2 статьи 78 Кодекса.

Следует учесть, что согласно пункту 4 статьи 78 Кодекса, заявление о распоряжении путем зачета представляется только в электронной форме. Вместе с тем, в силу положений статьи 11 Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части Первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" налогоплательщиками, соответствующими установленным законом критериям нахождения на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, такое заявление может представляться в налоговые органы как в электронной форме, так и на бумажном носителе.

Федеральная налоговая служба поручает управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Приложение: 2 л. в 1 экз.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

А.В. Егоричев

                              +-----------------------+

                          ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

                              +-----------------------+

                              +-----------------+      +-----+

                       КПП(1) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦

                              +-----------------+      +-----+

               Заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную

                                                 стоимость (акциза)

                   +-------------------+                                                          +-------+

Номер заявления(2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦                Представляется в налоговый орган (код)    ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

                   +-------------------+                                                          +-------+

                               +-------+                                                              +---+

Отчетный год                   ¦ ¦ ¦ ¦ ¦                Налоговый период (код)(3)                     ¦ ¦ ¦

                               +-------+                                                              +---+

                                   +---+                                              +---+ +---+ +-------+

Номер корректировки                ¦ ¦ ¦                Дата представления декларации ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦ ¦ ¦

                                   +---+                                              +---+ +---+ +-------+

Полное наименование налогоплательщика*

+---------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+---------------------------------------------------------------------------------------------------+

+---------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+---------------------------------------------------------------------------------------------------+

+---------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+---------------------------------------------------------------------------------------------------+

+---------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+---------------------------------------------------------------------------------------------------+

             +-+                                                                      +---------------------------+

На основании ¦ ¦ заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рублей

             +-+                                                                      +---------------------------+

                                                                                                  (цифрами)

             +-+                                                                      +-----------------------------+

На основании ¦ ¦ заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рублей

             +-+                                                                      +-----------------------------+

                                                                                                  (цифрами)

1 - подпункта 1 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ                5 - подпункта 5 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ**

2 - подпункта 2 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ**              6 - подпункта 7 пункта 2 статьи 176.1НК РФ

3 - подпункта 3 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ                7 - подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1НК РФ

4 - подпункта 4 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

      Принимаю на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные (зачтенные) в заявительном порядке суммы

                (включая проценты, предусмотренные пунктом 9 статьи 79 Налогового  кодекса Российской

         Федерации (в случае их уплаты), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке,

         установленном пунктом 17 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если решение

                налогового органа будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных

                         статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

             +-+                                                                         +---------------------------+

На основании ¦ ¦ заявленная сумма акциза к возмещению в заявительном порядке составляет: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рублей

             +-+                                                                         +---------------------------+

                                                                                                  (цифрами)

8 - подпункта 1 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ  12 - подпункта 5 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ

9 - подпункта 2 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ  13 - подпункта 6 пункта 1 статьи 201 НК РФ

10 - подпункта 3 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ 14 - подпункта 7 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ

11 - подпункта 4 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ 15 - подпункта 8 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ

                                             16 - подпункта 9 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

      Принимаю на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные (зачтенные) в заявительном порядке суммы

               (включая проценты, предусмотренные пунктом 9 статьи 79 Налогового  кодекса Российской

         Федерации (в случае их уплаты), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке,

                     установленном пунктом 14 статьи 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

                        +-----+

Заявление составлено на ¦ ¦ ¦ ¦ страницах.

                        +-----+

------------------------------------------------------------------------------------------------------------

  Достоверность и полноту сведений, указанных          ¦ Заполняется работником налогового органа

      в настоящем заявлении, подтверждаю:              ¦     Сведения о представлении заявления

+-+                                                    ¦

¦ ¦ 1 - налогоплательщик                               ¦

+-+ 2 - представитель налогоплательщика                ¦                                           +---+

+-----------------------------------------+            ¦ Настоящее заявление представлено (код)(5) ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦            ¦                                           +---+

+-----------------------------------------+            ¦   +-----+

+-----------------------------------------+            ¦на ¦ ¦ ¦ ¦ страницах с приложением подтверждающих

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦            ¦   +-----+

+-----------------------------------------+            ¦                           +-----+

+-----------------------------------------+            ¦документов или их копий на ¦ ¦ ¦ ¦ листах

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦            ¦                           +-----+

+-----------------------------------------+            ¦

+-----------------------------------------+            ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦            ¦

+-----------------------------------------+            ¦

            (Ф.И.О.)(4)                                ¦                        +---+ +---+ +-------+

                                                       ¦ Дата представления     ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦ ¦ ¦

Номер контактного телефона                             ¦ заявления              +---+ +---+ +-------+

+-----------------------------------------+            ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦            ¦                      +---------------------------+

+-----------------------------------------+            ¦Зарегистрировано за N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

                          +---+ +---+ +-------+        ¦                      +---------------------------+

Подпись_____________ Дата ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦ ¦ ¦        ¦

                          +---+ +---+ +-------+        ¦

  Наименование и реквизиты документа, подтверждающие   ¦

          полномочия представителя                     ¦

+-----------------------------------------+            ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦            ¦ _____________________________  _________________

+-----------------------------------------+            ¦           Ф.И.О.(4)                 Подпись

+-----------------------------------------+            ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦            ¦

+-----------------------------------------+            ¦

*  - если налогоплательщик - индивидуальный предприниматель применяется только

     подпункт 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ

** - возможно одновременное применение с подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ

                              +-----------------------+

                          ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

                              +-----------------------+

                              +-----------------+      +-----+

                       КПП(1) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦

                              +-----------------+      +-----+

     1. Сведения о возврате на счет  налогоплательщика  заявленной  суммы

        налога (акциза), подлежащей возмещению в заявительном порядке

          +---------------------------+

в размере ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рублей

          +---------------------------+

                   (цифрами)

                                   Сведения о счете

Наименование банка

+-------------------------------------------------------------------------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------------------------------------+

+-------------------------------------------------------------------------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------------------------------------+

+-------------------------------------------------------------------------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------------------------------------+

+-------------------------------------------------------------------------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------------------------------------+

                   +---+                                  +-----------------+

Вид счета (код)(6) ¦ ¦ ¦ Банковский идентификационный код ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

                   +---+                                  +-----------------+

Номер счета налогоплательщика

+---------------------------------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+---------------------------------------+

                     2.   Остаток  заявленной  суммы  налога  (акциза)  к   возмещению из

            бюджета  в  заявительном  порядке,  не  подлежащий   возврату   на   счет налогоплательщика

          +---------------------------+

в размере ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рублей

          +---------------------------+

                   (цифрами)

                             +---+

Налоговый период (код)(3)    ¦ ¦ ¦

                             +---+

------------------------------

(1) Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика. В отношении индивидуального предпринимателя КПП не указывается

(2) Указывается уникальный (порядковый) номер заявления налогоплательщика в текущем году.

(3) По реквизиту "Налоговый (отчетный) период" указываются коды, определяющие налоговый (отчетный) период, в соответствии с Порядком заполнения соответствующей налоговой декларации, утвержденным приказом ФНС России.

(4) Отчество указывается при наличии.

(5) 01 - на бумажном носителе (по почте); 02 - на бумажном носителе (лично); 03 - на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично); 04 - по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью; 05 - другое; 08 - на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте); 09 - на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично); 10 - на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте).

(6) 01 - расчетный счет; 09 - корреспондентский счет.