Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 4 мая 2022 г. N 03-07-14/40669 Об уплате НДС при приобретении товаров (работ, услуг) физическими лицами

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 4 мая 2022 г. N 03-07-14/40669

Вопрос: Почему в некоторых магазинах нужно платить налог 10% (НДС) от стоимости покупок, а в других магазинах - нет?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при приобретении товаров (работ, услуг) физическими лицами сообщает следующее.

Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. При этом физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не признаются налогоплательщиками НДС.

Вместе с тем необходимо учитывать, что НДС по своей природе является косвенным налогом (налогом на потребление), поэтому при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам сумма НДС включается в цены реализуемых товаров (работ, услуг) и уплачивается в бюджет за счет средств, получаемых с покупателей (конечных потребителей).

В связи с этим в целях уменьшения влияния НДС на уровень потребительских цен и в качестве меры социальной поддержки населения законодательством Российской Федерации по налогам и сборам предусмотрено применение льготного режима налогообложения НДС в отношении социально значимых товаров (работ, услуг).

Так, от налогообложения НДС освобождены медицинские товары и медицинские услуги, услуги в сфере образования, культуры и искусства, коммунальные услуги и работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также морским, речным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении и др.

Кроме того, в отношении ряда продовольственных и детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения применяется пониженная ставка НДС в размере 10 процентов, а на внутренние воздушные перевозки в Республику Крым, город Севастополь, Калининградскую область и Дальневосточный федеральный округ установлена нулевая ставка налога, которая с 1 октября 2019 года применяется при внутренних воздушных перевозках, если пункт назначения и отправления, а также промежуточные пункты маршрута расположены вне территории города Москвы и Московской области.

Также отмечаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 145 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн рублей.

Кроме того, субъекты малого и среднего бизнеса, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) физическим лицам, имеют возможность применять ряд специальных налоговых режимов, предусмотренных разделом VIII.1 "Специальные налоговые режимы" Кодекса, в том числе упрощенную систему налогообложения, и не признаваться плательщиками НДС.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, а также применяющие ряд специальных налоговых режимов, в том числе упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров (работ, услуг) НДС не исчисляют и к оплате покупателям не предъявляют.