Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-260 О налогообложении НДФЛ дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности более трех лет

Справка

Вопрос: Я более десяти лет являюсь собственником доли в 3/4 жилой квартиры и месяц назад получил по договору дарения оставшуюся 1/4 от своей мамы. До момента перехода права собственности доли моей мамы ко мне вышеуказанные доли прошли соответствующую государственную регистрацию. И теперь я стал единственным собственников всей квартиры и собираюсь ее продать в ближайшее время.

Вправе ли я не уплачивать НДФЛ с дохода от продажи данной квартиры несмотря на то, что собственником доли мамы в 1/4 я являюсь менее трех лет?

И какими законодательными и иными государственными документами я должен руководствоваться при взаимодействии с налоговым органом?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 23.09.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Из обращения следует, что по договору дарения налогоплательщик получил от матери в 2010 году 1/4 доли в праве собственности на квартиру, при этом 3/4 доли в праве собственности на данную квартиру находились в его собственности на протяжении более 10 лет.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размеров долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-260

Текст письма официально опубликован не был