Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 июня 2022 г. N 03-07-08/53796 Об ускоренном возмещении НДС

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 июня 2022 г. N 03-07-08/53796

Вопрос: ООО (далее - "Компания) является оператором железнодорожных контейнерных перевозок и относится к субъектам среднего предпринимательства. В 2021-2022 годах Компания приобрела более 2,000 новых фитинговых вагонов-платформ у российских заводов-производителей. Общий объем инвестиций Компании составил более 8.5 млрд руб. с НДС.

Весь подвижной состав приобретен на условиях финансовой аренды (лизинга) с авансовым платежом более 20% стоимости. Согласно действующему налоговому законодательству Российской Федерации, налогоплательщик может поставить к возмещению (отразить в книге покупок) НДС с уплаченных авансов. По итогам 1 квартала 2022 года налог на добавленную стоимость к возмещению составит около 70 млн руб.

Учитывая плавающую ставку по лизингу, закрепленную договорами финансовой аренды, и резкий рост ключевой ставки ЦБ РФ, размер обязательств компании перед лизингодателями вырос в полтора раза. Ранее Компания не допускала просрочек своих обязательств, но текущая непредвиденная ситуация создает такие риски.

Законопроект об антикризисных налоговых мерах поддержки дает налогоплательщику право возместить НДС в ускоренном порядке. Использование этого механизма - это возможность для Компании своевременно рассчитаться перед лизинговыми компаниями по текущим возросшим обязательствам, быстро пополнив оборотные средства на сумму возмещения НДС.

Прошу дать поручение направить в наш адрес разъяснение: может ли Компания, как субъект среднего предпринимательства, воспользоваться мерой поддержки бизнеса в форме возмещения НДС в ускоренном порядке на сумму около 70 млн руб., из них: 49 млн руб. НДС по авансам, уплаченным лизингодателям за 2022 год; 21 млн руб. НДС за 2021 год (размер НДС в составе платежей поставщикам в 2021 году существенно превысил величину в 70 млн руб.). Просьба сообщить практический механизм реализации.

Ответ: В связи с письмом по вопросу ускоренного возмещения налога на добавленную стоимость Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что 26 марта 2022 года вступил в силу Федеральный закон от 26 марта 2022 г. N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым внесены изменения в статью 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающую порядок применения заявительного (ускоренного) возмещения налога на добавленную стоимость.

Так, согласно подпункту 8 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации право на применение заявительного порядка возмещения налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов имеют налогоплательщики, в отношении которых на дату представления в налоговый орган заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость одновременно соблюдаются следующие требования: налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации; в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).

Налогоплательщикам предоставляется право на применение заявительного (ускоренного) порядка возмещения налога на добавленную стоимость без представления в налоговые органы банковской гарантии (договора поручительства) в сумме, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиками за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения.