Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 апреля 2011 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов организации - резидента Германии от оказания услуг по перевозке автомобильным транспортом грузов

Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим письмом от 12.04.11 N МФ-11 по вопросу налогообложения доходов организации - резидента Германии от оказания услуг по перевозке автомобильным транспортом грузов, ввозимых в Россию из Германии, сообщает следующее.

В случае, если иностранная организация, осуществляющая международную перевозку, является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, с которым у Российской Федерации заключено действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, в силу статьи 7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) положения соответствующего международного договора имеют приоритет над нормами национального законодательства в области налогов и сборов.

В связи с тем, что положения статьи 8 "Доходы от международных морских и воздушных перевозок" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 26.05.1996 (далее - Соглашение) не распространяются на доходы организации от перевозок, осуществляемых автомобильным транспортом, то данная статья при налогообложении доходов такой организации не применяется.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного Соглашения следует читать как "29.05.1996"

Однако, согласно статье 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения прибыль предприятия одного государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность вышеуказанным образом, то прибыль предприятия может облагаться налогом в этом другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

Таким образом, при налогообложении прибыли организации - резидента Германии от оказания услуг по перевозке автомобильным транспортом грузов применяются положения статьи 7 Соглашения. Следовательно, в Российской Федерации налогообложение прибыли германской организации от указанных услуг осуществляется только в случае, если такого рода предпринимательская деятельность германской организации приведет к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации.

Следует отметить, что при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 апреля 2011 г. N 03-08-05

Текст письма официально опубликован не был