Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-271 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трех лет

Справка

Вопрос: Физическое лицо совместно с матерью, отцом и братом владело квартирой с 1995 года на праве общей совместной собственности. Право собственности при этом подтверждалось одним общим свидетельством на объект (квартира), без выдела доли каждого собственника. В 2009 году, в связи со смертью отца, его доля была по наследству передана в равных долях трем оставшимся собственникам. При этом каждым из них получено отдельное свидетельство на право собственности на 1/3 квартиры. В том же 2009 году, данное физическое лицо получает от матери по договору дарения, принадлежавшие ей 1/3 доли данной квартиры. В 2010 году квартира продана как единый объект недвижимости обоими оставшимися собственниками. На момент продажи физическое лицо владело 2/3 долями квартиры, его брат - 1/3 доли квартиры. Могут ли быть доходы физического лица от продажи 2/3 квартиры освобождены от налогообложения в порядке п. 17.1 ст. 217 НК РФ, учитывая то, что физическое лицо входило в состав собственников квартиры с 1999 года и владело квартирой на праве совместной собственности, а выдел долей произошел только в 2009 году?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения от 29.12.2010, 11.01.2011, 17.02.2011 и 21.02.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращений следует, что квартира находилась в общей совместной собственности с 1995 года. В связи со смертью в 2009 году одного сособственника остальные собственники получили в наследство в равных долях его долю в праве собственности на квартиру, предварительно выделив из общей совместной собственности доли всех собственников. В том же году физическое лицо получило по договору дарения от одного из собственников принадлежащую ему долю (1/3) в праве собственности на данную квартиру. В 2010 году квартира была продана двумя оставшимися собственниками как единый объект права собственности.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, если квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размера их долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры указанными налогоплательщиками не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-271

Текст письма официально опубликован не был