Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 октября 2010 г. N 03-04-05/3-620 О возможности предоставления индивидуальным предпринимателям социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

Справка

Вопрос: Почему предпринимателям, которые платят вмененный налог, не предоставляют налоговые вычеты на покупку жилья и на платное образование наших детей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение, поступившее из Федеральной налоговой службы, по вопросу социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 219 и 220 Кодекса.

Таким образом, указанные налоговые вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

При этом налоговые вычеты применяются как элемент расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, на сумму которых производится уменьшение доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с пунктом 2 статьи 346.29 Кодекса признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 346.26 Кодекса уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Вместе с этим, если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьями 219 и 220 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 октября 2010 г. N 03-04-05/3-620

Текст письма официально опубликован не был