(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 апреля 2011 г. N 03-03-06/4/40 О применении нулевой ставки по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих образовательную деятельность
Вопрос: Просим Вас разъяснить применение нулевой ставки по налогу на прибыль образовательным учреждением, предусмотренной ст. 284.1 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 284.1 НК РФ образовательная организация вправе применять нулевую ставку, если доход за год от образовательной деятельности, а также НИОКР составляют не менее 90% общих доходов (либо доходы отсутствуют).
В частности, в нашем бюджетном образовательном учреждении консолидированный бюджет состоит из бюджетного финансирования - 37%, доходов от сдачи в аренду помещений - 1%, доходов от платных образовательных услуг - 54% и доходов oт общежитий - 8%. Других видов доходов нет. Если в расчет принимать только приносящую доход деятельность, то льгота нашему учреждению не положена, т.к. доход от образовательных услуг составит менее 90%. Если для расчета принимать доходы от платной образовательной деятельности и бюджетное финансирование, направленное на образовательную деятельность, то тогда мы можем воспользоваться данной льготой.
Имеем ли мы право воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль, если остальным условиям применения льготы наше учреждение полностью соответствует, в том числе имеет лицензию на ведение образовательной деятельности, в штате непрерывно в течение года числятся не менее 15 работников, а также не совершает операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации для организаций, осуществляющих образовательную деятельность, и сообщает следующее.
В соответствии с положениями статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) образовательной деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной деятельности, установленный Правительством Российской Федерации.
Организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В настоящее время перечень видов образовательной деятельности Правительством Российской Федерации для целей применения статьи 284.1 НК РФ не установлен.
Для применения организациями, осуществляющими образовательную деятельность, которые удовлетворяют предусмотренным статьей 284.1 НК РФ критериям, налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов с 1 января 2012 года необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление и предусмотренные НК РФ копии документов не позднее 30 ноября 2011 года.
Возможность применения налоговой ставки в размере 0 процентов без представления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов НК РФ не предусмотрена.
Кроме этого, организации, осуществляющие образовательную деятельность, для применения нулевой ставки должны соблюдать и другие условия, указанные в пункте 3 статьи 284.1 НК РФ, в частности, если доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ.
Субсидии, предоставленные бюджетным учреждениям, относятся к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Следовательно, указанные доходы при определении предельного размера, дающего право на применение нулевой ставки, не учитываются.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 апреля 2011 г. N 03-03-06/4/40
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Разъяснено, что если организация сферы образования хочет с 1 января 2012 г. применять нулевую ставку налога на прибыль, то она должна подать в налоговый орган соответствующее заявление и предусмотренные НК РФ копии документов не позднее 30 ноября 2011 г.
Право на нулевую ставку имеют организации, осуществляющие образовательную деятельность вида, входящего в утверждаемый Правительством РФ перечень. Сообщается, что в настоящее время он не установлен.
90% облагаемых налогом на прибыль доходов организации должны составлять поступления от образовательной деятельности, либо она таких доходов иметь не должна.
Разъяснено, что субсидии, предоставленные бюджетным учреждениям, в расчет не берутся, т. к. они к указанным доходам не относятся.
