(1).jpg)
Приказ Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/461@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок"
В целях повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, приказываю:
1. Внести следующие изменения в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" в редакции приказа ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (далее - Приказ):
1.1. Пункт 6 Приказа изложить в следующей редакции:
"6. Аналитическому управлению (Н.С. Завилова) ежегодно до 5 мая определять среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков, для уточнения значения Критериев и размещать на официальном Интернет-сайте ФНС России".
1.2. Пункт 7 Приказа изложить в следующей редакции:
"7. Контрольному управлению (Л.А. Аршинцева) совместно с Управлением налогообложения (Н.С. Чамкина), Правовым управлением (С.В. Бобков) и Управлением досудебного аудита (М.А. Иванов) по результатам контрольной работы с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и складывающейся арбитражной практики проводить регулярный анализ выявляемых способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, применяемых налогоплательщиками".
1.3. Пункт 8 Приказа изложить в следующей редакции:
"8. Управлению информатизации (В.Г. Колесников) разместить настоящий приказ и приложения к нему на официальном Интернет-сайте ФНС России в разделе "Налоговый контроль", подраздел "Налоговые проверки".
1.4. Пункт 9 Приказа изложить в следующей редакции:
"9. Контрольному управлению (Л.А. Аршинцева) обеспечивать обновление информации о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском на официальном Интернет-сайте ФНС России".
1.5. Внести в приложение N 2 к Приказу изменения и дополнения согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
1.6. Приложение N 3 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
1.7. Приложение N 4 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
2. Установить, что значения общедоступных Критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков NN 1 и 11 могут использоваться налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок как на предстоящий, так и последующие годы до их очередной актуализации.
3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить информирование налогоплательщиков об изменении значений Критериев.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Андрющенко.
|
Руководитель Федеральной налоговой службы |
М.В. Мишустин |
Приложение N 1
к приказу Федеральной налоговой службы
от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/461@
В приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (в редакции приказа ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@) внести следующие изменения и дополнения:
1. Пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:
"При получении организацией убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год налоговый орган может не учитывать данный календарный год в числе 2-х лет, когда деятельность осуществлялась с убытком, при условии, что налогоплательщик получил убытки по объективным причинам, о чем у налогового органа имеется соответствующая информация и подтверждающие документы, представленные налогоплательщиком".
2. В абзаце одиннадцатом пункта 6 слова "24,8 млн. рублей" заменить словами "60 млн. рублей".
Приложение N 2
к приказу Федеральной налоговой службы
от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/461@
Приложение N 3
к приказу Федеральной налоговой службы
от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах
| Вид экономической деятельности | 2006 год* | 2007 год | 2008 год | 2009 год |
|---|---|---|---|---|
| ВСЕГО | 11,6 | 14,4 | 13,5 | 12,4 |
| Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство | 5,5 | 8,7 | 8,0 | 7,4 |
| Рыболовство, рыбоводство | 13,7 | 15,3 | 13,7 | 12,6 |
|
Добыча полезных ископаемых в том числе: |
45,1 | 54,8 | 46,0 | 30,8 |
| добыча топливно-энергетических полезных ископаемых | 49,4 | 60,2 | 50,5 | 33,2 |
| добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических | 14,4 | 17,9 | 16,5 | 13,1 |
| Обрабатывающие производства в том числе: | 7,2 | 10,5 | 9,6 | 9,3 |
| производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака | 13,1 | 15,7 | 13,7 | 14,6 |
| текстильное и швейное производство | 5,7 | 12,3 | 12,6 | 13,0 |
| производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | 4,9 | 7,6 | 10,0 | 9,6 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели | 3,5 | 8,0 | 8,0 | 7,6 |
| производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них | 3,7 | 5,1 | 3,9 | 3,4 |
| издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации | 12,5 | 16,5 | 14,6 | 18,1 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 3,2 | 8,6 | 7,3 | 7,1 |
| химическое производство | 4,4 | 7,2 | 8,5 | 5,5 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 4,7 | 7,1 | 7,5 | 8,0 |
| производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 8,9 | 12,3 | 12,8 | 10,2 |
| металлургическое производство и производство готовых металлических изделий | 6,7 | 9,0 | 7,4 | 2,6 |
| производство машин и оборудования | 11,8 | 17,2 | 15,8 | 17,6 |
| производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 7,8 | 12,3 | 12,4 | 15,4 |
| производство транспортных средств и оборудования | 5,5 | 7,8 | 7,3 | 9,0 |
| прочие производства | 4,8 | 6,3 | 5,8 | 8,8 |
|
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды в том числе: |
7,3 | 9,0 | 8,2 | 7,1 |
| производство, передача и распределение электрической энергии | 7,0 | 8,4 | 7,3 | 6,3 |
| производство и распределение газообразного топлива | 4,2 | 6,1 | 5,2 | 4,6 |
| производство , передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) | 1,1 | 8,1 | 10,5 | 9,6 |
| Строительство | 11,9 | 15,9 | 14,5 | 16,2 |
|
Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе: |
3,8 | 2,7 | 3,0 | 3,0 |
| торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт | н/д | 5,3 | 5,3 | 4,5 |
| оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | н/д | 2,0 | 2,2 | 2,2 |
| розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | н/д | 4,0 | 5,5 | 5,4 |
| Гостиницы и рестораны | 10,7 | 16,3 | 19,4 | 18,0 |
|
Транспорт и связь в том числе: |
11,7 | 15,0 | 13,3 | 13,0 |
| деятельность железнодорожного транспорта | 8,1 | 15,5 | 14,9 | 16,0 |
| транспортирование по трубопроводам | н/д | 10,7 | 7,9 | 7,7 |
| деятельность водного транспорта | н/д | 21,1 | 18,7 | 16,4 |
| деятельность воздушного транспорта | н/д | 6,1 | 2,7 | 2,8 |
| связь | 16,5 | 18,0 | 17,5 | 15,9 |
| Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг | 18,2 | 29,5 | 30,0 | 23,7 |
| Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг в том числе: | 16,8 | 18,2 | 37,9 | 37,3 |
| деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта | 15,3 | 21,9 | 27,4 | 40,8 |
_____________________________
* Расчет за 2006 год произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхо вание н/д - нет данных
Приложение N 3
к приказу Федеральной налоговой службы
от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/461@
Приложение N 4
к приказу Федеральной налоговой службы
от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах
| 2006 год | 2007 год | 2008 год | 2009 год | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* | Рентабельность активов, %** | Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* | Рентабельность активов, %** | Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* | Рентабельность активов, %** | Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* | Рентабельность активов, %** | |
| Всего, в том числе: | 14,0 | 9,3 | 14,3 | 10,5 | 14,0 | 6,0 | 11,5 | 5,7 |
| Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство | 9,0 | 4,0 | 14,5 | 6,5 | 10,8 | 5,1 | 8,4 | 3,1 |
| Рыболовство, рыбоводство | 7,4 | 6,5 | 11,0 | 8,1 | 8,8 | 2,7 | 21,4 | 14,5 |
| Добыча полезных ископаемых в том числе: | 30,9 | 16,5 | 31,5 | 16,3 | 27,6 | 12,9 | 29,7 | 10,6 |
| добыча топливно-энергетических полезных ископаемых | 29,5 | 16,5 | 31,1 | 16,5 | 24,7 | 12,9 | 29,2 | 11,3 |
| добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических | 41,8 | 16,3 | 33,6 | 15,2 | 49,6 | 13,0 | 32,9 | 6,8 |
| Обрабатывающие производства в том числе: | 15,9 | 15,1 | 18,4 | 14,3 | 17,7 | 11,1 | 12,5 | 5,6 |
| производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака | 9,3 | 7,3 | 10,5 | 6,5 | 10,8 | 6,3 | 12,8 | 7,7 |
| текстильное и швейное производство | 3,4 | 2,7 | 4,9 | 1,9 | 4,7 | 1,0 | 6,4 | 0,4 |
| производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | 6,5 | 4,0 | 6,9 | 5,4 | 8,0 | 4,0 | 5,8 | 1,4 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева | 5,3 | 2,4 | 9,6 | 4,8 | 3,0 | - | 0,4 | - |
| целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность | 13,1 | 11,0 | 11,6 | 9,7 | 9,4 | 4,3 | 9,4 | 4,9 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 17,9 | 24,3 | 28,3 | 21,7 | 28,6 | 18,3 | 21,7 | 12,5 |
| химическое производство | 17,0 | 14,2 | 19,7 | 15,3 | 32,8 | 22,3 | 10,9 | 5,2 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 6,9 | 12,7 | 8,1 | 8,3 | 7,0 | 2,6 | 7,3 | 2,3 |
| производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 19,7 | 17,2 | 29,0 | 21,4 | 22,6 | 10,2 | 8,8 | 1,6 |
| металлургическое производство и производство готовых металлических изделий | 31,9 | 25,7 | 32,4 | 24,0 | 25,9 | 16,5 | 14,4 | 6,5 |
| в том числе: металлургическое производство | 36,3 | 27,8 | 38,0 | 25,8 | 29,1 | 17,6 | 15,8 | 6,8 |
| производство готовых металлических изделий | 7,2 | 7,0 | 7,5 | 6,5 | 8,4 | 7,0 | 6,4 | 3,7 |
| производство машин и оборудования | 8,8 | 6,5 | 9,4 | 6,8 | 8,7 | 5,9 | 8,8 | 4,2 |
| производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 9,9 | 8,3 | 10,2 | 8,9 | 9,1 | 6,7 | 8,3 | 3,5 |
| производство транспортных средств и оборудования | 6,3 | 3,1 | 6,6 | 3,9 | 4,4 | - | 1,2 | - |
| Производство и распределение электроэнергии, газа и воды | 3,8 | 3,1 | 5,3 | 3,3 | 4,7 | 2,1 | 7,4 | 4,0 |
| Строительство | 5,6 | 4,0 | 6,3 | 4,4 | 6,9 | 3,8 | 6,7 | 2,9 |
| Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе: | 11,5 | 9,9 | 9,5 | 8,6 | 11,7 | 4,1 | 8,3 | 7,8 |
| торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт | 5,3 | 13,7 | 6,3 | 15,6 | 5,3 | 9,3 | 3,5 | 2,0 |
| оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 14,4 | 10,0 | 11,5 | 8,6 | 15,1 | 3,8 | 10,3 | 8,4 |
| розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | 4,9 | 7,3 | 4,0 | 5,8 | 4,0 | 4,7 | 3,6 | 4,7 |
| Гостиницы и рестораны | 16,3 | 12,6 | 16,2 | 14,1 | 10,7 | 8,9 | 9,0 | 4,8 |
| Транспорт и связь | 14,3 | 5,0 | 16,3 | 6,8 | 13,7 | 5,2 | 14,1 | 4,0 |
| из них связь | 33,5 | 13,4 | 39,2 | 17,2 | 30,6 | 14,3 | 31,9 | 10,5 |
| Финансовая деятельность | 17,6 | 3,9 | 6,2 | 19,4 | 5,5 | - | 4,8 | - |
| Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг из них: | 11,6 | 3,6 | 11,5 | 12,8 | 12,3 | 3,7 | 10,4 | 3,9 |
| научные исследования и разработки | 11,0 | 5,1 | 10,2 | 4,8 | 10,9 | 3,8 | 9,1 | 3,3 |
| Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение | 1,0 | 8,6 | 2,8 | 2,2 | 6,1 | 4,5 | 5,1 | 1,0 |
| Образование | 6,6 | 6,2 | 7,6 | 5,8 | 8,3 | 6,0 | 8,2 | 6,4 |
| Здравоохранение и предоставление социальных услуг | 7,2 | 5,1 | 8,5 | 6,2 | 8,7 | 6,0 | 8,5 | 5,4 |
| Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг | 12,4 | 8,2 | 12,7 | 10,5 | 15,4 | 9,4 | - | 4,0 |
_____________________________
* Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг - соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) от продаж отрицательный - имеет место убыточность.
** Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный - имеет место убыточность.
Приказ Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/461@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок"
Текст приказа размещен на сайте Федеральной налоговой службы в Internet (http://www.nalog.ru)
Обзор документа
Скорректирована концепция системы планирования выездных налоговых проверок.
Установлено, что один из критериев, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных проверок, - осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2 и более календарных лет. При этом 2008 г. можно не учитывать, если убытки получены по объективным причинам.
Добавлены показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности для 2008 и 2009 гг. В список включены торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт; транспортирование по трубопроводам; деятельность водного и воздушного транспорта.
Также уточнен перечень показателей рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности. Добавлены данные для 2008 и 2009 гг.
Среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность, определяются Аналитическим управлением ежегодно. Они размещаются в Интернете. Срок - до 5 мая. Ранее этого не предусматривалось.
Анализ выявляемых способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, применяемых плательщиками, проводят Контрольное и Правовое управления, Управления налогообложения и досудебного аудита. Ранее последнее не участвовало в этом. Кроме того, анализ теперь будет проводиться регулярно.
