(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 ноября 2010 г. N 03-04-06/2-266 Об исчислении и уплате НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами
Вопрос: ОАО (далее - Банк) просит Вас дать разъяснения по порядку исчисления налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами в рамках заключенных договоров на брокерское обслуживание.
Вправе ли Банк учитывать расходы при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами в случае, если клиент приобрел указанные ценные бумаги у другого брокера и предоставил в Банк полный комплект документов, подтверждающих затраты на их приобретение (договоры купли-продажи, платежные поручения, отчеты брокера и депозитарные отчеты)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 19.10.2010 N 5-5-1/56/2130/10 по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с доходов от операций с ценными бумагами, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 Кодекса.
В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.
Таким образом, в тех случаях, когда организация выступает в качестве одного из вышеуказанных лиц, она является налоговым агентом и обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.
Пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса установлено, что финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
Вместе с этим, абзацем вторым пункта 18 статьи 214.1 Кодекса установлено, что налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу налогоплательщика.
Из этого следует, что организация - брокер в качестве налогового агента, не может учитывать расходы физического лица, произведенные им без участия данной организации.
Такие расходы могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 ноября 2010 г. N 03-04-06/2-266
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Рассмотрен вопрос об уплате НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами.
Налоговыми агентами выступают доверительный управляющий, брокер, иное лицо, совершающее операции в пользу плательщика.
Организация-брокер как налоговый агент не может учитывать расходы физлица, произведенные без ее участия.
Их должен учитывать сам плательщик при подаче декларации по окончании налогового периода.
