Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 октября 2022 г. N 03-03-06/1/102249 О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, производящей и реализующей счетчики производства или потребления электроэнергии

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу о применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, производящей и реализующей счетчики производства или потребления электроэнергии, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1.16 статьи 284, подпунктом 18 пункта 1 и подпунктом 8 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Кодекс) для российских организаций, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, установлены налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3 процентов и налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов, а также пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента.

Согласно пункту 1.16 статьи 284 и пункту 14 статьи 427 Кодекса указанные налоговые ставки и пониженные тарифы страховых взносов применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового - для налога на прибыль организаций, расчетного - для страховых взносов) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 и пункте 14 статьи 427 Кодекса.

При этом в соответствии с абзацем седьмым пункта 1.16 статьи 284 и абзацем шестым пункта 14 статьи 427 Кодекса в вышеуказанную долю доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности включаются доходы от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

В настоящее время постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1310 утвержден перечень электронной (радиоэлектронной) продукции для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов, в который также включены счетчики производства или потребления электроэнергии (только в части интеллектуальных систем учета электрической энергии (мощности)).

Таким образом, организация, включенная в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, с целью применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов в 70-процентную долю доходов вправе включать доходы от реализации произведенных на основе собственных разработок интеллектуальных систем учета электрической энергии (мощности).

При этом организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и выполняющая по итогам отчетного (налогового - для налога на прибыль организаций, расчетного - для страховых взносов) периода условие о доле дохода от указанной деятельности, вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций с того квартала, в котором она включена в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, а пониженные тарифы страховых взносов - с месяца ее включения в указанный реестр.

Дополнительно отмечаем, что федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, а также разработчиком вышеуказанного постановления Правительства Российской Федерации является Минпромторг России, в связи с чем в случае необходимости получения дополнительной информации по вопросу применения перечня электронной (радиоэлектронной) продукции, заявитель вправе обратиться в Минпромторг России.