Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-848 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности более трёх лет

Справка

Вопрос: Прошу разъяснить точку зрения Минфина России по следующему вопросу: когда возникло право собственности на 1/2 долю в квартире ЖСК, в которой я проживаю?

Это наследство от моей мамы, умершей 11 мая 2008 года. Часть наследства я приняла по закону в 2008 году (свидетельства получены 26 декабря 2008). Но тогда нотариус отказалась принять документы на квартиру, т.к. они были неправильно оформлены.

Решением суда от 21 марта 2011 года 1/2 доля в квартире включена в наследственную массу и признано право собственности в порядке наследования.

Свидетельство о государственной регистрации права я получила 1 июня 2011 года (документ-основание - решение суда).

Правильно ли я понимаю, что на основании п. 4 ст. 1152 ГК РФ 1/2 доля в праве собственности вышеуказанной квартиры принадлежит мне со дня открытия наследства 11.05.2008 года, т.е. более трех лет, и доход от ее продажи не будет подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что после смерти наследодателя 11.05.2008 наследник получил наследуемое имущество, в том числе 1/2 долю в праве собственности на квартиру по решению суда от 21.03.2011, включившего указанную долю в наследственную массу. На основании решения суда данная доля в праве собственности на квартиру в июне 2011 года была зарегистрирована.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, долей в квартире, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, в случае, если в 2011 году государственная регистрация прав собственности на образовавшуюся долю в квартире ЖСК произведена в связи со смертью наследодателя (в мае 2008 года), то данная доля в праве собственности на квартиру в силу статей 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации находилась по состоянию на 12 мая 2011 года в собственности налогоплательщика более трех лет и доходы от продажи этой доли не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-848

Текст письма официально опубликован не был