Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 октября 2011 г. N 03-04-09/8-205 О налогообложении НДФЛ компенсации за санаторно-курортное лечение, выплачиваемой работникам государственных и муниципальных учреждений бюджетной сферы

Справка

Вопрос: 1. Нормативным правовым актом высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации предполагается установить денежную компенсацию на санаторно-курортное лечение и оздоровление работникам государственных и муниципальных учреждений бюджетной сферы в Ямало-Ненецком автономном округе (далее компенсация).

Правом на получение денежной компенсации предполагается распространить на работников учреждений по постоянному (основному) месту работы, с которыми заключены трудовые договоры на неопределенный срок, срочные трудовые договоры на срок не менее одного года и срочные трудовые договоры на период отпуска основного работника по уходу за ребенком по достижении им возраста трех лет, одновременно с правом на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно.

Вместе с тем, пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.

На основании изложенного просим разъяснить: будет ли облагаться налогом на доходы физических лиц компенсация работникам, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение?

2. Согласно действующему законодательству Российской Федерации организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

На основании изложенного просим разъяснить: будет ли облагаться денежная компенсация страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации за санаторно-курортное лечение, выплачиваемой работникам государственных и муниципальных учреждений бюджетной сферы, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

1. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Основания для освобождения от налогообложения доходов физических лиц в связи с приобретением путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации установлены пунктом 9 статьи 217 Кодекса, в соответствии с которым не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, в частности, своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, только в случае выплаты денежной компенсации за приобретенную путевку на санаторно-курортное лечение или оплаты стоимости путевки на санаторно-курортное лечение для работников государственных и муниципальных учреждений бюджетной сферы и членов их семей, такие выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Выплаты компенсации, производимые указанным работникам, в ином порядке, в том числе в случаях неиспользования ими права на санаторно-курортное лечение, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

2. По вопросу применения норм Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" следует обращаться в Минздравсоцразвития России.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 октября 2011 г. N 03-04-09/8-205

Текст письма официально опубликован не был