(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-923 О налогообложении НДФЛ дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет
Вопрос: По-моему, НДФЛ с продажи квартиры, которая в собственности менее трех лет, несправедлив. Мне придется ждать еще 2 года до данного срока, чтобы продать плохую квартиру в Центре и сразу же приобрести 2 квартиры поприличнее на окраине для моей пожилой мамы и 18-летнего сына. Да мне просто не хватит денег на данную покупку после уплаты огромного налога. Данный срок (3 года) ставит в неравное положение обычных незажиточных граждан.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Таким образом, Кодексом предусмотрено два способа получения имущественного налогового вычета при продаже движимого и недвижимого имущества.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Кроме того, в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, которая является исключением из вытекающих из статей 19 и 57 Конституции Российской Федерации принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.
В данном случае законодатель установил прямую зависимость освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц от срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, а именно: три года и более.
Налогоплательщики самостоятельно решают вопрос о том, использовать ли им право на налоговый вычет до истечения трехлетнего срока нахождения имущества в собственности, или через три года получить освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц.
Учитывая изложенное, внесение каких-либо изменений в действующий порядок предоставления имущественного налогового вычета, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не планируется.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-923
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
При продаже недвижимого и движимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, он вправе получить вычет по НДФЛ в размере полученной в налоговом периоде от продажи суммы (но не более 1 млн руб. по недвижимости и 250 тыс. руб. по иному имуществу).
Вместо использования данного права налогоплательщик может вычесть из налогооблагаемых доходов от продажи имущества расходы на его приобретение (при условии их документального подтверждения).
Таким образом, закон предоставляет лицу 2 способа получения имущественного налогового вычета при продаже движимого и недвижимого имущества. Доход, превышающий примененный вычет, облагается НДФЛ по ставке 13%.
Если имущество находилось в собственности 3 и более года, доходы от его продажи полностью освобождаются от налогообложения. То есть указанная льгота напрямую зависит от срока владения имуществом.
Налогоплательщик сам решает, воспользоваться ли ему вычетом до истечения 3-летнего периода нахождения имущества в собственности или через 3 года получить освобождение от уплаты НДФЛ.
