Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-942 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в общей совместной собственности

Справка

Вопрос: Семья из 5 человек с 1993 года имела в общей совместной собственности четырехкомнатную квартиру согласно договору о приватизации. В августе 2006 г. супруга (мама) скончалась. В феврале 2008 г. скончалась бабушка. Муж и двое детей вступили в наследство по закону. В результате отец имел 1/4 доли, сын 3/8, дочь 3/8. Свидетельство о госрегистрации долей было получено в сентябре 2008 г. В 2010 году произведена купля-продажа данной недвижимости. Вправе ли налоговые органы требовать заполнения декларации и уплаты налогов с проданного имущества?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что квартира находилась в совместной собственности пяти собственников с 1993 года. После смерти двух собственников (в 2006 и 2008 годах) их доли, после выделения, получили в наследство оставшиеся три собственника. В 2010 году квартира была продана.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к трем из пяти участников общей долевой собственности, не влечет для этих лиц прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участников общей совместной собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данное недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, если квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения состава собственников и размера их долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи данной квартиры указанными налогоплательщиками не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщики вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежащей налогоплательщикам более 3-х лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-942

Текст письма официально опубликован не был