Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 июня 2022 г. N 03-07-11/54735 О применении НДС при безвозмездной передаче подарочных сертификатов

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью выражает свое почтение и просит дать письменное разъяснение по следующему вопросу:

Оптовая Организация на ОСНО для своей хозяйственной деятельности закупает в компаниях-Маркетплейсах подарочные сертификаты с целью передачи их от своего имени Покупателям - физическим лицам с целью стимулирования продаж Организации. Получение товаров по подарочным сертификатам (отоваривание сертификатов) осуществляется Покупателями - физическими лицами самостоятельно без участия Организации. Должна ли Организация начислять НДС при безвозмездной передаче подарочных сертификатов Покупателям - физическим лицам, ведь сертификаты - это по природе своей не товар, работа, услуга или имущественное право, а денежные средства на предоплаченной карте (сертификате), безвозмездная передача которых в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ не отнесена к числу операций, признаваемых объектом обложения НДС?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по вопросу применения налога на добавленную стоимость при безвозмездной передаче подарочных сертификатов сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом в целях применения налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотрен пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса.

Поскольку операции по безвозмездной передаче подарочного сертификата, являющегося документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму равную номинальной стоимости этого сертификата, в указанных перечнях не поименованы, организации, осуществляющей безвозмездную передачу третьим лицам подарочных сертификатов, ранее приобретенных у лица, выпустившего данные сертификаты, следует исчислять налог на добавленную стоимость при такой передаче.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.